楊春妮

[摘 要]隨著經(jīng)濟社會不斷向前發(fā)展，科學(xué)技術(shù)水平不斷提升，社會已經(jīng)全面進(jìn)入了信息高速發(fā)展的大數(shù)據(jù)時代。大數(shù)據(jù)時代背景對各行各業(yè)財務(wù)管理工作提出了新的要求，信息變化速度快，傳輸效率高，信息高度共享，大大提高了數(shù)據(jù)傳輸和應(yīng)用水平。文章基于大數(shù)據(jù)時代對財務(wù)共享服務(wù)模式的審計體系構(gòu)建提出了自己的建議和想法，希望為不斷提升現(xiàn)代化財務(wù)管理水平和審計效能提供一定的參考或者有益借鑒。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù)；財務(wù)共享；服務(wù)；審計；體系

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.35.186

1 背 景

大數(shù)據(jù)時代的到來，以云計算和數(shù)據(jù)庫為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)不斷向前發(fā)展，信息技術(shù)的出現(xiàn)和廣泛應(yīng)用，以及企業(yè)現(xiàn)代化管理模式不斷創(chuàng)新，進(jìn)一步推動了大數(shù)據(jù)審計體系的出現(xiàn)，對新形勢下財務(wù)管理工作提出了新的要求。企業(yè)業(yè)務(wù)是審計工作的重點，也是難點，審計人員只有充分借助大數(shù)據(jù)技術(shù)才能實現(xiàn)信息的快速處理整合和分析，從而更好地提高審計報告輸出效率和質(zhì)量。大數(shù)據(jù)本身具備的4V特征，也決定了大數(shù)據(jù)背景下審計工作新的特點和要求，對于企業(yè)而言，只有結(jié)合實際，不斷探索大數(shù)據(jù)審計和財務(wù)管理體系協(xié)同管理機制，才能更好地發(fā)揮好兩者之間的作用，促進(jìn)行業(yè)實現(xiàn)更多的經(jīng)營效益。加強大數(shù)據(jù)時代企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)模式的審計研究，具有重要的現(xiàn)實意義。

2 大數(shù)據(jù)時代對企業(yè)財務(wù)管理和審計工作帶來的影響和變化

大數(shù)據(jù)時代，對企業(yè)財務(wù)管理體系產(chǎn)生了很大的影響，改變了企業(yè)的財務(wù)管理模式，也對傳統(tǒng)的審計方式提出了新的挑戰(zhàn)，只有加強財務(wù)管理模式、審計機制和大數(shù)據(jù)技術(shù)的有效融合，才能更好地提升審計質(zhì)量和效果?；谪攧?wù)共享模式的大數(shù)據(jù)審計，是指通過構(gòu)建大數(shù)據(jù)信息服務(wù)平臺，對以平臺系統(tǒng)構(gòu)建的財務(wù)管理模式和相關(guān)數(shù)據(jù)，采用新的審計方式方法進(jìn)行審計，從而對數(shù)據(jù)進(jìn)行快速分析和檢查，找出審計方面存在的問題，運用專業(yè)審計視角收集相關(guān)的證據(jù)，并出具完整的審計報告，得出真實可靠的審計依據(jù)的一種現(xiàn)代化審計管理理念。

由于審計工作本身比較復(fù)雜，在開展審計過程中會受到審計對象、審計環(huán)境以及審計資料等多個方面的影響，所以想要獲取完整可靠的信息，而且要在規(guī)定的時限內(nèi)完成，很顯然要求較高。很多學(xué)者對大數(shù)據(jù)審計方面進(jìn)行了一些探索和研究，但是目前基于大數(shù)據(jù)時代財務(wù)共享服務(wù)模式的審計體系研究，還處于相對比較空白的階段，研究不深入，涉獵很少。

財務(wù)共享服務(wù)模式最早是在美國出現(xiàn)的，在20世紀(jì)80年代中期美國開始探索和應(yīng)用，隨后我們國家也在積極研究和探索，只有結(jié)合我國國情和實際，才能更好地發(fā)揮好大數(shù)據(jù)審計的功能，更好地實現(xiàn)大數(shù)據(jù)預(yù)處理和全面整合，進(jìn)而提高應(yīng)用價值。

3 大數(shù)據(jù)時代財務(wù)共享服務(wù)模式的審計體系研究

3.1 大數(shù)據(jù)在財務(wù)共享服務(wù)下的預(yù)處理體系分析

大數(shù)據(jù)流向方面，是大數(shù)據(jù)審計工作的前提和基礎(chǔ)。只有充分獲得了被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營方面的信息和數(shù)據(jù)，才能做出完整可靠的審計結(jié)論。在應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計在財務(wù)共享服務(wù)模式下進(jìn)行具體實施過程中，可以為傳統(tǒng)的審計工作帶來新的變化，克服面臨的各種問題。一方面，能夠有效提升數(shù)據(jù)收集效率；傳統(tǒng)的財務(wù)核算模式需要各個子公司分別進(jìn)行財務(wù)信息整合，審計工作需要分別對各個子公司和各個方面的工作進(jìn)行獨立審計，而后進(jìn)行整合。另一方面提高了數(shù)據(jù)整理整合效率；建立了更加順暢的數(shù)據(jù)銜接應(yīng)用和處理機制，數(shù)據(jù)可以在事先設(shè)定的公式下進(jìn)行檢驗和分析，從而提高了數(shù)據(jù)處理的有效性，進(jìn)一步提高了關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化水平。同時還可以通過平臺系統(tǒng)獲取和企業(yè)發(fā)展相關(guān)的外部會計信息，掌握外部信息動向，將企業(yè)內(nèi)部與外部的信息進(jìn)行綜合管理，降低信息采集成本。

3.2 大數(shù)據(jù)預(yù)處理分析

明確了大數(shù)據(jù)流向，就可以據(jù)此進(jìn)行數(shù)據(jù)預(yù)處理，從而降低處理負(fù)荷。一方面需要進(jìn)行大數(shù)據(jù)的收集。基于云平臺系統(tǒng)，對與企業(yè)相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、戰(zhàn)略數(shù)據(jù)以及與企業(yè)對接的其他業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)，外部審計相關(guān)的數(shù)據(jù)等進(jìn)行全面收集，運用專業(yè)的工具進(jìn)行快速整合，從而更好地便于后期進(jìn)行審計分析。另一方面需要對數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗檢驗，運用云系統(tǒng)收集的各類數(shù)據(jù)，結(jié)合專業(yè)審計方法，對所有的財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗檢驗，將不符合要求的信息予以剔除。還要做好大數(shù)據(jù)的存儲管理，建立集中管理的分級存儲體系，形成審計數(shù)據(jù)庫，從而為審計分析等提供翔實可靠的依據(jù)。

3.3 基于財務(wù)共享服務(wù)模式的大數(shù)據(jù)審計實施體系構(gòu)建分析

首先要確定好基于財務(wù)共享服務(wù)模式的大數(shù)據(jù)審計實施具體流程。明確審計工作目標(biāo)和工作重點，在對數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理后，找出審計工作的疑點，以此為基礎(chǔ)收集相關(guān)的審計證據(jù)，從而得出更加準(zhǔn)確權(quán)威的審計結(jié)論。按照制定審計工作具體目標(biāo)—進(jìn)行風(fēng)險識別與評估—編制審計具體工作計劃—明確具體的審計工作流程—嚴(yán)格按照審計要求逐項開展審計—形成最終的審計結(jié)論和完整的審計報告這個流程進(jìn)行操作，從而確保審計工作有序開展，無漏項。

其次要按照構(gòu)建的審計工作流程體系逐項進(jìn)行實施和運作。其一，明確審計工作的重點，據(jù)此制定清晰的審計目標(biāo)。無論多么先進(jìn)的審計工具和方法，都需要為審計工作現(xiàn)實需要服務(wù)，所以要首先建立清晰的審計工作目標(biāo)，由專業(yè)部門審計管理人員結(jié)合實際制定明確的審計工作目標(biāo)，既要開展企業(yè)內(nèi)部審計，也要通過會計事務(wù)所等加強外部審計。其二，做好風(fēng)險識別和評價分析。要對審計工作環(huán)節(jié)可能遇到的各類風(fēng)險等進(jìn)行排查，及時查找審計整體過程中可能存在的各類不安全因素，建立科學(xué)的風(fēng)險識別和評估體系。其三，明確具體的審計計劃和審計流程。一方面要結(jié)合審計工作目標(biāo)，基于大數(shù)據(jù)的財務(wù)共享服務(wù)模式，對審計工作具體計劃做出詳細(xì)的安排，對數(shù)據(jù)來源、數(shù)據(jù)處理、職責(zé)分工等進(jìn)行明確部署，確保全面審計數(shù)據(jù)庫各類信息。另一方面要按照數(shù)據(jù)分析、建立中間表、形成審計疑點的程序進(jìn)行逐項審計。發(fā)現(xiàn)審計工作存在的疑點，并利用自動化大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、多維分析法、SQL查詢技術(shù)等發(fā)現(xiàn)存在各類潛在和隱藏問題，同時建立中間表，形成審計分析模型和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)表，分析邏輯關(guān)系，找到可疑情況，建立關(guān)聯(lián)程序，最終形成審計證據(jù)和審計分析結(jié)論，進(jìn)行進(jìn)一步驗證，提高審計的全面性和可靠性，這個過程可以應(yīng)用云平臺系統(tǒng)和業(yè)務(wù)協(xié)同系統(tǒng)對外部內(nèi)部系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面檢驗。其四，按照程序進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行和全面分析整合，提高專業(yè)綜合測評效率和質(zhì)量。要對整個審計過程進(jìn)行嚴(yán)格全面監(jiān)督，不斷提高審計人員的素質(zhì)和技能，積極引入第三方測評工具，加強審計信息反饋，從而提高溝通效率。其五，形成審計報告并進(jìn)行應(yīng)用。掌握了審計重點，嚴(yán)格按照審計流程開展審計后，要最終形成審計報告，對審計結(jié)果進(jìn)行分析，進(jìn)行信息反饋和溝通，提出具體的建議和意見，從而提高審計數(shù)據(jù)應(yīng)用反饋水平，更好地加以應(yīng)用，以促進(jìn)企業(yè)管理效能提升。

總之，基于大數(shù)據(jù)時代財務(wù)共享服務(wù)模式的審計體系構(gòu)建和實施，涉及多個環(huán)節(jié)，需要綜合把握，嚴(yán)格按照程序進(jìn)行操作，并加強信息協(xié)同處理和專業(yè)檢驗，才能更好地確保審計工作效率和質(zhì)量，進(jìn)而為推動企業(yè)長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展提供重要的數(shù)據(jù)支持。

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