黃榮

摘要：相對于企業(yè)內(nèi)部控制制度體系構(gòu)建而言，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度體系的構(gòu)建稍顯滯后，很多單位領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制，單純將內(nèi)部控制認(rèn)為是財(cái)務(wù)預(yù)算控制。本文從內(nèi)部控制的重要性說起，探討我國縣級行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題以及改進(jìn)對策。

關(guān)鍵詞：縣級行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制財(cái)務(wù)預(yù)算；存在問題改進(jìn)對策

一、縣級行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

縣級行政事業(yè)單位由于規(guī)模較小，大部分工作缺乏創(chuàng)造性，領(lǐng)導(dǎo)不愿接受新事物、新思想，這使得縣級行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系建設(shè)中存在諸多問題。

（一）領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識薄弱

內(nèi)部控制是伴隨著現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展而產(chǎn)生的，是新事物，是新型的管理理念，許多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)年齡比較大，他們因循守舊，不愿接觸新事物，內(nèi)控意識較為薄弱。他們沒有看到內(nèi)部控制對單位發(fā)展的作用，因而對內(nèi)部控制抱著無所謂的態(tài)度。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控就是預(yù)算控制，有了預(yù)算部門，內(nèi)控就沒有存在的必要了。

（二）財(cái)務(wù)管理制度不健全

內(nèi)控制度體系建設(shè)中需要有雄厚的財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作做鋪墊，但是往往縣級行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度不健全，財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。有的單位并沒有形成統(tǒng)一健全的財(cái)務(wù)工作管理制度，財(cái)務(wù)工作開展得比較隨意。崗位設(shè)置上也存在職責(zé)不明的情況，崗位職責(zé)交叉的現(xiàn)象很常見，財(cái)務(wù)工作較為混亂。

（三）不重視預(yù)算控制

預(yù)算控制應(yīng)該是涉及到行政事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的每一個(gè)細(xì)節(jié)上的，它是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。目前，許多縣級行政事業(yè)單位都已經(jīng)形成了部門預(yù)算，有一套嚴(yán)格的工作程序和系統(tǒng)。但是，部門預(yù)算卻并沒有將單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面完全納入進(jìn)去，預(yù)算之外的項(xiàng)目仍然很多，這樣部門預(yù)算的約束力就較差，預(yù)算控制的意義也不太大。

（四）崗位設(shè)置不合理，控制體系不完善

內(nèi)部控制要求各個(gè)崗位之間是相互分離相互制約的關(guān)系，但是在縣級行政事業(yè)單位中崗位設(shè)置中職責(zé)不明確、職能交叉現(xiàn)象常有發(fā)生，崗位設(shè)置不合理，崗位之間沒有做到相互制約相互分離，甚至在一些規(guī)模比較小的單位中會計(jì)和出納由一人兼任。

（五）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)偏低

內(nèi)部控制中涉及到的技術(shù)知識和先進(jìn)管理理念較多，需要專業(yè)人員來促進(jìn)單位的內(nèi)部控制制度體系建設(shè)。但是在縣級行政事業(yè)單位中，許多財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)偏低，他們安于現(xiàn)狀，將手上的工作差事應(yīng)付過關(guān)就行，而對于會計(jì)制度、會計(jì)規(guī)范沒有進(jìn)行深入研究學(xué)習(xí)，內(nèi)部控制制度建設(shè)受到了一定的局限。

二、構(gòu)建縣級行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系的對策

為了促進(jìn)我國縣級行政事業(yè)單位的健康發(fā)展，保證行政監(jiān)管和社會服務(wù)功能正常運(yùn)行，那么就必須重視內(nèi)部控制的作用，重視內(nèi)部控制建設(shè)。

（一）建立適合內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)

縣級行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)需要技術(shù)支持，應(yīng)該在現(xiàn)有內(nèi)部控制框架上加以完善和發(fā)展，將內(nèi)部控制擴(kuò)展到全單位發(fā)展中。要真正實(shí)現(xiàn)單位生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的“可控”，那么就必須對這些“可控點(diǎn)”建立反饋機(jī)制，建立起信息系統(tǒng)，能夠充分反應(yīng)“可控點(diǎn)”完成活動(dòng)的狀況、影響和效果。因此，縣級行政事業(yè)單位要運(yùn)用先進(jìn)信息技術(shù)，運(yùn)用先進(jìn)管理理念，不斷促進(jìn)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)，在單位內(nèi)形成完善的可反饋內(nèi)部控制體系。

（二）提高內(nèi)控意識，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控責(zé)任

在縣級行政事業(yè)單位中，單位領(lǐng)導(dǎo)在單位發(fā)展中占有主導(dǎo)地位，對于單位會計(jì)信息的質(zhì)量負(fù)有重要責(zé)任。因此，要提高單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識，要對領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行相關(guān)知識的培訓(xùn)，通過會計(jì)相關(guān)知識培訓(xùn)，提高領(lǐng)導(dǎo)的會計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)；通過先進(jìn)內(nèi)部控制知識培訓(xùn)，提高領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識；通過內(nèi)控技術(shù)知識培訓(xùn)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)為單位內(nèi)部控制建設(shè)構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)控意識的提高是在單位全體員工中開展的，要從整體上提高每一個(gè)人的內(nèi)控意識，促進(jìn)單位內(nèi)控制度體系構(gòu)建的順暢。

（三）重視會計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會計(jì)系統(tǒng)的控制作用

縣級行政事業(yè)單位會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱嚴(yán)重制約了內(nèi)部控制制度體系建設(shè)。因此，要促進(jìn)內(nèi)控制度體系建設(shè)，促進(jìn)單位財(cái)政節(jié)流，那么就必須重視會計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會計(jì)系統(tǒng)的控制作用。在單位內(nèi)構(gòu)建出完善的會計(jì)基礎(chǔ)工作流程和管理制度，促進(jìn)會計(jì)人員進(jìn)行規(guī)范工作，加上相應(yīng)的業(yè)績考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高工作人員的工作積極性，提高會計(jì)系統(tǒng)的控制作用。

（四）提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)

縣級行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)偏低的現(xiàn)象嚴(yán)重制約了會計(jì)信息質(zhì)量的提高，制約了內(nèi)控制度體系建設(shè)。因此，要不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，通過培訓(xùn)教育的方式提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，提高他們的工作能力和工作效率，促進(jìn)會計(jì)信息質(zhì)量的提高。利用文化建設(shè)在單位內(nèi)形成學(xué)習(xí)型組織，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員自主自發(fā)學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和知識，促進(jìn)自身素質(zhì)的提高。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

行政事業(yè)單位需要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將其與常規(guī)意義上的財(cái)務(wù)、以及紀(jì)委監(jiān)察部門分開設(shè)置，直接歸屬于行政事業(yè)單位的最高負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，在內(nèi)部審計(jì)職能的執(zhí)行方面也需要突出其獨(dú)立性。

結(jié)束語：

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，縣級行政事業(yè)單位也要不斷運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)和先進(jìn)管理理念，逐步提高內(nèi)控制度體系建設(shè)和執(zhí)行力度，促進(jìn)單位“節(jié)流”，促進(jìn)會計(jì)信息質(zhì)量的提高，從而提高縣級行政事業(yè)單位的工作效率。

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