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        基層企業(yè)內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察協(xié)同工作淺析

        2018-12-05 23:30:36米妍馳
        審計與理財 2018年1期
        關(guān)鍵詞:紀檢監(jiān)察程序協(xié)同

        ■米妍馳

        一般企業(yè)中,紀檢監(jiān)察屬于黨委管理下的職能部門,履行黨內(nèi)干部監(jiān)督和管理行政監(jiān)察事務(wù),行使“教育、監(jiān)督、保護、查辦、懲處”等職能。內(nèi)部審計屬于董事會、審計委員會或者公司高級管理層等管理的行政職能部門,以確定是否遵循公認的方針和程序,是否符合規(guī)定和標(biāo)準,是否有效和經(jīng)濟地使用了資源等為目標(biāo)對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進行評價。兩個部門職責(zé)不同、分工不同、業(yè)務(wù)重點不同。但相同的是,都是具有監(jiān)督性質(zhì)的企業(yè)內(nèi)部部門,在工作中,內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察若能有效協(xié)同,優(yōu)勢互補,形成合力,把監(jiān)督的關(guān)口前移、監(jiān)督視角拓寬,既注重對結(jié)果的監(jiān)督,又注重對過程的監(jiān)督,將大大提升企業(yè)不斷自我凈化、自我完善的能力。

        一、日常開展業(yè)務(wù)中各自的短板及劣勢分析

        內(nèi)部審計部門開展經(jīng)濟責(zé)任審計、專項審計、管理審計、效益審計等,對企業(yè)經(jīng)濟管理相對熟悉,但查處問題缺乏剛性的處理方法。一是審計標(biāo)準除法律、法規(guī)和政策標(biāo)準外,還有行業(yè)標(biāo)準、規(guī)章制度等,后者在違法違紀的定性上缺少依據(jù)。二是受審計程序及職能影響,發(fā)現(xiàn)違法違紀做移交處理,在懲治方面手段有限。三是審計部門缺乏諸如紀檢監(jiān)察所擁有的強制性手段,審計問題整改不到位,“屢審屢犯”時有發(fā)生。而紀檢監(jiān)察以黨紀法規(guī)為準繩,履行嚴格的查處程序,有效提升了懲處腐敗和打擊違法亂紀行為的力度,提升了企業(yè)監(jiān)督體系的權(quán)威性。

        紀檢監(jiān)察業(yè)務(wù)包括日常廉潔從業(yè)的宣傳教育、信訪舉報調(diào)查、對違反黨紀的查處、審理等,政策性原則性較強,也存在一定的局限性。一方面,由于業(yè)務(wù)的特殊性,不能對企業(yè)的經(jīng)營管理進行普查,對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不甚熟悉;另一方面,紀檢監(jiān)察以黨紀法規(guī)等為準繩,對舉報、案件進行查處,往往屬于事后懲處,日常的教育以宣傳為主,與審計相比,在事先預(yù)警、提前防范風(fēng)險方面遜色許多。第三,紀檢監(jiān)察的查處類業(yè)務(wù)多以線索為導(dǎo)向開展,有其工作的重點。在企業(yè)的日常監(jiān)督中,缺少信息源,則無的放矢,不能經(jīng)常起到震懾作用。審計工作,圍繞企業(yè)的中心業(yè)務(wù),不斷檢查,發(fā)現(xiàn)問題,既了解業(yè)務(wù),又能事先防范,可以抓早抓小,防患未然。

        二、內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察協(xié)同方式

        1.利用優(yōu)勢,分享信息源。

        一方面,開展信訪舉報調(diào)查、案件審查時,符合條件的,可以同時開展審計,通過內(nèi)部審計綜合審視業(yè)務(wù)活動,快速進行整改,防止問題擴大;另一方面,內(nèi)部審計通過經(jīng)常性的績效審計,尤其是對企業(yè)或部門“一把手”的任中、離任審計,可以發(fā)現(xiàn)一些普遍性、傾向性、苗頭性問題,通過將這些信息分享給紀檢監(jiān)察部門,促使紀檢監(jiān)察部門將此用在提醒談話和監(jiān)督檢查過程中,從而防范了系統(tǒng)性廉潔風(fēng)險的發(fā)生。第三,通過審計和紀檢監(jiān)察中信訪舉報的信息共享,尤其是可靠的舉報線索,使審計人員能夠發(fā)現(xiàn)看似合理的會計賬和業(yè)務(wù)流程外的業(yè)務(wù)實質(zhì),實現(xiàn)全面、客觀地考核、評價人員及其管理業(yè)績,為經(jīng)濟責(zé)任審計的定性提供依據(jù)。

        2.業(yè)務(wù)支持,手段共享。

        審計與紀檢監(jiān)察業(yè)務(wù)互有優(yōu)勢,可以互相提供業(yè)務(wù)支持。第一,在內(nèi)部審計開展舞弊審計或者其他審計項目時,可以借助紀檢監(jiān)察力量和方法開展詢問、取證等,對證據(jù)鎖定,平穩(wěn)移交提供有力保障。第二,由于紀檢監(jiān)察業(yè)務(wù)外其他專業(yè)調(diào)查能力有限,審計在大數(shù)據(jù)分析,專業(yè)查賬、內(nèi)控調(diào)查等方面具有很強的優(yōu)勢,可以為紀檢監(jiān)察業(yè)務(wù)的開展提供專業(yè)審計判斷。第三,內(nèi)部審計日常開展的審計業(yè)務(wù),已獲取大量的書面證據(jù),紀檢監(jiān)察在開展信訪、案件等調(diào)查時,可以直接調(diào)用,節(jié)約取證時間,提高紀檢監(jiān)察業(yè)務(wù)的工作效率和精準度。第四,有些案件調(diào)查,為不打草驚蛇,或者減少造成的影響,可以派出審計組針對問題進行審計,取得有效證據(jù),以支持案件查辦。第五,由于企業(yè)審計部門沒有類似于審計署的法規(guī)室,對審計發(fā)現(xiàn)涉及黨紀問題的認定缺少專業(yè)判斷,此時紀檢監(jiān)察為審計提供認定辨識的專業(yè)支持,防范監(jiān)督責(zé)任及遺漏風(fēng)險。第六,審計對于移送紀檢監(jiān)察的問題線索,可充分發(fā)揮自身熟悉案源、證據(jù)等優(yōu)勢,積極配合紀檢監(jiān)察部門查辦大案要案。第七,企業(yè)紀檢監(jiān)察部門,在宣傳教育方面有著得天獨厚的優(yōu)勢,將審計典型案例作為開展警示教育的重要內(nèi)容,認真剖析,有利于促進內(nèi)部管理,加強制度建設(shè),提高風(fēng)險防范,更好地發(fā)揮監(jiān)督作用。

        3.成果共享,提高震懾。

        內(nèi)部審計通過采取適當(dāng)?shù)募夹g(shù)方法,可查出貪污盜竊、套匯、造假賬、預(yù)算外支出、小金庫、損公肥私,以及損失浪費等經(jīng)濟問題,掌握大量的第一手資料,及時發(fā)現(xiàn)腐敗案件的線索,按照程序移交紀檢監(jiān)察。紀檢監(jiān)察及時開展案件調(diào)查,定性量紀,刮骨療毒,以正視聽。

        在紀檢監(jiān)察的監(jiān)督執(zhí)紀過程中,將查實的問題,反饋給內(nèi)部審計,內(nèi)部審計以線索為導(dǎo)向,對高風(fēng)險領(lǐng)域或業(yè)務(wù)條線進行橫向、縱向舉一反三的普查,對規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)行為,堵塞管理漏洞,建立健全流程控制起到舉足輕重的作用。

        三、建立協(xié)同渠道,規(guī)范合作操作

        內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察協(xié)同工作,有利于企業(yè)廉政建設(shè),但由于屬于不同的業(yè)務(wù)體系,有各自應(yīng)遵循的工作程序,為有效協(xié)同,不影響工作要求,內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察工作可以建立聯(lián)動機制,規(guī)范合作程序,對協(xié)同工作進行支持及保障。

        1.建立聯(lián)合工作機制。

        在企業(yè)內(nèi)部,建立起聯(lián)合工作機制,規(guī)范聯(lián)合工作領(lǐng)域、模式。一是聯(lián)席會議制度。由紀檢監(jiān)察和審計部門組成聯(lián)席會議制度,建立健全相互間日常的工作情況通報、線索移送、案件協(xié)查、信息交流等機制,對加強干部監(jiān)督、查處腐敗案件、規(guī)范權(quán)力運行等發(fā)揮重要的作用,真正將合力運用到干部監(jiān)督、反腐敗工作的各個方面。二是專項情況交流制度。對重要審計發(fā)現(xiàn)、重大經(jīng)濟違紀違規(guī)事項審查,審計與紀檢監(jiān)察部門要及時進行交流,需要召開會議介紹情況的,應(yīng)當(dāng)及時召開,以使雙方掌握情況,在允許的范圍內(nèi)實現(xiàn)信息共享,調(diào)閱信息資料。

        2.嚴格審核程序,有效利用對方工作成果。

        一是嚴格報批程序,在信息、人員、證據(jù)、結(jié)論等調(diào)用前,嚴格履行報批程序,確保手續(xù)完備、程序合法。二是對調(diào)用資料的審核,雙方交接前,應(yīng)嚴格審核調(diào)用資料的準確性、完整性;交接及返還時雙方應(yīng)審核、確認,對于紀檢調(diào)用不返還的證據(jù),應(yīng)做好記錄,復(fù)印留檔。三是對調(diào)用人員的審核,合作過程中,對于從對方業(yè)務(wù)借用的人員,應(yīng)了解其基本情況,與合作業(yè)務(wù)相關(guān)方是否有利益關(guān)聯(lián),以保證工作獨立性不受影響,從而保障工作質(zhì)量。

        四、結(jié)束語

        當(dāng)下,內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察已成為企業(yè)自身凈化的重要工具,超越突破固有的工作模式,加強聯(lián)合,有利于企業(yè)規(guī)范管理,促進“兩個責(zé)任”的落實和企業(yè)“不敢腐、不愿腐、不能腐”局面的形成,同時可提高兩個部門的公信力、影響力,使工作卓有成效。本文主要就內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察的各自局限、協(xié)同方式、協(xié)同渠道等方面予以論述,希望通過本文,對企業(yè)內(nèi)部審計及紀檢監(jiān)察業(yè)務(wù)協(xié)同實踐提供一些參考。

        [1]吳雨晴.內(nèi)部審計業(yè)務(wù)分類探討[J].審計月刊,2015,(3).

        [2]王國亮.試論國企紀檢監(jiān)察工作如何突破[J].中國培訓(xùn),2017,(7).

        [3]趙亮國.有企業(yè)紀檢監(jiān)察和內(nèi)部審計職能融合[J].現(xiàn)代審計與經(jīng)濟,2017,(6).

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