陳玉敏

摘要：不少國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較薄弱，尤其是在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下“重規(guī)模、輕效益”思想較為突出，嚴(yán)重制約了企業(yè)整體價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)代國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的職責(zé)并不在于創(chuàng)造多少價(jià)值，而是向企業(yè)管理層直接提供精確且有效的第一手財(cái)務(wù)信息，通過合理的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略以確保長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，由此可見財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)對(duì)提高企業(yè)資金管理水平及確?？沙掷m(xù)發(fā)展的重要意義，這正是本文的研究出發(fā)點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)防范 在轉(zhuǎn)型與改革持續(xù)深化的道路上，國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯，如投資活動(dòng)時(shí)資金配置缺乏戰(zhàn)略性和前瞻性而導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂、內(nèi)部控制沒有嚴(yán)格執(zhí)行和審計(jì)操作而導(dǎo)致資產(chǎn)被盜用、與銀行合作時(shí)金融風(fēng)險(xiǎn)管理不善而導(dǎo)致融資困難等。對(duì)于國有企業(yè)而言，在日常工作中及時(shí)感知潛在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)并制定處理策略，是未來財(cái)務(wù)管理工作的重中之重。

1. 建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警機(jī)制

為有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，國有企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警機(jī)制，具體說來：（1）建立財(cái)務(wù)信息收集與傳導(dǎo)機(jī)制。通過對(duì)搜集信息的監(jiān)測(cè)，采集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息并利用適宜的分析方法來挖掘出潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度以制定合理規(guī)避舉措；（2）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析機(jī)制。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類整理，結(jié)合外部市場(chǎng)環(huán)境及內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)警能力，通過適宜的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型和方法，細(xì)分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度并預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展趨勢(shì)，從而便于及時(shí)制定防范和管理策略；（3）建立預(yù)警信號(hào)報(bào)警與處理機(jī)制。通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警系統(tǒng)，當(dāng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)高于預(yù)先設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)值時(shí)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)，提示企業(yè)及時(shí)采取處理措施。

2. 構(gòu)建完善的資金管理體系

第一，強(qiáng)化籌資管理。在對(duì)籌資方案的制定與審批、籌資臺(tái)賬的記錄、籌資業(yè)務(wù)的具體執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄、各項(xiàng)款項(xiàng)償還的審批與執(zhí)行等進(jìn)行明確的基礎(chǔ)上，主管部門要明確不同崗位的權(quán)責(zé)與相互制約措施，此外還應(yīng)根據(jù)管理層審批通過的資金管理辦法，由專門設(shè)立的財(cái)務(wù)崗位工作人員來對(duì)籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行具體管理。

第二，強(qiáng)化投資管理。國有企業(yè)要針對(duì)投資管理制定完善的管理制度，根據(jù)外部市場(chǎng)環(huán)境變化及自身發(fā)展戰(zhàn)略來對(duì)投資項(xiàng)目的選擇、商談步驟、協(xié)議簽署、內(nèi)部審核及外部監(jiān)督核準(zhǔn)等進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整和規(guī)范化管理。如果投資項(xiàng)目涉及的金額巨大或主體較多，那么國有企業(yè)應(yīng)通過臺(tái)賬方式來對(duì)項(xiàng)目及資金進(jìn)行常態(tài)化監(jiān)管，確保財(cái)務(wù)部門獲得的數(shù)據(jù)是真實(shí)可靠的。

第三，強(qiáng)化資金營運(yùn)管理。國有企業(yè)要構(gòu)建資金管理制度并明確日常營運(yùn)資金的內(nèi)部防范要求，財(cái)務(wù)部設(shè)置專人管理貨幣資金，嚴(yán)禁未授權(quán)人員接觸與辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。企業(yè)重要資金的支付嚴(yán)格按照年度制定的專項(xiàng)計(jì)劃執(zhí)行（如固定資產(chǎn)大修計(jì)劃），日常運(yùn)營資金可采取集權(quán)管理方式，分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)對(duì)招待費(fèi)、辦公費(fèi)及差旅費(fèi)用進(jìn)行審批，總經(jīng)理負(fù)責(zé)對(duì)其他經(jīng)營管理往來資金進(jìn)行審批，并持續(xù)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶、財(cái)務(wù)印章及網(wǎng)銀的管理。

3. 提升財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)效率和應(yīng)用水平

國有企業(yè)要組織開展新技術(shù)的研究和應(yīng)用，從如下方面來提升財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)效率和應(yīng)用水平：在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中引入云搜索技術(shù)，實(shí)現(xiàn)核心數(shù)據(jù)（如關(guān)鍵文檔、財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)表等）的快速檢索和即時(shí)定位；在財(cái)務(wù)信息展示中引入“微圖”等技術(shù)，對(duì)信息展示形式進(jìn)行多元化和個(gè)性化完善；利用機(jī)器學(xué)習(xí)及內(nèi)置業(yè)務(wù)邏輯等先進(jìn)技術(shù)，對(duì)企業(yè)云搜索功能進(jìn)行持續(xù)完善，力求通過搜索結(jié)果的合理排序和快速定位來提升用戶體驗(yàn)和搜索效率；研究?jī)?nèi)外網(wǎng)交互、移動(dòng)應(yīng)用等技術(shù)方案，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)主要經(jīng)營指標(biāo)在移動(dòng)端的實(shí)時(shí)展示，提高系統(tǒng)功能的易用化水平。

4. 其他策略

第一，樹立財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。具體而言：管理層要專注觀察企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，時(shí)刻以發(fā)展的眼光分析潛在風(fēng)險(xiǎn)并用積極飽滿的態(tài)度去解決；財(cái)務(wù)人員要不斷加強(qiáng)自我修養(yǎng)，提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的水平和能力；全體工作人員要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，優(yōu)化資源配置，將風(fēng)險(xiǎn)防范滲透到每位員工的思想和行動(dòng)中，并貫穿到工作始終。

第二，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告管理。為規(guī)范會(huì)計(jì)核算與信息披露，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量并確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整，國有企業(yè)應(yīng)構(gòu)建關(guān)聯(lián)交易審批、會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)告編制與審核等主要防范流程，合理設(shè)置財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的部門與崗位，明確會(huì)計(jì)核算、報(bào)告編制、復(fù)核及審批的防范程序及職責(zé)分工。

第三，落實(shí)采購與付款管理。國有企業(yè)采購管理部門應(yīng)按照內(nèi)部防范手冊(cè)的要求，在落實(shí)崗位責(zé)任制的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照采購計(jì)劃對(duì)供應(yīng)商管理、采購方式確定、采購定價(jià)、合同審批、退貨管理、供應(yīng)商對(duì)賬、采購付款及賬務(wù)處理等環(huán)節(jié)實(shí)施嚴(yán)格管控。

第四，加強(qiáng)存貨管理。存貨占國有企業(yè)資金比重較大，存量過少會(huì)造成物料供給不足而影響正常生產(chǎn)，存量過多會(huì)造成庫存過剩而占用企業(yè)資金，故國有企業(yè)應(yīng)采取合理方法來規(guī)避存貨風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，例如采用存貨經(jīng)濟(jì)批量法來確定原材料的最佳采購量，采用ABC管理法來及時(shí)清理不良存貨，通過完善采購供應(yīng)鏈來減少市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)原材料采購成本的影響等。

第五，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。具體說來：加強(qiáng)對(duì)賒銷客戶的信用調(diào)查，評(píng)定賒銷客戶的信用等級(jí)并構(gòu)建信用檔案，根據(jù)賒銷客戶的資產(chǎn)情況和現(xiàn)金流情況來確定賒銷金額和還款期限；制定完備的應(yīng)收賬款制度和信用政策，督促銷售人員加快催收，定期與客戶對(duì)賬并及時(shí)對(duì)壞賬進(jìn)行處理；運(yùn)用應(yīng)收賬款最小成本法和應(yīng)收賬款最大收益法，結(jié)合自身情況來合理確定應(yīng)收賬款持有水平。

5. 結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)必須全面構(gòu)建財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制，從企業(yè)主體、制度、資金管理乃至財(cái)務(wù)人員管理等方面建立全方位的風(fēng)險(xiǎn)防范動(dòng)態(tài)機(jī)制，力爭(zhēng)將發(fā)展中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)降至最低。

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