■昝成美

一、現階段供水企業(yè)財務管理制度現狀

在企業(yè)的發(fā)展運營中財務管理起著舉足輕重的作用，是企業(yè)發(fā)展的一個核心部分。供水企業(yè)想要不斷的發(fā)展就必須做好財務管理的各項工作。

在以往的供水企業(yè)資金來源的過程中，政府性資金占主要部分。在自身的經營發(fā)展中供水企業(yè)在大環(huán)境的影響下強調更多的是社會責任作用，淡化了供水企業(yè)內部的經濟效益管理和成本控制等問題。就現階段的供水企業(yè)資金來源而言，供水企業(yè)在年初設立預算，假設公式是：收入＝售水量×均價，均價財務參照歷史數據作為參考，需要的售水量數據由生產部門給出增長率從而做出估算。所需要的成本數據按責任部門，由各個責任部門分別給出估算，最終經管理層審核，再重新估算確認最終的數據。由此，給出考核指標，編制全年預算表。但是，此估算在執(zhí)行的過程中存在很多的問題，由于預算過于僵硬。預算在制定過程中，責任部門擔心費用不夠會多報。執(zhí)行過程中，當面臨突發(fā)狀況，或者費用過多時，責任部門存在壓縮費用或者突擊花錢等情況。在這個過程中財務部門只是統(tǒng)計數據，通報費用使用情況，并沒有去比較電費、藥耗這類指標，更沒有與歷史比，與同期預算比，做出最終匯總反饋給部門，并找出差異原因，這個職能更多是生產安全部門去行使。在這一系列的過程中財務部門只是扮演統(tǒng)計員的角色之外，并沒有行使應有的職能。更談不上有完善的財務管理制度。除此之外，供水企業(yè)的資金回籠時間期限較長。在供水企業(yè)的日常經營管理中，管道運輸的過程中會造成一定的損耗。而供水企業(yè)由于自身的特點這種輸送過程中的損耗很難用具體的統(tǒng)計數字，只能估算，這成為了財務管理中的一個難題。

二、現階段供水企業(yè)的財務管理制度存在的問題

1.財務管理制度不完善，在發(fā)展的進程中很難起到支撐全局的作用。

供水企業(yè)在發(fā)展的進程中一直處于傳統(tǒng)的經營模式中，由于這種傳統(tǒng)管理的影響，供水企業(yè)的財務管理制度一直處于“老年化”狀況。這種不完善的財務管理制度造成在日常的生產工作中只是單純的注重生產忽視了財務管理的重要性，造成財務人員在工作中一直處于流水式?，F階段財務人員的基本工作主要停留在每天的數據統(tǒng)計，財務的簡單報賬、算賬及形成簡單的財務報告。然而這種簡單的財務報告只是單純的反應出了供水公司的賬目數據，缺乏對生產成本控制，生產預算及重要的財務內部控制對事前、事中及事后的預測和具體的細化分析。由于財務管理制度的不完善和缺失，所以即使有簡單的財務報告數據，在發(fā)展的進程中很難起到支撐全局的作用，更難參與遠期的統(tǒng)籌規(guī)劃中。

2.財務管理制度的觀念滯后，缺乏創(chuàng)新意識。

在供水企業(yè)的發(fā)展進程中，傳統(tǒng)的財務管理制度有先入為主的地位。導致很多的財務管理人員沿用早期的財務管理制度。目前，在供水企業(yè)中，財務工作大部分停留在核算層面，或者簡單的數據統(tǒng)計、信息披露上，至于內、外控制、前期預警，因為與供水企業(yè)自身業(yè)務脫節(jié)，無法真正服務于業(yè)務。對于現階段供水企業(yè)的財務人員而言，知識的缺乏可以學習再教育。但是由于傳統(tǒng)觀念在思想里根深蒂固，這種服務于業(yè)務的理念很難真正的得以落實，導致很多的財務管理人員在制定相關的財務管理制度的過程中觀念滯后。沒有根據供水企業(yè)發(fā)展的自身需求進行細致的劃分、調整和創(chuàng)新。導致供水企業(yè)發(fā)展中財務管理整體發(fā)展受到很大的限制，制衡供水企業(yè)的發(fā)展。

3.社會效益與財務風險關系很難找到平衡點。

近年來，隨著城市及人口的發(fā)展需要很多的邊緣地域不斷的規(guī)劃到城市建設中來，相關的設備設施也是規(guī)劃中的一部分。但是在往年國資委對國有企業(yè)進行考核標準來看，更凸顯出供水企業(yè)有社會效益與供水成本平衡問題。例如：供水企業(yè)的收入增長率、成本控制下降率，但是由于收入增長本身受制于城市發(fā)展，在企業(yè)規(guī)模擴張的同時，財務風險預測不完善，導致企業(yè)在發(fā)展的過程中留下隱患，最終影響企業(yè)的經濟效力和社會效益不成正比。所以現階段社會效益與財務風險關系很難找到平衡點也是影響財務管理制度發(fā)展的一個因素。

4.財務管理人員的整體綜合素質偏低。

在供水企業(yè)的財務管理人員中，擁有初級會計職稱的人員占大多數，而擁有中級或者高級會計職稱的人員寥寥無幾。會計人員專業(yè)技術水平過低勢必會影響財務管理人員缺乏通觀全局能力，制衡財務管理人員在工作中將供水企業(yè)的實際需求制定到發(fā)展的計劃中來，最終導致供水企業(yè)的經營發(fā)展能力的滯后。由于財務人員對專業(yè)技術知識的缺乏直接影響財務管理人員在工作中只能單一的注重會計的工作流程，從而忽略供水企業(yè)運營成本和財務風險等方面存在的重要隱患。財務人員的自身素養(yǎng)偏低勢必會影響整個團隊的發(fā)展，更會在工作中形成機械工作或者流水工作模式。由于供水企業(yè)財務人員的流動性不大，定時沒有新鮮的血液參與到財務管理團隊中來，更因為財務人員缺乏自身再學習、再教育的能力和機會，導致財務管理人員在工作中工作的質量達不到預期的效果，成為財務管理制度發(fā)展的一個障礙。

三、財務管理制度在供水企業(yè)發(fā)展中不斷完善的建議

1.建立健全財務管理制度，形成完善的財務管理體系。

財務管理制度在各行各業(yè)發(fā)揮著重要的作用，供水企業(yè)想要使財務管理制度得到更好的融合就要建立健全財務管理制度。第一步，對供水企業(yè)近、遠期發(fā)展進行規(guī)劃，在供水企業(yè)的內部建立詳細的總成本預算制度。有了完善的總成本預算制度后將其具體的運用到供水企業(yè)下屬的凈水廠及管道運輸公司。積極的通過對下屬企業(yè)的會計信息進行跟蹤調查反饋，從而及時調整數據及運營的疏漏和偏差。第二步，發(fā)揮供水企業(yè)成本控制職能，在供水企業(yè)形成具體的投資估算、成本測算及相關的用水總量控制，通過供水、驗收、檢測及銷售環(huán)節(jié)的控制，從而形成完善的財務管理體系。第三步，將供水企業(yè)中的相關責任劃分到相關的個人，層層規(guī)劃。責任明確、獎勵分明，最終形成完善的財務管理體系，為供水企業(yè)的發(fā)展提供有力的核心支持。

2.強化財務管理制度創(chuàng)新意識，淡化滯后觀念。

在傳統(tǒng)的財務管理制度中，很多的規(guī)章制度只是照搬照抄直接使用。知識更新換代的節(jié)奏很慢，財務管理制度缺乏創(chuàng)新的意識。例如，一個城市企業(yè)供水能力和城市遠期規(guī)劃不匹配，就需要進行水廠的投資建設，這就是遠期的投資。根據這種情況財務人員可以做到以下幾個步驟：首先，財務人員可以根據目前的用水量、用水量增長趨勢去測算未來幾年后供水能力飽和，如果面臨無水可供的情況，那么，財務人員就應該除了發(fā)揮統(tǒng)計員的作用更應該進行特殊關注，將情況反映到管理層，以作為管理層或者是政府進行水廠建設或者是財務改制的參考意見，從而最終達到完善財務管理制度的目的。其次，改變現階段財務管理模式，從而平衡投資決策及相關的財務風險之間的關系。強化財務管理制度在人員中的觀念，培養(yǎng)財務人員具有制度在企業(yè)發(fā)展中不可動搖地位的思想。最后，排查財務人員對財務管理制度認識上的誤區(qū)，從根本上了解問題所在，解決問題，創(chuàng)新制度。

3.加強信息管理，強化財務管理制度在供水企業(yè)中的職能發(fā)揮。

在財務工作中，改變流于形式的工作模式，積極地對相關的數據進行統(tǒng)計，如管道運輸中的損耗或者是凈水環(huán)節(jié)的漏洞。根據供水企業(yè)的自身實際特點，建立相關的資源共享模式，將信息數據進行有效的傳輸和反饋。強化財務管理制度及相關的內、外部控制在供水企業(yè)中發(fā)揮的職能性作用。真正的將實際、有效的信息應用到財務管理中來，為供水企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮信息基礎作用。

4.對財務管理制度進行精細化劃分，平衡與社會效益的關系。

想要平衡社會效益，就要提升供水企業(yè)的整體增長率及各項增長收益。供水企業(yè)可以挖掘自身潛力，向城市周邊的農村供水。農村供水投入大，回收期長，但是總體可以帶動收益率的增長。與此同時財務管理制度積極的打破現有格局，進行精細化劃分，將財務收益和個人利益直接掛鉤，通過責任到人的劃分格局將財務真正的引入到生產領域、銷售領域，為全方位的強化財務管理制度提供動向參考指標。

5.加強財務管理人員進行學習再教育，提升隊伍整體素養(yǎng)。

在傳統(tǒng)的財務管理中財務人員的團隊整體素質決定著整個供水企業(yè)發(fā)展的能力。加強財務管理人員的素質教育勢在必行。首先，對在崗的財務管理人員進行定期、不定期的專業(yè)技術知識培訓，在基本的財務管理知識的基礎上，根據供水企業(yè)的實際情況，進行邊緣學科的學習，從而培養(yǎng)全面性財務人才。其次，對有意向考取職稱的財務人員施行激勵政策，鼓勵財務人員積極地進行自身專業(yè)技術的提升。再次，為供水企業(yè)注入新鮮的財務人員力量，與各個高校積極合作，招收具有新思想的創(chuàng)新型人才，充實財務整體隊伍。財務人員的整體素質得到提升，財務管理的能力就會得到質的飛躍。

四、結束語

隨著供水企業(yè)的市場化變革，現有的財務管理制度在適應變革的基礎上會有很大的阻礙。建立健全財務管理制度，優(yōu)化財務管理模式是供水企業(yè)勢在必行的發(fā)展勢頭。通過本次課題的研究對供水企業(yè)財務管理制度的現狀及存在問題進行了有效的剖析，并針對存在的問題提出了相關的解決建議，希望對財務管理制度與供水企業(yè)發(fā)展的融合提供一定的理論基礎。