摘要：隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)改革程度不斷加深，加強企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)對提升企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量，推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展具有重要意義。本文通過分析內(nèi)部會計制度建設(shè)中存在的問題，針對性地提出了對應(yīng)的措施與對策。

為了提升企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量，

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計制度；內(nèi)部控制

近年來，我國市場環(huán)境日益復(fù)雜，我國企業(yè)面臨著更為復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，經(jīng)營過程中的不確定因素增加，財務(wù)管理的目標、內(nèi)容、范圍都發(fā)生著深刻的變化。在這樣的環(huán)境下，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量、確保企業(yè)管理方針政策的貫徹執(zhí)行以及改善其經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益對于企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)與實施是企業(yè)會計基礎(chǔ)工作的根基，適當有效的企業(yè)內(nèi)部會計制度有助于建立科學(xué)的內(nèi)部控制、規(guī)范會計行為，提高會計信息質(zhì)量管理。

一、企業(yè)內(nèi)部會計制度概述

企業(yè)內(nèi)部會計制度，是企業(yè)根據(jù)國家會計法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合自身經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)管理的特點和要求而制定的旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會計管理活動的制度和辦法。企業(yè)內(nèi)部會計控制可以規(guī)范企業(yè)的會計行為，確保會計資料的真實性、完整性，并且及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的問題，從而及時糾正錯誤，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整。若缺乏完善的內(nèi)部會計制度或僅注重內(nèi)部會計制度的形式而不注重實施管理，將會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理混亂，風險嚴重失控等問題。因此，建立完善的內(nèi)部會計制度對于企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

二、企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)存在的問題

（一）管理者和員工對內(nèi)部會計制度的認識不足

企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制制度的認識普遍不足，認為企業(yè)內(nèi)部會計制度是多余的工作環(huán)節(jié)，浪費人力物力，事倍功半甚至會束縛企業(yè)的發(fā)展，或者是簡單地把內(nèi)部會計制度理解為企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)控制及成本控制等制度，或者直接理解為指定的會計工作文件和工作制度。在實際會計制度的執(zhí)行上，存在已訂立的章法不依，執(zhí)行不到位、管控不嚴謹，導(dǎo)致公司既定的內(nèi)控制度泛于形式，并未發(fā)揮實際的管理管控職能。此外，因為企業(yè)管理者往往不是專業(yè)的會計人員，對企業(yè)內(nèi)部會計制度缺乏管控意識，執(zhí)行標準也不盡統(tǒng)一，又缺乏明確的獎勵懲罰制度約束，所以企業(yè)的內(nèi)部會計控制在執(zhí)行過程中逐漸喪失作用，最終形同虛設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)的運營管理陷入惡性循環(huán)。企業(yè)員工對內(nèi)部會計制度的認識不足也阻礙企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)的原因之一，企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度在建立時，員工還能積極執(zhí)行，但隨著時間的推移，員工為了工作的便利，往往會將原有的內(nèi)部會計制度棄之不顧，使得企業(yè)的內(nèi)部會計制度名存實亡，不能有效地服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

完善的內(nèi)部控制制度，可以保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護財產(chǎn)的安全和完整，可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整。然而，現(xiàn)階段有相當一部分企業(yè)并沒有意識到內(nèi)部控制對于一個企業(yè)經(jīng)營的重大意義，企業(yè)普遍存在機構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題，企業(yè)在組織機構(gòu)設(shè)置中，一般比較重視縱向之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向之間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，這導(dǎo)致了同級各部門之間缺乏必要的交流、信息溝通不及時、協(xié)調(diào)性差。還有許多企業(yè)在制定制度時，未能有效地貫徹內(nèi)部控制制度，這樣就無法確保管理部門制定的方針政策得到實施，無法保證各種管理信息的準確可靠和財產(chǎn)的安全完整。企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部會計制度時，應(yīng)充分考慮到內(nèi)部控制制度，將內(nèi)部控制制度貫穿、融會于會計制度與其他企業(yè)管理制度的各個方面。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)缺乏獨立性和權(quán)威性

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，是強化內(nèi)部會計控制的一項基本措施。內(nèi)部審計機構(gòu)的建立是評價企業(yè)內(nèi)部會計制度完善程度和控制水平的主要手段。一個企業(yè)的內(nèi)部審計工作必須是以企業(yè)日常運營管理工作為基石，是企業(yè)內(nèi)部會計管理制度正常正確執(zhí)行的保障，在企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行中起著監(jiān)督與控制的重要作用。然而現(xiàn)在的多數(shù)企業(yè)認為內(nèi)部審計工作是財務(wù)工作的內(nèi)容之一，并沒有獨立地設(shè)置內(nèi)部審計崗位，而有些企業(yè)即使建立了內(nèi)部審計部門，也不能正確區(qū)分其與財務(wù)工作的不同職能，將其與財務(wù)部門劃分為平行甚至隸屬的部門，忽略了審計工作的獨立性原則，嚴重影響了審計崗位的監(jiān)督控制職能的發(fā)揮，不利于企業(yè)內(nèi)控會計制度的實施與監(jiān)督。

三、完善企業(yè)內(nèi)部會計制度的對策及建議

（一）健全企業(yè)內(nèi)部會計管理體系

健全企業(yè)內(nèi)部會計管理體系，就需要會計工作中明確規(guī)定企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)責任、企業(yè)內(nèi)部的會計機構(gòu)設(shè)置、會計機構(gòu)負責人和會計主管人員的職責；會計部門與企業(yè)審計部門、統(tǒng)計部門、工資部門、銷售部門、物資管理部門要科學(xué)分工、加強協(xié)作，從而對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行有效的監(jiān)督和考核。企業(yè)只有建立嚴密的內(nèi)部會計制度，規(guī)范核算，才能提高會計信息質(zhì)量，保護財產(chǎn)安全完整。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

完善企業(yè)內(nèi)部控制要注意不相容職務(wù)的相互分離，建立內(nèi)部牽制制度。實行崗位分離，合理分工，權(quán)責兼顧，相互制約是內(nèi)部牽制制度的核心，也是企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的基本要求。企業(yè)重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行都應(yīng)具相互監(jiān)督、相互制約的有效機制，以便充分發(fā)揮各職能部門管理者的積極性，進而確保企業(yè)各項經(jīng)濟活動正常有序地進行。此外，還需加強授權(quán)批準控制來進一步促進內(nèi)部控制實施。對日常處理業(yè)務(wù)的部門和職位，給予一定權(quán)限范圍內(nèi)的一般授權(quán)控制，而對超過一般授權(quán)的重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如重大的籌資行為、投資決策、資本支出和股票發(fā)行，要實行特定授權(quán)批準才能處理。

（三）強化會計制度執(zhí)行的約束和監(jiān)督機制

強化會計制度執(zhí)行的約束和監(jiān)督機制就是要建立與內(nèi)部會計制度相應(yīng)的運行機制，首先要做的是設(shè)計合理的會計組織結(jié)構(gòu)，在不同的層次建立不同的會計組織。其次就是要建立內(nèi)部治理模式，健全相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督，與此同時也好加強外部監(jiān)督，形成合力監(jiān)督，以便及時發(fā)現(xiàn)并修正企業(yè)出現(xiàn)的新問題、新情況及執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)。此外還需加大監(jiān)管力度，在建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的前提下，確保內(nèi)部會計制度的貫徹實施。只有建立了內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)管機制，并通過審查和評價企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的合法性、合理性、全面性及有效性，才能促進企業(yè)建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度，并認真貫徹執(zhí)行，以保障企業(yè)有序、健康地發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

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作者簡介：翟榮（1993—），女，山西呂梁人，山西財經(jīng)大學(xué)2016（會計學(xué)）學(xué)術(shù)碩士研究生，研究方向：會計信息化.