文/董玉婷 編輯/靖立坤

［釋疑］

Q：請(qǐng)問(wèn)《國(guó)家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)貿(mào)易投資便利化完善真實(shí)性審核的通知》（匯發(fā)〔2016〕7號(hào)，下稱(chēng)“7號(hào)文”）所規(guī)范的“貨物貿(mào)易離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)外匯收支”，與《貨物貿(mào)易外匯管理指引》（下稱(chēng)《指引》）第十三條所說(shuō)的“轉(zhuǎn)口貿(mào)易項(xiàng)下收付款”是一個(gè)概念嗎？貨物進(jìn)到保稅區(qū)，未報(bào)關(guān)進(jìn)口，直接由保稅區(qū)賣(mài)往國(guó)外的，屬于轉(zhuǎn)口貿(mào)易嗎？

A：“離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)”與“轉(zhuǎn)口貿(mào)易”均是從國(guó)際收支交易編碼而來(lái)，二者是同一個(gè)概念。從相關(guān)外匯管理法規(guī)生效的時(shí)間看，《指引》于2012年8月1日起執(zhí)行，使用的是“轉(zhuǎn)口貿(mào)易”。而根據(jù)《國(guó)家外匯管理局關(guān)于印發(fā)〈涉外收支交易分類(lèi)與代碼（2014版）〉的通知》（匯發(fā)〔2014〕21號(hào)），從2014年5月1日起，國(guó)家外匯管理局開(kāi)始啟用2014版的涉外收支交易分類(lèi)與代碼，將舊版交易代碼中的“211011轉(zhuǎn)口貿(mào)易收入/支出”以及“211012轉(zhuǎn)口貿(mào)易價(jià)差收入/支出”，合并修訂為“122010離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)”。因此，2016年4月26日起執(zhí)行的《國(guó)家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)貿(mào)易投資便利化完善真實(shí)性審核的通知》中，不再使用原貨物貿(mào)易法規(guī)中的“轉(zhuǎn)口貿(mào)易”，轉(zhuǎn)而表述為“離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)”。

按照定義，離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)是指我國(guó)居民從非居民處購(gòu)買(mǎi)貨物后又向另一非居民轉(zhuǎn)售該貨物，且貨物沒(méi)有進(jìn)入居民一線(xiàn)關(guān)境。而如果貨物進(jìn)入到保稅區(qū)，則實(shí)際已進(jìn)入我國(guó)一線(xiàn)關(guān)境，企業(yè)需持有海關(guān)為其出具的進(jìn)境貨物備案清單。此時(shí)雖然貨物“未報(bào)關(guān)進(jìn)口”，但實(shí)際只是指海關(guān)未為其出具進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，并不屬于外匯管理所說(shuō)的離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)（轉(zhuǎn)口貿(mào)易）業(yè)務(wù)。因此，貨物進(jìn)出保稅區(qū)時(shí)發(fā)生的跨境收支，應(yīng)申報(bào)在“121030海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及保稅監(jiān)管場(chǎng)所進(jìn)出境物流貨物”項(xiàng)下。

Q：目前，所有名錄企業(yè)的離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，都必須在同銀行用同幣種辦理嗎？包括A類(lèi)企業(yè)嗎？

A：根據(jù)7號(hào)文的有關(guān)規(guī)定，“同一筆離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)應(yīng)在同一家銀行網(wǎng)點(diǎn)采用同一幣種（外幣或人民幣）辦理收支結(jié)算”。這就是說(shuō)，同一筆離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)的資金收支必須在同一家銀行網(wǎng)點(diǎn)辦理，且應(yīng)同為外幣或人民幣，以保證銀行對(duì)同一筆離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)收支業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)性審核的有效性和可操作性，防范企業(yè)利用幣種錯(cuò)配進(jìn)行套利。

7號(hào)文同時(shí)規(guī)定，貨物貿(mào)易外匯管理分類(lèi)等級(jí)為B類(lèi)的企業(yè)，暫停辦理離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)外匯收支業(yè)務(wù)。而按照《貨物貿(mào)易外匯管理實(shí)施細(xì)則》，C類(lèi)企業(yè)原本就不允許辦理轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收支。綜上，目前的外匯政策僅允許A類(lèi)企業(yè)辦理離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，且同一筆離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)應(yīng)在同一家銀行以同幣種辦理。

Q：B類(lèi)企業(yè)目前為什么不允許辦理離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)了？

A：真實(shí)性審核管理是現(xiàn)行外匯管理法規(guī)的明確要求，是保障貿(mào)易收支真實(shí)合法、維護(hù)正常外匯市場(chǎng)秩序的需要，也符合國(guó)際慣例。近期核查中發(fā)現(xiàn)，存在部分企業(yè)借助離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，通過(guò)虛構(gòu)貿(mào)易背景進(jìn)行跨境套利或者進(jìn)行違規(guī)跨境資金調(diào)配等問(wèn)題。為落實(shí)分類(lèi)管理原則，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)主體的監(jiān)管力度，外匯局出臺(tái)了7號(hào)文，將B類(lèi)企業(yè)由不得辦理收支時(shí)間差超過(guò)90天的離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，調(diào)整為暫停辦理離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)。所涉及的企業(yè)可選擇其他貿(mào)易和結(jié)算方式。

在具體業(yè)務(wù)中，對(duì)于2016年4月26日之前已經(jīng)開(kāi)始辦理且尚未辦結(jié)的業(yè)務(wù)，如果存在交叉幣種結(jié)算或者不能在同一家銀行辦理的離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以及B類(lèi)企業(yè)的離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，銀行可在嚴(yán)格審核交易真實(shí)性后，為企業(yè)辦理完成結(jié)算；同時(shí)，應(yīng)及時(shí)向當(dāng)?shù)赝鈪R局報(bào)告有關(guān)情況，以便于后續(xù)監(jiān)管。此外，跨國(guó)公司外匯資金集中運(yùn)營(yíng)管理試點(diǎn)企業(yè)，仍適用原有政策。

Q：銀行在辦理離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)如何把握真實(shí)性？

A：離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)具有風(fēng)險(xiǎn)高、真實(shí)性審核難度大的特點(diǎn)。銀行在為企業(yè)辦理離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)收支業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)單證審核要求，逐筆審核合同、發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)以及提單倉(cāng)單等貨權(quán)憑證，確保其真實(shí)有效。其中，提單倉(cāng)單等貨權(quán)憑證應(yīng)符合《合同法》等法律規(guī)定的格式，且應(yīng)要素完整，具有法律效力，以確保交易的真實(shí)性、合規(guī)性和合理性。