劉琳
江蘇省啟東市匯龍鎮(zhèn)人民政府 江蘇啟東 226200
我國自營改增試行之后,企業(yè)在其中受到的影響可謂是十分顯著,各個企業(yè)在發(fā)展過程中都十分關(guān)心在新型的稅收體系之下自己的稅負(fù)究竟是增多了還是減少了,其中也包括了現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)。而營改增政策的實施則為我國服務(wù)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展注入了全新的制度動力,筆者為了能夠進(jìn)一步促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展,也進(jìn)行了如下分析:
營改增政策本就是借助于增值稅抵扣鏈條以及產(chǎn)業(yè)鏈條的雙重作用,來促使試點政策效應(yīng)有效的擴(kuò)大到部分產(chǎn)業(yè)之后,對于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)層次提升具有一定的政策導(dǎo)向作用,在營改增政策下企業(yè)發(fā)展后勁會明顯增強(qiáng),現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在產(chǎn)業(yè)層次上也會逐漸走向高段,服務(wù)方面則會從之前的單一服務(wù)走向多元化服務(wù)、現(xiàn)代化服務(wù)[1]。由此可見,營改增實施之后,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)已經(jīng)開始從之前的工業(yè)經(jīng)濟(jì)開始逐漸轉(zhuǎn)向為服務(wù)經(jīng)濟(jì),整個經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到了有效的調(diào)整。
營改增存在的目的不僅僅只是稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,其還對部分行業(yè)選擇性的放寬了稅收限制,從本質(zhì)上來說就是政府在新型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式之下,有意識的對產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向進(jìn)行了調(diào)整。以某一交通運輸行業(yè)而言,其作為營改增納稅大戶,一年的繳稅費用為4200萬元,在營改增實施之后相比較于之前所要繳納的營業(yè)稅而言,稅負(fù)下降了12%左右,在營改增實施之后的幾年企業(yè)整個經(jīng)營規(guī)模也在不斷提升,營業(yè)收入相比較于之前也提升了將近35%。由此可見,營改增政策實施之后,其所帶來的減稅效應(yīng)十分明顯,能夠有效地推動企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型與升級。
營改增政策作為重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施,其關(guān)鍵還是在于如何有效的消除重復(fù)征稅、降低企業(yè)稅收成本,尤其是在增值稅抵扣鏈條打通之后,企業(yè)購買應(yīng)稅服務(wù)成本也得到了明顯的下降,在這種情況下,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)就能得到更好地發(fā)展與進(jìn)步,而這也是營改增促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的具體表現(xiàn)[2]。
營改增本就已經(jīng)全面實施,而稅率的大幅度降低,也在很大程度上減輕了中小規(guī)模納稅人的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),進(jìn)一步推動了小規(guī)模納稅人企業(yè)的發(fā)展,讓其能夠在激烈的競爭中得以生存下去。以某服務(wù)型酒店為例,其自從裝修開業(yè)之后2年之內(nèi)一直都處在虧損的狀態(tài),營改增之前住宿以及餐飲則是按照5%與3%的稅率繳納營業(yè)稅;但是,在營改增實施之后,因為企業(yè)營業(yè)收入還尚未達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn),所以征收率納稅全都是3%,整個稅負(fù)下降了40%以上。由此可見,營改增的實施還能促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)得以成長。
在營改增環(huán)境下,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)要想得到高質(zhì)量發(fā)展,可以積極實施主輔分離體制,即企業(yè)將經(jīng)營范圍內(nèi)的產(chǎn)品運輸、營銷、安裝、設(shè)計策劃等一系列非核心的業(yè)務(wù)從主營業(yè)務(wù)之中有效的分離出來。營改增實施之后,應(yīng)稅服務(wù)之中也加入了增值稅鏈條,直接消除了營改增應(yīng)稅服務(wù)范圍,原增值稅納稅人所存在的一系列業(yè)務(wù)都能夠進(jìn)行主輔分離,這樣就能讓企業(yè)做精做專、做大做強(qiáng),從而有效的提高企業(yè)競爭力與利潤;另外,還能進(jìn)一步增加地方財政收入,促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。
營改增實施的目的就是為了能夠保持或者是說適當(dāng)?shù)慕档投愗?fù),以此來有效的減輕納稅企業(yè)稅負(fù),鼓勵現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。為此,在對增值稅稅率進(jìn)行設(shè)置的時候,一定要充分考慮到這一目的,對不涉及重復(fù)納稅、流通環(huán)節(jié)較少的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)取消小額納稅人與普通納稅人的區(qū)分,統(tǒng)一使用3%的增值稅稅率進(jìn)行計稅處理,這樣就能有效的減輕納稅企業(yè)稅負(fù),讓其能夠在營改增政策下得以高質(zhì)量發(fā)展和進(jìn)步。
為了能夠進(jìn)一步降低企業(yè)納稅成本,還可以按照現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)自身實際,靈活的使用項目扣除、投資抵免、延期納稅等方式來構(gòu)建出直接優(yōu)惠與間接游戲的相互協(xié)調(diào)稅收優(yōu)惠機(jī)制,這樣就能有效的增加抵扣項目范圍,讓企業(yè)納稅成本得以有效的降低。在這一過程中,相關(guān)部門可以對稅收政策進(jìn)行完善,同時積極鼓勵有條件的地方使用財政轉(zhuǎn)移支出方式來對當(dāng)?shù)刂攸c現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)進(jìn)行扶持,以此來為其創(chuàng)設(shè)出較為良好的發(fā)展與進(jìn)步環(huán)境,對于那些部分稅收負(fù)擔(dān)較重的企業(yè),可以使用過渡性的扶持政策,借助于有效的財政補(bǔ)貼來幫其度過難關(guān)。最后,還需要在發(fā)展過程中做好基礎(chǔ)調(diào)研公眾,以此來對稅率和征收率進(jìn)行合理的調(diào)整,這樣也就能夠從真正意義上實現(xiàn)稅負(fù)只降不增的改革設(shè)想,進(jìn)一步促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)得以發(fā)展。
在經(jīng)濟(jì)文化全球一體化環(huán)境下,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)要想得以高質(zhì)量發(fā)展,就必然要積極的參與到國際競爭之中[3]。對于這一點,相關(guān)部門應(yīng)該要逐步將專業(yè)服務(wù)業(yè)增值稅、所得稅進(jìn)行統(tǒng)一核定征收,這樣才能讓現(xiàn)代服務(wù)業(yè)從中得到更多的支持,促使我國整個經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)得以改善。在這一過程中,我們可以積極借鑒美國對于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)所使用的費用扣除、加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、投資抵免等方式來對我國財稅體制進(jìn)行完善,以此來引導(dǎo)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行合理調(diào)整,從而有效提高企業(yè)國際競爭力。
綜上所述,營改增的實施能夠在很大程度上降低現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)稅負(fù),促使企業(yè)盈利能力得以有效的提升的同時,還能增加企業(yè)現(xiàn)金流,而要想真正有效的發(fā)揮出其對于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的效應(yīng),在實際發(fā)展過程中一定要加大研發(fā)投入,盡量提高企業(yè)自身創(chuàng)新水平,這樣就能進(jìn)一步發(fā)展提升我國經(jīng)濟(jì)水平。