金德哲

[摘 要] 隨著林業(yè)企業(yè)政策性停伐，如何在結構性調整、觀念的轉變及激烈的市場競爭中更快更好地適應社會大環(huán)境的變化立足發(fā)展，必須要有先知先覺的意識。文章認為，通過提前預警，及時預測并提前做好各種風險應對措施，盡最大努力減少危機發(fā)生的可能性及所帶來的損失，才能保證林業(yè)企業(yè)健康有序發(fā)展。因此，建立財務預警系統(tǒng)，對財務運營過程進行監(jiān)控和預警，具有非常重要的現(xiàn)實意義。

[關鍵詞]林業(yè)企業(yè)；財務；預警系統(tǒng)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.35.104

1 建立財務預警系統(tǒng)的必要性

目前林業(yè)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境愈來愈復雜多變，傳統(tǒng)的財務管理大多屬于事后控制，難以適應外部環(huán)境的快速反應。而通過財務預警系統(tǒng)提供信息給監(jiān)控部門，在財務危機尚未爆發(fā)前傳遞危機信號給經(jīng)營者，適時、準確地對企業(yè)財務失敗進行預測分析，是市場競爭體制的客觀要求，也是林業(yè)企業(yè)生存發(fā)展的必要保障。

1.1 建立林業(yè)企業(yè)財務預警系統(tǒng)是財務管理創(chuàng)新的必然選擇

近兩年導致企業(yè)“灰犀?！爆F(xiàn)象的原因多數(shù)由于對企業(yè)的風險視而不見，這說明企業(yè)的調控手段還不完善，未建立對財務風險的預測、動態(tài)監(jiān)測及預警機制，從而造成企業(yè)財務狀況惡化，甚至資不抵債而面臨破產(chǎn)。風險客觀存在，但通過信息量化，提前預警、快速反應、及時應對，可有效督促管理層采取措施應對危機，不斷提高資本結構的優(yōu)化升級。而財務預警體系是通過對林業(yè)日常財務活動情況進行連續(xù)有效的監(jiān)測，利用多個財務數(shù)據(jù)比率進行匯總，并從財務角度預測危機，發(fā)現(xiàn)風險，控制問題進一步擴大，降低財務風險，減少財務損失。因此，為使林業(yè)企業(yè)更好地適應高質量的發(fā)展要求，建立一套完整的財務預警體系是企業(yè)最佳選擇。

1.2 建立林業(yè)企業(yè)財務預警系統(tǒng)是林業(yè)投資現(xiàn)狀的必然選擇

林業(yè)企業(yè)作為勞動密集型產(chǎn)業(yè)，對技術和設備依賴程度低，資本運營效率低，多數(shù)林業(yè)企業(yè)難以挖掘資本的杠桿效應。2008年投資帶動經(jīng)濟發(fā)展的政策給林業(yè)企業(yè)帶來了加大投資力度的時機，林業(yè)企業(yè)在機場設施和產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面投入大量資金，因此關注經(jīng)營杠桿和財務杠桿的負效應帶來風險的必要性凸顯。在企業(yè)運營中，必須充分考慮經(jīng)營杠桿的雙面性，僅追求經(jīng)營杠桿利益的結果則會遭受經(jīng)營杠桿風險的打擊。因此，融資的管理決策需要財務預警系統(tǒng)的風險評估，當實現(xiàn)財務杠桿正效應時，實行舉債經(jīng)營，但當出現(xiàn)財務杠桿負效應時，需通過風險提示，解決融資渠道。

通過財務預警分析資金利潤率水平，通過穩(wěn)健的投資組合，盡可能快速避免或降低投資風險。

1.3 建立林業(yè)企業(yè)財務預警系統(tǒng)是貨幣資金管理的必然選擇

林業(yè)企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營的前提保障是經(jīng)營穩(wěn)定、有足夠的現(xiàn)金流。但由于林區(qū)供熱、水電、排污、交通等基礎設施及企業(yè)辦社會公益事業(yè)等欠賬非常多，雖然賬務賬面看起來資產(chǎn)結構、產(chǎn)權比率、債權比率還好，但實際上長期積累下來的往來款項存在潛在的風險，如無法處理的呆死賬等。這部分損失和因此而產(chǎn)生的機會成本損失都要由林業(yè)企業(yè)自己背負。在“權責發(fā)生制”會計確認原則下，只看到財務報表的利潤數(shù)字，其隱含的損失和所造成的利潤虛增未被關注，造成風險被忽略。林業(yè)企業(yè)發(fā)生財務困境有多方面的原因，通常它的形成是一個“量”到“質”的轉變過程，林業(yè)財務管理者需提前做好財務危機的規(guī)避或延緩財務危機的發(fā)生。

1.4 建立林業(yè)企業(yè)財務預警系統(tǒng)是加強資產(chǎn)管理的必然選擇

這里的資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)和存貨資產(chǎn)，資產(chǎn)跌價損失。固定資產(chǎn)因計提折舊，所造成的跌價損失基本都是宏觀層面的損失，如政策變化、科學技術發(fā)展等各種不確定因素造成。還有存貨資產(chǎn)，尤其是林產(chǎn)工業(yè)企業(yè)，由于行業(yè)的特殊性，存貨資產(chǎn)基本都是不易久存的木材，因管理不善或其他原因造成無轉讓價值形成的潛虧或無嚴格的賒銷與催收政策，往來款項控制不力，造成呆死賬而陷入財務困境。如存貨控制不力會造成周轉失靈，不重視對非現(xiàn)金資產(chǎn)的管理，庫存造成嚴重浪費。而通過財務預警系統(tǒng)的建立，提醒管理者適時有效地防范、解決問題。

1.5 建立林業(yè)企業(yè)財務預警系統(tǒng)是優(yōu)化資本結構的必然選擇

通過動態(tài)的監(jiān)控，了解經(jīng)營過程中的結構變化，判斷負債承受能力，債務資本運用不當可能使其潛在的財務危機隨時爆發(fā)。根據(jù)資產(chǎn)負債表可把財務狀況分為三種類型：第一，流動資產(chǎn)的購置大部分由流動負債籌集，小部分由長期負債籌集；固定資產(chǎn)由長期自有資金和大部分長期負債籌集，這是正常的資本結構。第二，資產(chǎn)負債表中累計結余是紅字，表面一部分自有資本被虧損吃掉，從而總資本中自有資本比重下降，說明出現(xiàn)財務危機。第三，虧損侵蝕了全部自有資本，而且也吃掉了負債的部分，這種情況屬于資不抵債，必須采取措施，否則將導致企業(yè)破產(chǎn)。

2 建立財務預警系統(tǒng)的環(huán)境分析

2.1 有效的內控環(huán)境是建立財務預警系統(tǒng)的前提條件

財務預警系統(tǒng)是對原始信息整理、分析基礎上的再加工活動，貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。因此，對原始信息的真實性、可比性的要求同時提高，對內控環(huán)境提出了更高要求。目前林業(yè)企業(yè)已具備了建立財務預警系統(tǒng)的基礎條件，有健全、有效的內部控制制度，會計信息質量安全、可靠，可通過分析發(fā)生非正常波動原因，自覺完善企業(yè)管理中存在的缺陷。

2.2 財務預算管理體系是建立財務預警系統(tǒng)的前提條件

目前林業(yè)財務管理體系已建立了財務預算管理，可通過建立預警系統(tǒng)，加強對資金管理及控制資金的流向、確定目標的實現(xiàn)，使林業(yè)企業(yè)管理層能夠快速根據(jù)預警信息捕捉到風險的蛛絲馬跡，及時尋找導致財務狀況惡化的原因。預警系統(tǒng)通過大數(shù)據(jù)綜合分析多個財務指標，對經(jīng)營管理活動中的潛在風險進行實時監(jiān)控，預先提醒，評估損失，依次對風險等級排序，挖掘運營體系中所隱藏的風險因素，督促管理部門提前采取有效防范措施，為領導的決策提供參考數(shù)據(jù)，保證轉型期的林業(yè)資產(chǎn)安全。

3 財務預警系統(tǒng)的建立

3.1 選擇模型

構建財務預警系統(tǒng)，首先在分析系統(tǒng)的環(huán)境、目標、結構、功能與整個監(jiān)測和預警系統(tǒng)之間關系的基礎上，通過設計和選擇，構建指標體系。目前，林業(yè)企業(yè)的財務體系比較復雜，一個指標難以體現(xiàn)，因此，為達到判別效果，需要憑經(jīng)驗在眾多的變量、樣本、方法及模型中找出最佳組合?？煽紤]選擇多元判定模型，通過多個財務指標加權匯總產(chǎn)生的數(shù)值來預測企業(yè)財務狀況。

3.2 指標設計

預警指標是基于對財務分析所使用的財務指標建立的，是以會計核算資料為基礎，對所提供的會計資料進行加工整理得出的系統(tǒng)指標。

這些指標的設計和篩選首先應能全面反映企業(yè)的財務狀況，即資產(chǎn)負債結構、償債、盈利、運營、發(fā)展等方面。其次要考慮可操作和綜合全面性，即指標的相關性進行取舍。通過整理進行回歸分析，并結合企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)因素等相關的信息，經(jīng)過調查研究，分析原因，提出對策。

3.3 結果檢驗

一個是準確性檢驗，另外還要做預測性檢驗。要對回歸模型進行準確性檢驗，通過抽取數(shù)據(jù)整理分析，代入模型判斷檢驗，然后考察準確性要求，判斷預測的準確度。進行預測性檢驗的目的是檢驗預警模型能夠提前多久預測財務危機的發(fā)生。

建立財務預警系統(tǒng)是與時俱進的新思維、新觀念、新方法，雖然大多數(shù)預警模型所提供信息只是一種表象，選取的財務變量有其片面性、滯后性和多重共線性特點，但財務預警系統(tǒng)仍然能夠結合財務管理人員的專業(yè)水平及客觀的綜合判斷能力來評估潛在風險，利用財務量化指標進行預警。財務風險存在于財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，不同的財務風險產(chǎn)生的具體原因不盡相同，但大部分財務風險的形成與企業(yè)財務管理不善及缺乏風險意識等有關。因此只有提升企業(yè)財務管理水平，才能最終防范并化解財務風險，實現(xiàn)財務管理目標。

參考文獻：

[1] 李杰.林業(yè)企業(yè)財務風險預警系統(tǒng)管理問題與對策[J].林業(yè)經(jīng)濟，2013（1）：123-125.

[2] 裴斐.企業(yè)財務預警系統(tǒng)的構建研究[J].中國市場，2015（13）.