李晨

摘 要：在社會經(jīng)濟(jì)不斷繁榮的大環(huán)境下，企業(yè)所處的市場環(huán)境也出現(xiàn)了與以往大有不同的改變。新時期國企財務(wù)管理和內(nèi)控體系必須加強建設(shè)，這樣才能更好的提高國企在市場中的競爭力。不過目前國企財務(wù)管理與內(nèi)控體系有著諸多問題，對于國企的長期可持續(xù)發(fā)展造成了極其不利的影響。對此，有關(guān)人員就必須要對國企財務(wù)管理與內(nèi)控體系之中所面臨的問題進(jìn)行一定的關(guān)注，這樣才能讓國企穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國企；財務(wù)管理；內(nèi)部控制體系

最近幾年，我國的社會建設(shè)進(jìn)入到了新的階段，各個行業(yè)都開始進(jìn)行徹底改革，而國企改革成也已經(jīng)是社會所關(guān)心的一個重要問題。對于國有企業(yè)來說，企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)控體系的構(gòu)筑可以說是極其關(guān)鍵，它會直接關(guān)系關(guān)乎企業(yè)的長期科學(xué)發(fā)展[1]。對此，在新時期背景下，國企有關(guān)管理者就必須面對目前財務(wù)管理和內(nèi)控中產(chǎn)生的諸多問題，并基于企自身發(fā)展?fàn)顩r，給出科學(xué)有效的解決方案，進(jìn)而更好的促使國有企業(yè)的繁榮。對此，本文就當(dāng)下國企財務(wù)管理與內(nèi)控體系的構(gòu)建展開深入的探析，以期為國企體系建設(shè)發(fā)展提供參考。

一、國企財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要意義

在新時期的大背景下，國企所在的市場環(huán)境出現(xiàn)的極大的改變，而加強財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)能幫助促使整體質(zhì)量管理層次的提升，也能鞏固企業(yè)實力，提高其抵御風(fēng)險的能力?，F(xiàn)對其給出詳細(xì)分析：

首先是整體質(zhì)量管理層次的提高，顯而易見的，國企財務(wù)管理工作和內(nèi)控體系二者間的聯(lián)系是相當(dāng)緊密的，不過因為體制留下的問題比較可觀，導(dǎo)致了財務(wù)管理工作和內(nèi)部控制體系間的發(fā)展并不是平衡的[2]。這樣不難看出，強化國企財務(wù)管理和內(nèi)控體系建設(shè)肯定能很好提高管理所帶來的成效。

企業(yè)外部抗風(fēng)險能力的提高，企業(yè)自身管理水平的好壞直接牽動著企業(yè)在外部抗擊風(fēng)險水平的強弱，特別是在財務(wù)管理方面，對于企業(yè)抗擊抗風(fēng)險的水平是有著根源性的影響的。目前國有企業(yè)正處在深化改革的過程當(dāng)中，是非常有必要在財務(wù)管理方面著手，強化財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的構(gòu)筑，以此來更好的提高企業(yè)對外部風(fēng)險的防范能力。

二、新時期國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系問題分析

（一）內(nèi)部控制運行缺乏監(jiān)督

內(nèi)控分為設(shè)計和運行兩階段，設(shè)計與運行通過作用才可對企業(yè)發(fā)揮監(jiān)督效果。不過當(dāng)前有部分企業(yè)在內(nèi)控運行方面監(jiān)督力度較小，內(nèi)控運行較為隨意[3]。內(nèi)審是內(nèi)控管理的重要組成部分，也是內(nèi)控管理中負(fù)責(zé)監(jiān)督的部門，但有些企業(yè)并未設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，即便有也多是為滿足檢查要求的，也有讓財務(wù)部人員進(jìn)人內(nèi)審的，剝奪了內(nèi)審機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，很難起到監(jiān)管與協(xié)調(diào)效果，這樣的管理模式監(jiān)管力度較低且形式化嚴(yán)重，無法給內(nèi)控管理提供可靠的基礎(chǔ)保證，會為企業(yè)發(fā)展帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險問題。

（二）內(nèi)部控制過于局限

目前部分國企的內(nèi)控管理不夠深入，控制范圍也較為局限，多沿襲傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)控思路，將范圍限定于會計、財務(wù)、日常監(jiān)督，舞弊等微觀的、日常營運性的控制，而未能上升到：戰(zhàn)略控制、公司治理等宏觀層面，內(nèi)控管理所能起到的效果也就更加有限[4]。事實上，無論是微觀控制還是宏觀控制，對于促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展均是必要的，而科學(xué)的內(nèi)控制度應(yīng)是向上向下兩方延伸的，向下控制到企業(yè)日常經(jīng)營活動的各個重要細(xì)節(jié)，防止內(nèi)部控制損害所有者權(quán)益，向上延伸到公司治理結(jié)構(gòu)和戰(zhàn)略走向，補足在經(jīng)營中存在的缺漏，防止公司內(nèi)控形備神離，作用得不到充分發(fā)揮。

（三）財務(wù)管理觀念陳舊

一方面是不注重成本效益。部分國企還是采取計劃經(jīng)濟(jì)體制遺留下來的先生產(chǎn)后銷售的管理方法，并沒有全面的考慮沒有銷售的產(chǎn)品所占據(jù)資金的機會成本，這就會導(dǎo)致國企資金周轉(zhuǎn)的速度減緩[5]；另一方面是把企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)控工作完全授權(quán)給財務(wù)部門負(fù)責(zé)，這樣就不能調(diào)動企業(yè)各個部門和所有員工參加財務(wù)管理和內(nèi)控實施中的主動性，不能保障內(nèi)控實施落實，也不能搜集到精準(zhǔn)、動態(tài)的數(shù)據(jù)，做為經(jīng)營決策的依據(jù)。

三、國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系問題解決方案

（一）完善內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制

健全企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督評價和機制對于做好企業(yè)內(nèi)控管理極為關(guān)鍵，兩者兼?zhèn)洳艜霈F(xiàn)比較，內(nèi)控才能充分起到作用。對企業(yè)而言，內(nèi)控從設(shè)計到實施都要實施監(jiān)管和評價，旨在發(fā)現(xiàn)問題，提出解決措施，故現(xiàn)代企業(yè)要構(gòu)建其權(quán)力充分、體系獨立的內(nèi)審機構(gòu)，對企業(yè)運行進(jìn)行監(jiān)管。此外，考慮到企業(yè)環(huán)境的一般情況下會不斷改變，故而內(nèi)控評審也應(yīng)嚴(yán)抓，督促其照章辦事。此外應(yīng)做好內(nèi)控檢查和考評估，糾察內(nèi)控管理機制執(zhí)行問題。

（二）授權(quán)范圍內(nèi)行權(quán)，重大決策嚴(yán)格執(zhí)行集體聯(lián)簽制

合理行權(quán)是內(nèi)控的重要組成部分，但部分企業(yè)崗位人員行權(quán)失當(dāng)，存在權(quán)利“向下包辦、向上代表”的做法，由此產(chǎn)生“外行指導(dǎo)內(nèi)行”、權(quán)利過于集中等問題。對此問題，企業(yè)應(yīng)做好放權(quán)、授權(quán)和行權(quán)監(jiān)督工作，防止行權(quán)溢出情況出現(xiàn)，同時，對于企業(yè)重大決策問題，還應(yīng)實施集體聯(lián)簽制度，對有關(guān)重大資金投入、財務(wù)運作和會對財務(wù)等造成極大影響的經(jīng)濟(jì)活動，采取董事長、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)中三中之二聯(lián)合簽署，避免企業(yè)成為“一言堂”。

（三）構(gòu)筑國企資金對賬機制

建議國有企業(yè)要構(gòu)筑現(xiàn)金盤點和銀行存款對賬機制，在每天工作結(jié)束前由出納和會計一起對本日的現(xiàn)金余額和現(xiàn)金日記賬實施盤點和對賬，并編寫出現(xiàn)金盤點記錄，保障現(xiàn)金與賬目對應(yīng)；每隔一段時間要把獲得的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬加以比對，對在途未獲得的資金等沒有到達(dá)賬面的項編寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表格，以保障企業(yè)在銀行存款的收支狀況能夠及時和精準(zhǔn)的在賬目中加以體現(xiàn)，防止部分財務(wù)人員出現(xiàn)貪污公款案件。

（四）提升國企財務(wù)人員整體業(yè)務(wù)水平

首先要定期對國企財務(wù)人員實施專業(yè)培訓(xùn)。建議國企將新出臺的財經(jīng)法規(guī)、電算化技術(shù)以及稅務(wù)繳納等內(nèi)容納入到對財務(wù)人員的培訓(xùn)當(dāng)中，尤其是對于國企內(nèi)控機制中可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題加以講解，讓財務(wù)人員能夠更多的了解企業(yè)財務(wù)管理機制，以實現(xiàn)更好的服務(wù)。

第二要完善企業(yè)內(nèi)控體系。嚴(yán)格依據(jù)《企業(yè)內(nèi)控制度規(guī)范》內(nèi)容構(gòu)建存沖突崗位分隔、審定、內(nèi)部審查機制，籍由設(shè)定財務(wù)管理風(fēng)險點重點把控機制，并對國企經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全流程監(jiān)察，以防止國企職工出現(xiàn)財經(jīng)方面的違紀(jì)情況。

第三要對會計人員實施職業(yè)道德教育?？梢圆捎媒M織會計觀看收看財經(jīng)違紀(jì)典型案件的方式來警示會計人員。而且國企工會也要對會計人員的工作之外中所遭遇的困境，積極采取行動來讓會計人員沒有工作外的憂慮，也能防止其因為以職務(wù)之便鋌而走險，進(jìn)而讓企業(yè)受到極大的損失。

（五）通過電子技術(shù)提升財務(wù)管理效率

第一，國有企業(yè)可以引入電算化和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，大量普及諸如“用友”之類的ERP財務(wù)管理軟件，不僅能提升財務(wù)核算的工作效率、減少會計人員工作出錯的可能性，而其也能方便國企對于其附屬的分公司、部門的資金流向、產(chǎn)品的制造和售出現(xiàn)、儲運等狀況實施全面的監(jiān)察，進(jìn)而達(dá)到企業(yè)會計數(shù)據(jù)的訊息分享，提高國企財務(wù)管理的效率。

第二，對于規(guī)模比較大的國企，需要在集團(tuán)中建立起獨立的資金核算體系甚至是專門的財務(wù)公司，在下屬的公司或者部門申請支出大量資金時，需要得到集團(tuán)總部的批準(zhǔn)才能支出，并要在有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對應(yīng)合同、發(fā)票等有效證明的條件下才能經(jīng)過審核進(jìn)行支付，這樣就能把握住下屬的各個公司以及部門的成本與費用支出請，確保企業(yè)訂立的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)能夠被完全實施。

四、結(jié)語

總而言之在新時期，國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與內(nèi)控體系的建設(shè)是一個長時間涉及范圍廣的工程，需要國企采取完善內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制、授權(quán)范圍內(nèi)行權(quán)、構(gòu)筑資金對賬機制、提升國企財務(wù)人員整體業(yè)務(wù)水平、使用電子技術(shù)提升財務(wù)管理效率等措施，才能有效實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)控體系發(fā)展的穩(wěn)步前進(jìn)。

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