答:主要判斷是否有污染物的直接排放行為,比如污水是否進入城市污水管網(wǎng),若有則不需要交納環(huán)境保護稅;是否有采暖鍋爐,若有則需要交納環(huán)境保護稅,稅目為大氣污染物等。
依據(jù):《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》(中華人民共和國主席令 第六十一號):“第二條在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅?!?/p>
答:1.企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出,可以暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,而在完成搬遷的年度,對搬遷收入和支出進行匯總清算。
2.企業(yè)的搬遷收入,扣除搬遷支出后的余額,為企業(yè)的搬遷所得。
企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度,將搬遷所得計入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅。
3.企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的,應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進行稅務(wù)處理:
(1)在搬遷完成年度,一次性作為損失進行扣除。
(2)自搬遷完成年度起分3個年度,均勻在稅前扣除。
上述方法由企業(yè)自行選擇,但一經(jīng)選定,不得改變。
4.企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補的虧損的,凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的,從搬遷年度次年起,至搬遷完成年度前一年度止,可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度,從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除;企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的,其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計算。
依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告》(稅務(wù)總局公告〔2012〕40號):“第十五條 企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出,可以暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,而在完成搬遷的年度,對搬遷收入和支出進行匯總清算。
第十六條 企業(yè)的搬遷收入,扣除搬遷支出后的余額,為企業(yè)的搬遷所得。
企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度,將搬遷所得計入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅。
第十七條 下列情形之一的,為搬遷完成年度,企業(yè)應(yīng)進行搬遷清算,計算搬遷所得:
(一)從搬遷開始,5年內(nèi)(包括搬遷當(dāng)年度)任何一年完成搬遷的。
(二)從搬遷開始,搬遷時間滿5年(包括搬遷當(dāng)年度)的年度。
第十八條 企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的,應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進行稅務(wù)處理:
(一)在搬遷完成年度,一次性作為損失進行扣除。
(二)自搬遷完成年度起分3個年度,均勻在稅前扣除。
上述方法由企業(yè)自行選擇,但一經(jīng)選定,不得改變。
第十九條 企業(yè)同時符合下列條件的,視為已經(jīng)完成搬遷:
(一)搬遷規(guī)劃已基本完成;
(二)當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營收入50%以上。
第二十條 企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的,搬遷年度應(yīng)從實際開始搬遷的年度計算。
第二十一條 企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補的虧損的,凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的,從搬遷年度次年起,至搬遷完成年度前一年度止,可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度,從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除;企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的,其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計算。”
答:在中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)中任職(包括兼職,下同)、受雇的個人,其實際在中國境內(nèi)工作期間,應(yīng)包括在中國境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、外享受的公休假日、個人休假日以及接受培訓(xùn)的天數(shù);其在境外營業(yè)機構(gòu)中任職并在境外履行該項職務(wù)或在境外營業(yè)場所中提供勞務(wù)的期間,包括該期間的公休假日,為在中國境外的工作期間。稅務(wù)機關(guān)在核實個人申報的境外工作期間時,可要求納稅人提供派遣單位出具的其在境外營業(yè)機構(gòu)任職的證明,或者企業(yè)在境外設(shè)有營業(yè)場所的項目合同書及派往該營業(yè)場所工作的證明。
不在中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)中任職、受雇的個人受派來華工作,其實際在中國境內(nèi)工作期間應(yīng)包括來華工作期間在中國境內(nèi)所享受的公休假日。
依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人計算繳納個人所得稅若干具體問題的通知》(國稅函發(fā) 〔1995〕125 號):“第一條 關(guān)于個人實際在中國境內(nèi)、境外工作期間的界定問題。通知中所說在中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)中任職(包括兼職,下同)、受雇的個人,其實際在中國境內(nèi)工作期間,應(yīng)包括在中國境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、外享受的公休假日、個人休假日以及接受培訓(xùn)的天數(shù);其在境外營業(yè)機構(gòu)中任職并在境外履行該項職務(wù)或在境外營業(yè)場所中提供勞務(wù)的期間,包括該期間的公休假日,為在中國境外的工作期間。稅務(wù)機關(guān)在核實個人申報的境外工作期間時,可要求納稅人提供派遣單位出具的其在境外營業(yè)機構(gòu)任職的證明,或者企業(yè)在境外設(shè)有營業(yè)場所的項目合同書及派往該營業(yè)場所工作的證明。不在中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)中任職、受雇的個人受派來華工作,其實際在中國境內(nèi)工作期間應(yīng)包括來華工作期間在中國境內(nèi)所享受的公休假日?!?/p>