（國(guó)網(wǎng)冀北電力有限公司）

一、前言

（一）研究工作的必要性

國(guó)家電網(wǎng)承擔(dān)著區(qū)域內(nèi)重大電力工程項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)，這些涉及國(guó)計(jì)民生的重大項(xiàng)目需要大量的資金投入，工程物資占工程造價(jià)的50%-70%。國(guó)家電網(wǎng)每年工程項(xiàng)目投資額在3000億元左右，需要對(duì)大批工程物資的采購(gòu)、保管與耗用進(jìn)行管理。因此，工程物資財(cái)務(wù)管理體系的建設(shè)是內(nèi)部管理的需要，也是電力企業(yè)發(fā)展的需要。工程物資財(cái)務(wù)管理不到位，必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作的失敗。

為切實(shí)加強(qiáng)工程物資財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)范前端業(yè)務(wù)，防范管理風(fēng)險(xiǎn)，冀北電力公司梳理了工程物資財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀，對(duì)可能存在的問(wèn)題進(jìn)行深入研究，并分析問(wèn)題成因，提出有關(guān)建議。

（二）研究工作的范圍

本次工程物資財(cái)務(wù)管理問(wèn)題研究，涉及工程物資從需求計(jì)劃提報(bào)、招投標(biāo)、合同簽訂、合同履約、物資出入庫(kù)、付款、結(jié)算與決算、后評(píng)價(jià)等各個(gè)階段和環(huán)節(jié)，涉及物流、信息流以及各個(gè)階段對(duì)財(cái)務(wù)工作造成的影響等。

（三）工程物資管理對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的影響

1.工程物資財(cái)務(wù)管理工作要求

工程項(xiàng)目結(jié)束后，財(cái)務(wù)將面臨著將所有合理工程耗費(fèi)轉(zhuǎn)為資產(chǎn)（轉(zhuǎn)資）的工作，這項(xiàng)工作要求：

（1）準(zhǔn)確，不模糊；

（2）完整，無(wú)遺漏；

（3）及時(shí)，不拖延。

2.工程物資各環(huán)節(jié)對(duì)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的影響

財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)核算工作在工程物資管理工作中是最后一個(gè)環(huán)節(jié)。前端工作如果出現(xiàn)偏差，到了財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)將不易更正，進(jìn)而造成財(cái)務(wù)信息質(zhì)量低下，對(duì)管理決策系統(tǒng)無(wú)法支撐。影響主要表現(xiàn)在：前端環(huán)節(jié)將決算編制時(shí)間占滿，沒有給財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)留存足夠時(shí)間；前端WBS編碼不存在或不準(zhǔn)確，轉(zhuǎn)資工作不能順利進(jìn)行，需求計(jì)劃提報(bào)不準(zhǔn)確，招標(biāo)時(shí)間不及時(shí)，合同簽訂過(guò)程中技術(shù)規(guī)范有偏差，工程進(jìn)度計(jì)劃和實(shí)際工作有偏差等，各個(gè)環(huán)節(jié)的偏差和錯(cuò)誤使得財(cái)務(wù)部門將不能及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的完成工作，最終導(dǎo)致的結(jié)果就是對(duì)財(cái)務(wù)管理工作要求和目標(biāo)的偏離?？梢哉f(shuō)工程物資財(cái)務(wù)管理工作與工程財(cái)務(wù)管理工作關(guān)聯(lián)度高，在某種程度上成為了衡量工程財(cái)務(wù)管理的重要標(biāo)準(zhǔn)。工程物資的財(cái)務(wù)管理狀況影響、制約工程財(cái)務(wù)管理工作。因此，冀北電力公司的工程物資財(cái)務(wù)管理工作研究覆蓋了整個(gè)工程物資管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，也借此與各個(gè)部門進(jìn)行溝通和交流，互通有無(wú)，以達(dá)到更好地協(xié)同工作之目的。

二、工程物資財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）工程物資管理集約化工作現(xiàn)狀

國(guó)網(wǎng)公司物資集約化管理工作中，基本形成 “一級(jí)平臺(tái)管控、兩級(jí)集中采購(gòu)、三級(jí)物資供應(yīng)”運(yùn)作模式，“四個(gè)機(jī)制”建設(shè)不斷深化，綜合提升了“五種能力”，成功構(gòu)建集中統(tǒng)一集團(tuán)化采購(gòu)平臺(tái)和物資調(diào)配平臺(tái)，基本建成高效運(yùn)作的國(guó)網(wǎng)特色現(xiàn)代物流體系，物資調(diào)配中心、供應(yīng)商服務(wù)中心、物資質(zhì)量檢測(cè)中心，基本打造出國(guó)內(nèi)領(lǐng)先、國(guó)際一流的供應(yīng)鏈管理體系。

（二）工程物資管理制度建設(shè)情況

根據(jù)“三集五大”管理的要求，按照“集約化”思路，國(guó)網(wǎng)公司以及各省、地市公司深入進(jìn)行了制度體系建設(shè)，取得了大量建設(shè)成果，在依法治企的道路上游刃有余。國(guó)家電網(wǎng)下屬單位轉(zhuǎn)發(fā)并細(xì)化國(guó)網(wǎng)公司的各項(xiàng)管理規(guī)定和辦法，出臺(tái)了關(guān)于工程物資財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)辦法以及實(shí)施細(xì)則，并將物資管理方面的文件匯編成冊(cè)。

總體看來(lái)，國(guó)網(wǎng)公司包括國(guó)家電網(wǎng)及其下屬單位在不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理制度中涉及工程物資財(cái)務(wù)管理的相關(guān)內(nèi)容，基本覆蓋了工程物資財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，制度體系的建設(shè)是比較完善的，能夠指導(dǎo)國(guó)家電網(wǎng)工程物資管理工作。

（三）工程物資管理流程的簡(jiǎn)述

全過(guò)程工程物資管理流程基本劃分為物資需求計(jì)劃提報(bào)、招標(biāo)與合同簽訂、合同履約、物資出入庫(kù)與直發(fā)現(xiàn)場(chǎng)物資、物資修舊利廢、工程結(jié)算與決算、后評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)。在國(guó)家電網(wǎng)條線分工模式下，財(cái)務(wù)部門在部分環(huán)節(jié)參與了一部分工作。

（四）工程物資管理考核體系

基于ERP系統(tǒng)的支持，國(guó)網(wǎng)公司制定了嚴(yán)密的考核體系，覆蓋整個(gè)流程，如：物資需求提報(bào)、招標(biāo)與合同簽訂、物資出入庫(kù)、結(jié)算與決算等方面，這些考核指標(biāo)細(xì)化到工作時(shí)間與完成工作的節(jié)點(diǎn)考核，全部考核指標(biāo)約為百余項(xiàng)，為整個(gè)工程物資管理工作的順利進(jìn)行提供了保障。但根據(jù)冀北電力公司目前研究的狀況看，部分考核指標(biāo)過(guò)于嚴(yán)苛，沒有充分考慮到實(shí)際工作中可能產(chǎn)生的問(wèn)題，沒有給予救濟(jì)或充分給予救濟(jì)渠道，這也是各種規(guī)避制度行為產(chǎn)生的另一個(gè)原因。

（五）工程物資財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)

通過(guò)研究了解到，國(guó)網(wǎng)公司ERP軟件功能強(qiáng)大。但是，實(shí)際工作中對(duì)系統(tǒng)二次開發(fā)的工作要求比較高。但是部分模塊操作比較復(fù)雜，導(dǎo)致在實(shí)際工作中員工使用ERP系統(tǒng)意愿不強(qiáng)，并努力試圖規(guī)避。

三、工程物資財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)具體問(wèn)題研究

（一）物資需求計(jì)劃提報(bào)環(huán)節(jié)

1.物資需求計(jì)劃不準(zhǔn)確

物資需求計(jì)劃的不準(zhǔn)確性為整個(gè)工程全過(guò)程財(cái)務(wù)管理埋下隱患。

原因分析：

從主觀方面看：部分單位為了滿足工期要求以及國(guó)網(wǎng)六批次招標(biāo)計(jì)劃，提前提報(bào)需求；客觀方面：物資需求計(jì)劃是依據(jù)一級(jí)網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃來(lái)提報(bào)，實(shí)際工程施工中會(huì)發(fā)生諸如占地、通道賠償?shù)炔焕蛩赜绊?，就有可能造成工程?shí)際物資需求時(shí)間與提報(bào)計(jì)劃時(shí)間不匹配。

建議：(1)進(jìn)一步規(guī)范物資需求計(jì)劃提報(bào)的時(shí)間及順序。需求部門提前提報(bào)服務(wù)類需求，然后根據(jù)初步設(shè)計(jì)先對(duì)主要設(shè)備進(jìn)行招標(biāo)，設(shè)備招標(biāo)后再開始施工圖設(shè)計(jì)。在土建施工圖、電氣施工圖完成后，分別對(duì)其他的電氣進(jìn)行一次、二次物資需求提報(bào)與招標(biāo)；在二次電氣施工圖完成后再對(duì)輔助性材料 （如控制電纜等）進(jìn)行需求提報(bào)。嚴(yán)禁在初設(shè)評(píng)審批復(fù)前，提出物資需求及招標(biāo)計(jì)劃。(2)將工程物資規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)固化，提報(bào)時(shí)只能對(duì)非重要信息進(jìn)行修改。(3)工程物資招完標(biāo)后，如果工程施工受實(shí)際情況影響較大，項(xiàng)目進(jìn)度安排發(fā)生變化，對(duì)于物資交貨期等限制條款建議預(yù)留協(xié)調(diào)機(jī)制，允許物資合同能夠進(jìn)行適當(dāng)?shù)那⑸套兏?，避免業(yè)務(wù)單位為滿足指標(biāo)考核而采取物資虛入、虛出等違規(guī)措施。

2.技術(shù)招標(biāo)規(guī)范不健全導(dǎo)致需求無(wú)法提報(bào)或以其他型號(hào)替代提報(bào)現(xiàn)象

物資需求提報(bào)時(shí)禁止個(gè)性化的條件規(guī)定，使得項(xiàng)目所需的部分構(gòu)件材質(zhì)和生產(chǎn)廠家以及要求附帶的備品備件無(wú)法在需求提報(bào)中列示，給項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程帶來(lái)不確定性和不便，也給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)困擾，最終有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)決算的不準(zhǔn)確。同時(shí)，由于國(guó)網(wǎng)物料庫(kù)目錄以及協(xié)議庫(kù)存目錄涉及的物資編碼深度與更新及時(shí)性不夠，不同型號(hào)替代提報(bào)物資需求的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，特別是當(dāng)新材料、新設(shè)備在目錄中查找不到時(shí)，這些問(wèn)題就會(huì)更加突出。

建議：(1)加強(qiáng)國(guó)網(wǎng)技術(shù)招標(biāo)規(guī)范的深度和及時(shí)性的建設(shè)，增加子規(guī)格、子型號(hào)的技術(shù)規(guī)范并及時(shí)更新，兼顧全網(wǎng)各種情況下的實(shí)際需求；(2)同時(shí)在標(biāo)準(zhǔn)物資數(shù)據(jù)庫(kù)中不斷補(bǔ)充完善技術(shù)創(chuàng)新設(shè)備及新物料目錄，以滿足實(shí)際需求；該項(xiàng)工作要求的是及時(shí)性；(3)及時(shí)更新完善各協(xié)議庫(kù)存中的工程物資目錄；(4)增加招標(biāo)批次及協(xié)議庫(kù)存采購(gòu)批次。(5)在招標(biāo)之前,補(bǔ)充完善新的物料數(shù)據(jù)，并在合同簽訂完成前采用新物料在ERP系統(tǒng)中創(chuàng)建采購(gòu)訂單的方式。（因新增物資需重新納入計(jì)劃采購(gòu)管理，由物資需求部門（單位）在信息系統(tǒng)中錄入采購(gòu)申請(qǐng)，物資供應(yīng)公司依據(jù)采購(gòu)申請(qǐng)創(chuàng)建采購(gòu)訂單，依照規(guī)定相關(guān)規(guī)定和程序與供應(yīng)商簽訂補(bǔ)充合同，但當(dāng)期申報(bào)添加的物料只能到下一批次才能報(bào)需求計(jì)劃，該方法程序合理合規(guī)，但有可能直接影響項(xiàng)目工期。）

3.年度綜合計(jì)劃和資金計(jì)劃影響物資需求計(jì)劃的提報(bào)

年度綜合計(jì)劃、年度資金計(jì)劃下達(dá)時(shí)間較晚，按照資金計(jì)劃在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行預(yù)算控制，工程物資到貨后因資金計(jì)劃未下達(dá)，物資需求計(jì)劃的未提報(bào)，無(wú)法做到系統(tǒng)入庫(kù)。

原因分析：年度綜合計(jì)劃直接影響著年度物資需求計(jì)劃及年度物資采購(gòu)資金計(jì)劃編制，最終影響物資采購(gòu)計(jì)劃。資金計(jì)劃下達(dá)時(shí)間較晚,每年的年度資金計(jì)劃一般在次年3、4月，更有甚者在次年6月才下達(dá)。因此，通常每年一、二季度基建部門無(wú)法在系統(tǒng)中提出物資采購(gòu)需求；待資金到位后，招標(biāo)采購(gòu)只能趕在三、四季度進(jìn)行，加之受到各項(xiàng)考核指標(biāo)及制度的約束，如農(nóng)網(wǎng)、配網(wǎng)和技改項(xiàng)目必須當(dāng)年完成的要求，業(yè)務(wù)部門為了符合考核要求，在年底之前進(jìn)行各項(xiàng)物資的虛入虛出系統(tǒng)操作，造成部分工程物資在12月份虛入、虛出。從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)看就會(huì)出現(xiàn)虛列財(cái)務(wù)支出，虛增工程物資的現(xiàn)象。

建議：(1)各公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備工作的管控，加強(qiáng)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，特別是避免拍腦袋計(jì)劃或打包預(yù)算情形。只有在項(xiàng)目?jī)?chǔ)備方面的工作達(dá)到及時(shí)、準(zhǔn)確完整的要求，才可以把綜合計(jì)劃對(duì)工程物資管理工作的影響降到最低；(2)強(qiáng)化發(fā)展策劃部門、物資需求部門、項(xiàng)目管理部門、物資部門與財(cái)務(wù)部門之間的協(xié)調(diào)，努力銜接好各項(xiàng)計(jì)劃安排（基建部的一級(jí)網(wǎng)計(jì)劃、物資計(jì)劃部的批次計(jì)劃、財(cái)務(wù)部的資金計(jì)劃及投資計(jì)劃等要做到內(nèi)容銜接、時(shí)間銜接），縮短年度綜合計(jì)劃編制和審批時(shí)間；(3)明確物資需求計(jì)劃（含技術(shù)規(guī)范）編制、審核到匯總提報(bào)各環(huán)節(jié)的時(shí)間絕限，并加強(qiáng)對(duì)計(jì)劃編制準(zhǔn)確性與及時(shí)性的考核。

4.工程初步設(shè)計(jì)概算與招標(biāo)采購(gòu)價(jià)嚴(yán)重背離

工程初步設(shè)計(jì)概算編制依據(jù)是概算編制年度的指導(dǎo)價(jià)格，而招標(biāo)合同是按照招標(biāo)當(dāng)期的市場(chǎng)價(jià)。如果編制期與招標(biāo)期價(jià)格變動(dòng)較大，就會(huì)造成概算嚴(yán)重偏離市價(jià)。

建議：定期更新數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)，基建標(biāo)準(zhǔn)成本測(cè)算模塊中的物料價(jià)格更新方案，會(huì)同財(cái)務(wù)集約化標(biāo)準(zhǔn)成本的建設(shè)，完成集成技術(shù)方案確定和系統(tǒng)功能調(diào)整工作。在基建標(biāo)準(zhǔn)成本測(cè)算模塊中更新物料市場(chǎng)價(jià)格，保持?jǐn)?shù)據(jù)庫(kù)為最新價(jià)格狀態(tài)，提高基建標(biāo)準(zhǔn)成本管控的準(zhǔn)確度。

5.設(shè)計(jì)單位錯(cuò)誤，導(dǎo)致后續(xù)工作問(wèn)題頻發(fā)；設(shè)計(jì)單位與供應(yīng)商進(jìn)行圖紙確認(rèn)工作不及時(shí)，影響后續(xù)工作時(shí)間安排

根據(jù)目前情況，設(shè)計(jì)工作失誤與錯(cuò)誤處于多發(fā)狀態(tài)，而且當(dāng)發(fā)現(xiàn)其失誤與錯(cuò)誤時(shí)，往往流程已經(jīng)不可逆轉(zhuǎn)。

建議：增加過(guò)程中評(píng)價(jià)，由項(xiàng)目單位對(duì)設(shè)計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。該評(píng)價(jià)意見將構(gòu)成支付設(shè)計(jì)進(jìn)度款和尾款的重要依據(jù)。財(cái)務(wù)部門在審核付款申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)同時(shí)審核該評(píng)價(jià)意見。如果該設(shè)計(jì)工作的失誤和錯(cuò)誤，導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)損失或工程拖延的，應(yīng)進(jìn)行索賠，同時(shí)取消其繼續(xù)投標(biāo)資格。

6.ERP系統(tǒng)中的利潤(rùn)中心掛接錯(cuò)誤，導(dǎo)致資產(chǎn)核算不真實(shí)

有些項(xiàng)目單位在申報(bào)物資需求計(jì)劃時(shí)，由于物資管理的業(yè)務(wù)流程不完善，對(duì)于利潤(rùn)中心的確認(rèn)沒有由項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)部門來(lái)確認(rèn)，因此在ERP系統(tǒng)中申報(bào)物資需求計(jì)劃時(shí)，項(xiàng)目物資需求計(jì)劃申報(bào)者不熟悉某項(xiàng)目是哪一層面上的工程業(yè)務(wù)，憑主觀意識(shí)將某一項(xiàng)目錯(cuò)誤地掛接在另一利潤(rùn)中心上，但實(shí)際上不是該利潤(rùn)中心的項(xiàng)目。造成了物資的實(shí)物或工程在某一真實(shí)的利潤(rùn)中心，而物資與工程成本的賬務(wù)處理卻在另一利潤(rùn)中心，導(dǎo)致實(shí)物與賬面記錄不在同一利潤(rùn)中心的情況，為后續(xù)的資產(chǎn)管理帶來(lái)不利影響。

建議：增加財(cái)務(wù)部門在ERP系統(tǒng)中在需求計(jì)劃上的會(huì)簽流程，將利潤(rùn)中心的掛接由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)確定，物資管理部門、財(cái)務(wù)部門及各專業(yè)部門形成一個(gè)協(xié)同機(jī)制，能使后序物資集約化的流程持續(xù)進(jìn)行，前后聯(lián)動(dòng)，提升物資集約化與財(cái)務(wù)的協(xié)同性。

（二）工程物資的招標(biāo)采購(gòu)環(huán)節(jié)

1.規(guī)避招標(biāo)程序，存在物資應(yīng)招未招現(xiàn)象

項(xiàng)目單位規(guī)避招標(biāo)程序，委托施工單位代購(gòu)工程物資，造成應(yīng)招未招情況發(fā)生。

原因分析：上述情況的發(fā)生與流程設(shè)計(jì)不合理有直接關(guān)系。

建議：（1）規(guī)范物資需求計(jì)劃提報(bào)的時(shí)間及順序，具體同一、（一）；（2）適當(dāng)增加招標(biāo)批次及協(xié)議庫(kù)存采購(gòu)批次，建議國(guó)網(wǎng)公司將招標(biāo)批次增加到每年12次；（3）進(jìn)一步明確需要招標(biāo)的物資目錄，同時(shí)強(qiáng)調(diào)在目錄內(nèi)的物資必須進(jìn)行招標(biāo)。該項(xiàng)工作應(yīng)該納入考核；（4）在合同審核環(huán)節(jié)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門審核力度，如果存在應(yīng)招未招情況，應(yīng)拒絕簽批施工合同。

（三）工程物資的合同簽訂及履約環(huán)節(jié)

在實(shí)際工作中存在以下問(wèn)題：

1.項(xiàng)目單位直接與供應(yīng)商非書面協(xié)商更改采購(gòu)的物資、設(shè)備，未走合同變更手續(xù)

產(chǎn)生這種情況的主要原因在于，協(xié)議庫(kù)存目錄、標(biāo)準(zhǔn)物料數(shù)據(jù)庫(kù)不能滿足工程的實(shí)際需要，或受招標(biāo)批次所限制，合同變更手續(xù)繁瑣，項(xiàng)目單位為避免項(xiàng)目延期而采取的違規(guī)應(yīng)對(duì)措施。

建議：(1)增加協(xié)議庫(kù)存、國(guó)網(wǎng)公司招標(biāo)采購(gòu)批次，給項(xiàng)目部門緩沖余地。即盡可能把實(shí)際需要的型號(hào)列入目錄，完善協(xié)議庫(kù)存，增加并完善標(biāo)準(zhǔn)物料數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)容；(2)強(qiáng)化項(xiàng)目管理部門、監(jiān)理部門、施工單位、設(shè)計(jì)單位的管理職能、監(jiān)督職能；(3)工程完工交付時(shí)，項(xiàng)目單位與施工單位共同核對(duì)點(diǎn)交各項(xiàng)物資形成的資產(chǎn)，并與施工圖設(shè)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)差異，查明原因，及時(shí)處理；(4)加強(qiáng)盤點(diǎn)工作，在年度盤點(diǎn)或特定盤點(diǎn)過(guò)程中按照資產(chǎn)編號(hào)，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)和卡片記錄內(nèi)容核對(duì)，盤點(diǎn)工作要細(xì)致。

2.項(xiàng)目單位擅自將甲供材變?yōu)橐夜┎?/p>

施工過(guò)程中實(shí)際物資需求發(fā)生變化，需要增補(bǔ)或變更物資采購(gòu)合同時(shí)，由于工期緊、增補(bǔ)合同和變更合同流程多，時(shí)間長(zhǎng)，項(xiàng)目單位為避免工程延期，往往與工程施工單位進(jìn)行協(xié)商，擅自將部分應(yīng)該甲供材的線纜、塔材等物資改為乙供材。該行為也導(dǎo)致增值稅進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)抵未抵現(xiàn)象。此外，招標(biāo)滿足不了要求時(shí)也會(huì)采取這種變通辦法。

建議：(1)進(jìn)一步明確甲供材范圍，重申制度，嚴(yán)禁甲供材變乙供材的發(fā)生。甲供材適用于單價(jià)高、通用性較強(qiáng)、使用量較大的材料設(shè)備，如主變壓器系統(tǒng)、主要裝置材料、電線電纜等;乙供材主要為：基礎(chǔ)鋼筋加工及制作-一般鋼筋、地腳螺栓、普通水泥、黃砂、碎石、接地鋼材、水等。建議各省級(jí)公司將甲供材的范圍在與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門進(jìn)行充分溝通后報(bào)國(guó)網(wǎng)公司備案，并在系統(tǒng)中予以固化;(2)規(guī)定上報(bào)審批各個(gè)環(huán)節(jié)時(shí)間絕限，即在限期內(nèi)完成批復(fù)流程，嚴(yán)控審批時(shí)間過(guò)長(zhǎng)；同時(shí)加緊辦公自動(dòng)化建設(shè)和完善，確保無(wú)論是在辦公室還是在出差都可以完成申請(qǐng)審批流程；(3)工程物資合同中應(yīng)明確乙供材的比例，對(duì)于超過(guò)乙供比例的采購(gòu)合同，應(yīng)在審核過(guò)程中嚴(yán)格禁止；同時(shí)在造價(jià)審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)對(duì)該比例進(jìn)行明確表述；(4)加強(qiáng)合同的財(cái)務(wù)審核，對(duì)于乙供材比例超出規(guī)定比例的合同，提出明確禁止性意見；(5)建立并完善內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)工程物資管理工作進(jìn)行定期或不定期的審計(jì)，如果發(fā)現(xiàn)變甲供為乙供等違規(guī)行為，應(yīng)嚴(yán)厲處罰。

3.質(zhì)保金的使用沒有明確流程

合同質(zhì)保期內(nèi)，在供應(yīng)商倒閉或注銷，當(dāng)質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題需要進(jìn)行維修時(shí)，質(zhì)保金該如何使用目前沒有清晰的規(guī)定，且線上操作性差。如在合同質(zhì)保期內(nèi)，項(xiàng)目出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，供應(yīng)商出現(xiàn)倒閉情況時(shí)，項(xiàng)目維修、更新所發(fā)生的費(fèi)用，直接沖減質(zhì)保金還是作為運(yùn)維部門的日常費(fèi)用，沒有明確的處理規(guī)定。而財(cái)務(wù)對(duì)這部分質(zhì)保金的處理也存在一定差異，有的公司采取將這部分質(zhì)保金沖減采購(gòu)成本，有的沖減運(yùn)營(yíng)成本，還有的作為營(yíng)業(yè)外收入或其他業(yè)務(wù)收入處理。建議：合同質(zhì)保期內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題且供應(yīng)商無(wú)法取得聯(lián)系的情況下，嚴(yán)格收支兩條線管理。憑物資使用部門明確拒絕支付質(zhì)保金的相關(guān)單據(jù)，財(cái)務(wù)部門將質(zhì)保金從“應(yīng)付賬款-質(zhì)保金”轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”；發(fā)生的維修支出，直接計(jì)入“營(yíng)運(yùn)成本”。嚴(yán)禁將發(fā)生的費(fèi)用直接沖減 “應(yīng)付賬款-質(zhì)保金”。

4.合同款支付存在重復(fù)支付風(fēng)險(xiǎn)

ERP系統(tǒng)中要求采購(gòu)發(fā)票與合同要求一一對(duì)應(yīng)，但在實(shí)際的集中采購(gòu)物資環(huán)節(jié)中，會(huì)出現(xiàn)一張發(fā)票對(duì)應(yīng)多個(gè)采購(gòu)合同，如合同管理部門與財(cái)務(wù)部門不仔細(xì)審核，就可能導(dǎo)致采購(gòu)資金重復(fù)支付的可能。

建議：由財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員在ERP系統(tǒng)中采取仔細(xì)的人工 （手動(dòng)）核對(duì)措施，在ERP系統(tǒng)中將發(fā)起付款的合同不按發(fā)票金額進(jìn)行到貨款申請(qǐng)，而按發(fā)起付款合同上的金額進(jìn)行到貨款資金的處理。這樣其到貨款的申請(qǐng)就與支付的合同金額達(dá)成了一一對(duì)應(yīng)，防范了資金重復(fù)支付的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）工程結(jié)算與決算環(huán)節(jié)

存在由于部門條塊分割而造成項(xiàng)目各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)匹配困難。具體情況如下：

1.WBS編碼未按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值歸集的準(zhǔn)確性和轉(zhuǎn)資工作效率不高

招標(biāo)確定設(shè)計(jì)單位后，國(guó)網(wǎng)公司未對(duì)受托設(shè)計(jì)單位開放權(quán)限，設(shè)計(jì)工作缺乏有效的信息化系統(tǒng)功能支撐。ERP系統(tǒng)已經(jīng)固化WBS結(jié)構(gòu)和物料編碼等標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)，但是物資需求中WBS編碼隨意性較大，影響了后期轉(zhuǎn)資工作的順利開展。分析其原因主要在于：(1)初步設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)出具的設(shè)備材料清冊(cè)未包含工程WBS編碼和物料編碼信息;(2)WBS編碼在前端業(yè)務(wù)部門已經(jīng)生成并固化，但實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，隨意性較大，準(zhǔn)確率不高，等到財(cái)務(wù)部門發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，全流程時(shí)間已經(jīng)不足。建議：(1)將WBS架構(gòu)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，搭建WBS公用數(shù)據(jù)平臺(tái)。根據(jù)受托設(shè)計(jì)單位合同類別，分別授予其訪問(wèn)編碼數(shù)據(jù)庫(kù)權(quán)限，以便設(shè)計(jì)單位能夠接觸并利用這一套標(biāo)準(zhǔn)，從源頭上解決WBS的規(guī)范與準(zhǔn)確問(wèn)題；（2）在初步設(shè)計(jì)階段和各項(xiàng)設(shè)計(jì)階段明確要求設(shè)計(jì)單位根據(jù)WBS編碼出具設(shè)備材料清冊(cè)；（3）開發(fā)三碼對(duì)照平臺(tái)及輔助轉(zhuǎn)資系統(tǒng)，自動(dòng)實(shí)現(xiàn)WBS編碼的固化，并且能夠由系統(tǒng)出具竣工決算環(huán)節(jié)的物資清冊(cè)。（4）授予財(cái)務(wù)管理部門權(quán)限，凡是WBS編碼不正確的，一律不給予結(jié)算和付款。

2.工程竣工決算時(shí)間受結(jié)算時(shí)間滯后影響

工程結(jié)算時(shí)間延遲直接影響工程竣工決算工作無(wú)法按照系統(tǒng)中規(guī)定時(shí)間完成。

原因分析：工程竣工驗(yàn)收交付使用后，應(yīng)及時(shí)編制竣工決算報(bào)告。如果工程結(jié)算未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成，工程財(cái)務(wù)決算截止日系統(tǒng)自動(dòng)關(guān)閉，項(xiàng)目無(wú)法再進(jìn)行各種操作，導(dǎo)致工程財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，轉(zhuǎn)資數(shù)據(jù)不完整。建議：(1)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度考核，前端業(yè)務(wù)時(shí)間如果有拖延，應(yīng)允許結(jié)算或決算工作自動(dòng)順延相同時(shí)間；(2)工程竣工驗(yàn)收后及時(shí)編制完成并上報(bào)工程結(jié)算報(bào)告；(3)建立跨部門信息共享平臺(tái)，使得各部門能夠及時(shí)高效溝通，各項(xiàng)工作能夠協(xié)調(diào)一致；(4)對(duì)于決算滯后單位，年度資金計(jì)劃清零，同時(shí)同比例降低次年預(yù)算指標(biāo)；(5)加強(qiáng)審計(jì)工作，每年應(yīng)對(duì)一定比例工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)資情況進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)對(duì)該項(xiàng)目全部物資采購(gòu)合同，結(jié)算與決算資料，核對(duì)結(jié)算與決算日期。

3.工程剩余物資再利用

工程剩余物資實(shí)物退庫(kù)時(shí)入 “零值物資代保管工廠”，財(cái)務(wù)賬未進(jìn)行退庫(kù)處理，導(dǎo)致這些物資的賬面價(jià)值為零。之后項(xiàng)目如果再利用這些剩余物資時(shí)無(wú)法計(jì)算工程投入金額，從而影響投資完成率，導(dǎo)致剩余物資無(wú)法再利用。原因分析：(1)業(yè)務(wù)人員為滿足庫(kù)存資源利用率指標(biāo)考核要求，規(guī)避進(jìn)行剩余物資退庫(kù)操作；(2)未嚴(yán)格依據(jù)剩余物資管理規(guī)范執(zhí)行剩余物資退庫(kù)操作；(3)剩余物資退庫(kù)原始單據(jù)和對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)憑證缺少財(cái)務(wù)部門的審核確認(rèn)；(4)系統(tǒng)缺少剩余物資退庫(kù)時(shí)有關(guān)部門執(zhí)行審核的功能支撐；(5)零值物資影響投資完成率，導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)單位有意規(guī)避該項(xiàng)工作。

建議：(1)加強(qiáng)剩余物資退庫(kù)利用管理執(zhí)行力度，剩余物資由物資部門統(tǒng)一調(diào)配，原則上不允許在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)直接處理，如有特殊情況，需在物資部門監(jiān)督下完成剩余物資處置；(2)規(guī)范系統(tǒng)流程：退庫(kù)時(shí)，剩余物資由項(xiàng)目庫(kù)存退回至普通庫(kù)存，后續(xù)利用按照相關(guān)業(yè)務(wù)流程執(zhí)行；(3)財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)退庫(kù)業(yè)務(wù)相關(guān)單據(jù)與賬務(wù)處理一致性的審核，物資部門定期（每月）將退庫(kù)申請(qǐng)單等原始單據(jù)和打印憑證送至財(cái)務(wù)審核裝訂；(4)系統(tǒng)內(nèi)增加剩余物資退庫(kù)操作的審核功能，財(cái)務(wù)部門審核通過(guò)后方可產(chǎn)生收貨憑證；(5)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)及工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)的考核。建立物資使用部門與物資報(bào)廢的關(guān)聯(lián)關(guān)系 （該項(xiàng)建議將促使物資使用部門在項(xiàng)目竣工投產(chǎn)時(shí)強(qiáng)化對(duì)接收物資和資產(chǎn)的審核，避免在將來(lái)報(bào)廢時(shí)無(wú)法提供數(shù)量相匹配的物資）；(6)強(qiáng)化物資使用部門與驗(yàn)收部門的移交手續(xù)，強(qiáng)化驗(yàn)收部門的職責(zé);(7)理順各部門剩余物資的管理職責(zé)：物資部門負(fù)責(zé)組織項(xiàng)目部進(jìn)行工程剩余物資的調(diào)劑，負(fù)責(zé)剩余物資處理的審批；項(xiàng)目部根據(jù)物資部的批復(fù)負(fù)責(zé)組織人員對(duì)剩余物資進(jìn)行處理；財(cái)務(wù)處和物資部門負(fù)責(zé)材料總額節(jié)超的審核、批復(fù);(8)項(xiàng)目工程施工合同執(zhí)行完畢后，項(xiàng)目部應(yīng)及時(shí)組織對(duì)工程剩余物資進(jìn)行清理，登記造冊(cè)，并由項(xiàng)目供應(yīng)部做好實(shí)物和質(zhì)量證明文件的對(duì)應(yīng)及保管工作。主材轉(zhuǎn)賬的工程項(xiàng)目，工程概（預(yù)）算、設(shè)計(jì)變更增加的剩余材料由項(xiàng)目部協(xié)調(diào)乙方原價(jià)退回，核減主材成本，費(fèi)用發(fā)生額不計(jì)入材料節(jié)約總額；主材不轉(zhuǎn)賬的，計(jì)入材料節(jié)約總額;(9)項(xiàng)目部之間調(diào)劑、公司回收的剩余物資一律開具移撥單，由雙方項(xiàng)目經(jīng)理、物資部負(fù)責(zé)人簽字后，由材料供方將其中一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。

4.存在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不充分的情況，造成資金損失主要問(wèn)題：

(1）存在包工包料項(xiàng)目中材料費(fèi)未取得增值稅發(fā)票現(xiàn)象，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款；

（2）部分需要抵稅的業(yè)務(wù)開具普通發(fā)票，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不充分；

（3）部分業(yè)務(wù)人員取得增值稅發(fā)票意識(shí)不強(qiáng)；

建議：(1)嚴(yán)格按照經(jīng)批準(zhǔn)或備案的甲供材范圍進(jìn)行采購(gòu)，該部分物資應(yīng)取得增值稅票；(2)包工包料狀態(tài)下施工合同中的物資比例不能超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，并納入考核；(3)列出獲取增值稅發(fā)票的標(biāo)準(zhǔn)目錄清單，由業(yè)務(wù)人員持有，對(duì)照清單索取增值稅發(fā)票。財(cái)務(wù)在付款時(shí)，也對(duì)照清單，發(fā)票種類錯(cuò)誤的，不予付款；(4)建議采取EPC模式簽訂施工合同，即委托施工單位采購(gòu)的物資，統(tǒng)一由供應(yīng)商向國(guó)網(wǎng)公司采購(gòu)單位開具增值稅專用發(fā)票，以提高固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的比例；(5)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)部門的宣講與培訓(xùn)，增強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅款的財(cái)務(wù)意識(shí)。

5.竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)，項(xiàng)目部門未提供可用的設(shè)備資產(chǎn)移交清冊(cè)供運(yùn)檢部門做現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)參考

原因分析：(1)相關(guān)部門在竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)銜接不緊密；(2)提報(bào)物資需求計(jì)劃時(shí)，物料掛接資產(chǎn)WBS位置錯(cuò)誤，導(dǎo)致驗(yàn)收時(shí)導(dǎo)出的設(shè)備資產(chǎn)移交清冊(cè)可用性不強(qiáng)。

建議：(1)項(xiàng)目竣工點(diǎn)交時(shí)，項(xiàng)目部門提供ERP中出具的資產(chǎn)維度的設(shè)備移交清冊(cè)，運(yùn)檢部門依據(jù)清冊(cè)做現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)；合同、物資采購(gòu)清單、項(xiàng)目移交的實(shí)物清冊(cè)應(yīng)保持一致并應(yīng)固化在系統(tǒng)中；(2)加強(qiáng)項(xiàng)目部門對(duì)物料掛接WBS位置準(zhǔn)確性的審核，項(xiàng)目部門對(duì)物料變更業(yè)務(wù)及時(shí)在系統(tǒng)中做調(diào)整；(3)加強(qiáng)部門之間的協(xié)同工作。

6.工程竣工時(shí)物資入賬金額與實(shí)際工程進(jìn)度差距較大，極端情況下，項(xiàng)目已經(jīng)竣工，但是部分物資采購(gòu)未入賬，部分出庫(kù)未入賬

原因分析：(1)如前所述，當(dāng)物資需求計(jì)劃不準(zhǔn)確時(shí)，物資部門采購(gòu)的物資與實(shí)際需求不匹配，項(xiàng)目發(fā)生變更時(shí)，引起物資出入庫(kù)手續(xù)辦理不及時(shí),即存在貨物先到，采購(gòu)合同尚未簽訂或發(fā)票、驗(yàn)收單據(jù)未到，導(dǎo)致物資、財(cái)務(wù)部門未及時(shí)進(jìn)行出、入庫(kù)的現(xiàn)象;(2)物資部門根據(jù)采購(gòu)合同編制物資清冊(cè)，如果和項(xiàng)目管理部門工作銜接出現(xiàn)問(wèn)題，則可能存在實(shí)際的材料設(shè)備清單與物資部門編制的物資清冊(cè)存在差異；財(cái)務(wù)部門由于不具有工程專業(yè)技術(shù)水平而難以發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符；(3)物資收發(fā)貨單據(jù)流轉(zhuǎn)效率不高也會(huì)導(dǎo)致賬實(shí)差異。

建議：(1)嚴(yán)肅紀(jì)律，在存貨狀態(tài)發(fā)生變化時(shí)，及時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)操作,如存貨一旦出庫(kù)，應(yīng)即刻進(jìn)行系統(tǒng)操作；(2)工程形象進(jìn)度與財(cái)務(wù)支出進(jìn)度掛鉤，加快成本歸集的速度。即在每月末建設(shè)單位應(yīng)向財(cái)務(wù)部門書面報(bào)告形象進(jìn)度，如果產(chǎn)生形象進(jìn)度與財(cái)務(wù)付款進(jìn)度不符，在下個(gè)月，財(cái)務(wù)暫時(shí)停付各項(xiàng)物資采購(gòu)款項(xiàng)；(3)竣工結(jié)算時(shí)，項(xiàng)目建設(shè)單位與物資部門應(yīng)核對(duì)所有耗用物資，如果存在項(xiàng)目已經(jīng)關(guān)閉，但是依然有物資沒有入賬的情況，應(yīng)及時(shí)提報(bào)省公司更正并追究當(dāng)事人責(zé)任。

7.物資需求部門、物資部門和財(cái)務(wù)部門之間信息不共享，影響工程決算的完整性

由于物資需求部門、物資部門和財(cái)務(wù)部門之間信息不共享，協(xié)調(diào)意愿不強(qiáng)，部分工程物資特別是輔助材料，因未及時(shí)進(jìn)入系統(tǒng)流程而被關(guān)閉在項(xiàng)目之外，影響工程成本的完整性。

原因分析：在部分物資需求計(jì)劃提報(bào)不及時(shí)、不準(zhǔn)確、招標(biāo)過(guò)程中可能出現(xiàn)流標(biāo)等因素的影響下，部分輔助材料甚至在項(xiàng)目投產(chǎn)驗(yàn)收完成，項(xiàng)目自行關(guān)閉之后才下達(dá)。由于物資需求部門、物資部門和財(cái)務(wù)部門之間信息不共享，協(xié)調(diào)意愿不強(qiáng)，就會(huì)使得該部分物資無(wú)法計(jì)入工程成本，影響項(xiàng)目成本的完整性。

建議：(1)建立工程全過(guò)程信息共享平臺(tái)，打通各部門之間的溝通渠道;(2)壓縮跨部門業(yè)務(wù)辦結(jié)時(shí)間絕限，在系統(tǒng)中增加預(yù)警提示，并強(qiáng)化考核。

（五）后評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)

各項(xiàng)同業(yè)對(duì)標(biāo)考核指標(biāo)，嚴(yán)格地鑒定了工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的成績(jī)和不足，使得考核評(píng)價(jià)有據(jù)可依，從而達(dá)到客觀性和公平性。但也存在著部分指標(biāo)的設(shè)計(jì)過(guò)于理想化和繁瑣化，使得被考核人員疲于應(yīng)付考核指標(biāo)，甚至為了考核指標(biāo)鋌而走險(xiǎn)，從而使考核指標(biāo)失去了原本的意義。

一是開工投產(chǎn)平衡率、業(yè)務(wù)預(yù)算完成率指標(biāo)：一年6批次招標(biāo)計(jì)劃，過(guò)少的招標(biāo)批次本來(lái)就會(huì)影響需求計(jì)劃的提報(bào)和物資的采購(gòu)，招標(biāo)次數(shù)和結(jié)果嚴(yán)重制約了該指標(biāo)的完成。

二是批次采購(gòu)計(jì)劃完成率：因需求計(jì)劃提報(bào)較早，交貨日期為估計(jì)日期，與工程實(shí)際施工時(shí)間差距較大。同時(shí)，需求提報(bào)標(biāo)準(zhǔn)為初設(shè)，不能有效考慮到工程實(shí)際的需要。有些需求提報(bào)時(shí)間早于工程開工時(shí)間一年，影響計(jì)劃的準(zhǔn)確性，導(dǎo)致到貨不能按期完成。

三是根據(jù)一級(jí)網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃考核結(jié)、決算完成時(shí)間：國(guó)網(wǎng)公司制度要求在驗(yàn)收投產(chǎn)后規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成結(jié)算和決算，但由于工程實(shí)際投產(chǎn)時(shí)間晚于一級(jí)網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃投產(chǎn)時(shí)間，從而造成無(wú)法按照系統(tǒng)中時(shí)間完成結(jié)算、決算。建議按照工程實(shí)際投產(chǎn)時(shí)間考核結(jié)算、決算時(shí)間。

此外，建議將“應(yīng)付暫估款余額”納入物資使用單位的財(cái)務(wù)和物資集約化同業(yè)考核指標(biāo)中，并加強(qiáng)平時(shí)的物資管理監(jiān)督檢查，采取有力措施，降低應(yīng)付暫估款余額，杜絕“預(yù)收貨”情況的違規(guī)行為的發(fā)生，使物資管理適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的需要。另一方面，應(yīng)對(duì)日常發(fā)貨的過(guò)程進(jìn)行檢查與控制，發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)貨要進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，其處罰成本要大于其得到的考核績(jī)效，才能扼制虛假發(fā)貨行為的發(fā)生，才能使物資管理適應(yīng)財(cái)務(wù)對(duì)工程成本核算的準(zhǔn)確性要求。