段曉菲

摘 要：稅收改革是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，合理的稅收制度可以提高資源配置的效率，降低稅收負(fù)擔(dān)，消除重復(fù)征稅的現(xiàn)象。本文首先介紹了我國(guó)進(jìn)行稅收改革的原因，近期的稅收制度，并且說(shuō)明了稅收改革對(duì)企業(yè)的影響，以及企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施，使企業(yè)能夠得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅收改革；影響；措施

1引言

稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，稅收政策是調(diào)控市場(chǎng)的重要手段之一，同時(shí)也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要外部環(huán)境。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方向和效益很大程度上受稅收政策的影響，稅收政策的調(diào)整和完善對(duì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有著深遠(yuǎn)的影響。企業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅制改革變得至關(guān)重要。

我國(guó)近年來(lái)不斷推行的稅制改革的主要目的就是為了縮減貧富差距，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，消除重復(fù)征稅的現(xiàn)象，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展；扶持小微企業(yè)發(fā)展，帶動(dòng)擴(kuò)大就業(yè)；有利于推動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)科技創(chuàng)新，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力。

2.稅收改革的主要原因

從宏觀經(jīng)濟(jì)角度，一方面稅制改革始終與中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的內(nèi)部環(huán)境相適應(yīng)，著眼于稅制現(xiàn)代化。從利改稅到稅制雙軌制，適應(yīng)了改革開放初期開展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作，擴(kuò)大企業(yè)自主權(quán)的需要。從稅制雙軌制到內(nèi)外資統(tǒng)一稅制，適應(yīng)了當(dāng)時(shí)營(yíng)造統(tǒng)一開放，競(jìng)爭(zhēng)有序市場(chǎng)環(huán)境的需要。從統(tǒng)一稅制到逐步邁向現(xiàn)代稅制，以適應(yīng)新時(shí)代實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展和建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的需要。另一方面稅制改革始終與經(jīng)濟(jì)全球化外部環(huán)境相適應(yīng)，稅制不管國(guó)際化。我們?cè)诤?jiǎn)化稅制、拓寬稅基，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，促進(jìn)包容性增長(zhǎng)等方面進(jìn)行積極探索。初步構(gòu)建起適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的稅收政策和制度體系。

在面臨歐盟大部分國(guó)家兩種稅率制度的前提下，我國(guó)稅制復(fù)雜，稅種繁多，財(cái)務(wù)人員計(jì)算稅費(fèi)和申報(bào)納稅都會(huì)比較復(fù)雜，從而帶來(lái)不必要的錯(cuò)誤和麻煩，而且稅率高，容易造成資金外流，影響國(guó)民收入和國(guó)家經(jīng)濟(jì)的增速，稅負(fù)過(guò)重，影響企業(yè)在國(guó)家市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。所以為了適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化和我國(guó)深化改革的需要，也要進(jìn)行稅制改革。

3.近幾年主要的稅制改革

3.1全面營(yíng)改增

“營(yíng)改增”的稅收體制改革，就是將繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改征增值稅，貫徹公平稅負(fù)，避免重復(fù)納稅。我國(guó)從2012年起步并擴(kuò)大試點(diǎn)、2013年于全國(guó)范圍內(nèi)試點(diǎn)、2016年全面推開的“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”， 建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅，是我國(guó)近年來(lái)最重要的稅制改革之一，對(duì)解決我國(guó)營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征稅問(wèn)題起重大作用。

3.2稅率改革

2018年5月1日起，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調(diào)至500萬(wàn)元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。在某種程度上，進(jìn)一步完善稅制，支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，持續(xù)為市場(chǎng)主體減負(fù)。

4.對(duì)企業(yè)的影響

4.1影響企業(yè)稅負(fù)

“營(yíng)改增”稅制改革就是將原本營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成了增值稅，減少了征稅重復(fù)，增值稅只對(duì)提供的產(chǎn)品或者服務(wù)的增值稅部分進(jìn)行征稅，大大減少了營(yíng)業(yè)稅存在的重復(fù)征稅的問(wèn)題，維護(hù)了企業(yè)的權(quán)益。在“營(yíng)改增”之后，國(guó)家調(diào)整了增值稅稅率，能夠較少稅務(wù)支出，降低經(jīng)濟(jì)成本，維護(hù)資金的合理使用。但因?yàn)楦髌髽I(yè)所處的行業(yè)不同，稅負(fù)的影響也有一定的差別，如果企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)額相對(duì)較少，缺乏足夠的抵扣額，稅負(fù)反而會(huì)增加。

4.2影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果

營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，而增值稅是價(jià)外稅。在營(yíng)業(yè)稅的體制下，企業(yè)的銷售收入是按照含稅價(jià)來(lái)確認(rèn)的，而營(yíng)改增以后，銷售收入由不含稅價(jià)格確認(rèn)，除非企業(yè)調(diào)整價(jià)格，否則營(yíng)改增后企業(yè)的銷售收入則會(huì)相對(duì)減少，影響企業(yè)的利潤(rùn)。但同時(shí)，營(yíng)改增稅制下，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，某些行業(yè)的增值稅稅率降低，也降低了稅務(wù)成本。企業(yè)的利潤(rùn)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)又受收入和費(fèi)用的影響，所以稅制改革會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和稅收增長(zhǎng)的重要力量。對(duì)企業(yè)減負(fù)、鼓勵(lì)創(chuàng)新、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)揮了積極作用。

4.3影響企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管

“營(yíng)改增”以后，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管會(huì)更加科學(xué)，更加嚴(yán)密，實(shí)現(xiàn)稅制運(yùn)行的良性循環(huán)。增值稅的實(shí)施，在納稅方式上將有所變化，實(shí)行稅款抵扣機(jī)制。實(shí)際操作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)首先用納稅企業(yè)或個(gè)人銷售貨物的金額乘以稅率，從而得出銷售貨物的總稅金，然后扣除購(gòu)進(jìn)商品已經(jīng)繳納的增值稅款，剩余部分為納稅增值稅稅額，期間的流程過(guò)程主要是靠票據(jù)來(lái)掌控，實(shí)現(xiàn)“以票控稅”，即對(duì)納稅人的發(fā)票憑證進(jìn)行管控，是當(dāng)前稅收征管的主要方式。在這種情況下，為了能夠真正掌握對(duì)企業(yè)的稅收監(jiān)管，依托現(xiàn)代信息技術(shù)、防偽技術(shù)推出了增值稅稅控系統(tǒng)，主要針對(duì)增值稅計(jì)稅憑證實(shí)施監(jiān)督控制，主要的流程有：發(fā)票管理、稅控管理、稽核管理、審核管理四方面。通過(guò)這個(gè)流程監(jiān)管有效提高了對(duì)企業(yè)的稅控管理，有效防止了增值稅犯罪行為的發(fā)生，對(duì)于維護(hù)稅收秩序的穩(wěn)定，激發(fā)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活力提供了有利保障。

5.企業(yè)的對(duì)應(yīng)措施

5.1注重企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管

企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照國(guó)家的要求，控制和監(jiān)控發(fā)票的使用，不虛開發(fā)票，選擇正確的稅收編碼，及時(shí)進(jìn)行抄報(bào)稅。一方面營(yíng)改增后稅率細(xì)化，不同業(yè)務(wù)適用不同的稅率，并按照不同的抵扣稅率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，避免記賬混淆，清晰及時(shí)的反映企業(yè)的情況。另一方面，營(yíng)改增后，增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，增加了新的票種，企業(yè)發(fā)票的管理也增加了一定的難度。

國(guó)家對(duì)于增值稅發(fā)票的使用要求越來(lái)越嚴(yán)苛，尤其是全面升級(jí)金三系統(tǒng)以后，企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)都會(huì)與開票數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，所以增值稅發(fā)票從取得、開具、上報(bào)、抵扣等環(huán)節(jié)，都會(huì)影響企業(yè)最后的申報(bào)和納稅結(jié)果，因此企業(yè)需要加強(qiáng)增值稅發(fā)票的管理工作，避免產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)

對(duì)企業(yè)而言，財(cái)會(huì)工作的質(zhì)量，影響企業(yè)稅費(fèi)的計(jì)算，稅費(fèi)核算的準(zhǔn)確性與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)息息相關(guān)。所以企業(yè)必須優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部管理，財(cái)務(wù)人員要深入了解稅收改革的具體內(nèi)容和政策要求，提高自身素質(zhì)，積極配合稅收改革的實(shí)施。

5.3積極進(jìn)行稅收籌劃

對(duì)企業(yè)而言，稅收改革是機(jī)遇同樣也是挑戰(zhàn)，一方面，企業(yè)要做好稅收籌劃和準(zhǔn)備，另一方面，全面考慮企業(yè)成本、進(jìn)項(xiàng)稅額及資金占用情況對(duì)企業(yè)的整體影響，從而降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。稅制改革后，企業(yè)可以通過(guò)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的方式減少稅務(wù)成本，企業(yè)成本控制的方式進(jìn)一步擴(kuò)寬，企業(yè)可以在采購(gòu)時(shí)盡量選擇可以提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，從而在采購(gòu)環(huán)節(jié)合力的控制稅務(wù)成本。

結(jié)束語(yǔ)

營(yíng)改增這種稅收制度改革方式可以說(shuō)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中起到非常關(guān)鍵的作用，意義在于通過(guò)減免了部分重復(fù)征稅環(huán)節(jié)，積極調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，這項(xiàng)改革制度雖然可以在很大程度上減輕自己的稅負(fù)，給自身的進(jìn)一步發(fā)展提供了機(jī)遇，但市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將會(huì)變得更加激烈，其中又暗含著挑戰(zhàn)。稅收制度的改革并非是一蹴而就的，需要在發(fā)展中不斷完善，企業(yè)也需要及時(shí)對(duì)發(fā)展策略進(jìn)行調(diào)整，這樣才能不斷提高自身的地位提高競(jìng)爭(zhēng)力，獲得進(jìn)一步發(fā)展的機(jī)遇。

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