文/王 澤 翁崇凌

財務(wù)共享獲取到的數(shù)據(jù)是提高財務(wù)共享地位的關(guān)鍵，也是與財務(wù)管理的有效結(jié)合點。財務(wù)共享是與業(yè)務(wù)的第一接觸點，具有對企業(yè)經(jīng)營風險管理的有力條件。

傳統(tǒng)的作業(yè)類工作向智能化轉(zhuǎn)型，以達到最大限度提高效率降低成本；而傳統(tǒng)的作業(yè)類工作向全業(yè)務(wù)主體、全業(yè)務(wù)范圍轉(zhuǎn)型，不計成本的納入企業(yè)內(nèi)各個分子公司的核算、資金等更多的財務(wù)業(yè)務(wù)，以獲得全企業(yè)最完善的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，提高信息質(zhì)量、數(shù)據(jù)獲取時效……這些都是財務(wù)共享助力企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)鍵要素，而未來幾年的財務(wù)共享發(fā)展方向會有哪些變化？

共享業(yè)務(wù)范圍方面

我們可以將財務(wù)共享服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍分為兩類，一類是傳統(tǒng)的作業(yè)類工作，遵循標準化規(guī)則執(zhí)行，如核算、資金、稅務(wù)等；一類是管理支持類工作，如數(shù)據(jù)支持、風險管理等。

傳統(tǒng)的作業(yè)類工作的業(yè)務(wù)范圍，根據(jù)企業(yè)對財務(wù)共享的定位不同，也可分為兩類：一類是服務(wù)定位，一類是管理需求定位。

1、以服務(wù)為定位業(yè)務(wù)范圍，其目的是提高效率降低成本。

只有符合業(yè)務(wù)規(guī)模大、重復性高、作業(yè)標準化、易系統(tǒng)化等特點的工作才能納入到財務(wù)共享服務(wù)中心的服務(wù)范圍。傳統(tǒng)的費用報銷、資金結(jié)算等工作屬于此類，無論服務(wù)主體范圍屬于哪個行業(yè)，對于財務(wù)共享作業(yè)都類似。

此類工作也正是因為其標準化、系統(tǒng)化、影像化的特點，最適合目前流行的智能化轉(zhuǎn)型。在此，我們將智能化稱為一個統(tǒng)稱，包括自動化、RPA、人工智能、B2B對接等，分別討論以何種策略落地。

（1）對于服務(wù)定位的業(yè)務(wù)，首推自動化。服務(wù)類工作標準化程度非常高，無論是流程類工作還是制度審核類工作，都可以通過系統(tǒng)設(shè)置規(guī)則。流程類自動化主要依托于信息的傳輸、動作的觸發(fā)、信息的簡單處理等；此類業(yè)務(wù)更多需要技術(shù)的支持，偏向多環(huán)節(jié)、多動作的整合。而制度審核類自動化，偏向在一個環(huán)節(jié)或者一個動作上，依托大量數(shù)據(jù)信息根據(jù)大量規(guī)則進行計算處理。

從財務(wù)共享的標準化體系就能看出來，會計審核記賬類標準化文件以制度為主，在審核環(huán)節(jié)可能涉及上百個經(jīng)濟事項上百頁A4紙的審核規(guī)則，而資金類標準化文件是以流程為主，更強調(diào)的是操作步驟和環(huán)節(jié)是否正確。

對于自動化而言，一方面要求數(shù)據(jù)和規(guī)則高度標準化；在流程里，僅接受唯一的數(shù)據(jù)、唯一的指令，輸出唯一的數(shù)據(jù)、唯一的指令。在制度里，只有符合計算規(guī)則的數(shù)據(jù)才能運算。另一方面，要求數(shù)據(jù)和規(guī)則變化不能太頻繁；數(shù)據(jù)和規(guī)則是以代碼的形式呈現(xiàn)出來，任何方面的變化都會帶來開發(fā)量的增加，帶來系統(tǒng)的變化。

從實務(wù)來看，流程的自動化更成熟一些，數(shù)據(jù)、動作的來源和標準化更容易實現(xiàn)。而制度審核的自動化更復雜一些，除了以上影響外，數(shù)據(jù)來源是目前制約制度審核自動化的瓶頸。對于會計審核記賬的工作，我們太多的類似發(fā)票、清單、合同、簽字等紙質(zhì)或影像化數(shù)據(jù)信息，此類信息無法直接給到系統(tǒng)規(guī)則去自動處理，其必須通過OCR、眾包等模式將其轉(zhuǎn)換成數(shù)字化信息。

從實踐經(jīng)驗看，OCR的技術(shù)在短期內(nèi)僅能對類似身份證影像件這樣固定尺寸、所識別信息在身份證上固定位置、固定字體、固定字號、最低清晰度的基礎(chǔ)上方能有效識別；即使是增值稅專票，當部分信息打印位置略有偏移或清晰度不夠都無法有效識別，而且識別錯誤的信息不能有效提示，所以雞肋的是，當OCR識別完成后，還需要人工再逐一核對。

從會計審核的紙質(zhì)資料看，理論上講，根本不可能統(tǒng)一字體字號、統(tǒng)一位置，而且對于手寫的文字更無法識別。

目前來看，將需要識別的信息以眾包的形式完成數(shù)字化轉(zhuǎn)換是非常好的辦法。會計作業(yè)眾包依托互聯(lián)網(wǎng)，將影像信息和電算化信息極致拆分后，分發(fā)給互聯(lián)網(wǎng)大眾，由其根據(jù)提示提取需要審核的信息。已經(jīng)植入到平臺內(nèi)部的審核規(guī)則自動將提取的信息和相關(guān)電算化信息比對，完成審核工作。我們將規(guī)則自動化稱為規(guī)則機器人也未嘗不可。

（2）B2B平臺對接。解決非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)換還有一種從根本上的解決方案，即不產(chǎn)生類似發(fā)票、清單這類系統(tǒng)外的、紙質(zhì)或影像的數(shù)據(jù)信息，直接通過系統(tǒng)實現(xiàn)即可。

我們把B2B平臺對接定義為一個總稱，其核心的思想是把企業(yè)所有的經(jīng)營活動線上化。類似常見的商旅服務(wù)，從員工出差計劃開始，出差申請OA提交、OA與費控對接凍結(jié)預算、費控與商旅平臺對接預定機票酒店（員工無需墊付無需獲取發(fā)票）、系統(tǒng)自動或員工在商旅平臺確認事項發(fā)生、商旅平臺推送電子發(fā)票和行程信息費控自動生成憑證、費控與資金系統(tǒng)對接完成支付、費控和銀行與會計檔案系統(tǒng)對接完成檔案歸檔。在這個場景下，領(lǐng)導只需審批（預算和標準內(nèi)甚至無需審批）、員工僅需確認事項發(fā)生，全流程無需會計和出納任何操作。

設(shè)想，當企業(yè)全部的對外采購都可通過此模式處理呢。再設(shè)想，當企業(yè)內(nèi)部ERP系統(tǒng)都與財務(wù)系統(tǒng)對接，財務(wù)審核類工作是不是就真的沒有了？

拓展下，從資本市場看，在B2C、O2O、共享經(jīng)濟的風口過后，B2B模式正在蓬勃發(fā)展，除了大型企業(yè)在發(fā)展電商等線上業(yè)務(wù)外，類似阿里、京東等整合類企業(yè)也在快速發(fā)展并進入企業(yè)服務(wù)領(lǐng)域。而類似各種找字頭獨角獸的崛起，以及如B2B生鮮配送的美菜網(wǎng)，更是在整合整個行業(yè)的資源。

再拓展下，企業(yè)經(jīng)營活動的線上化，在應用層面解決了財務(wù)處理、財務(wù)自動化的問題。但其背后所產(chǎn)生的真實反映企業(yè)經(jīng)營情況的海量數(shù)據(jù)才是最有價值信息。財務(wù)自動化只是應用了海量數(shù) 據(jù) 的 很少一部分，這部 分數(shù)據(jù)在風險管理、業(yè)務(wù)分析等方面的管理應用最有價值。

不過，從目前企業(yè)實踐看，企業(yè)外部平臺的對接面臨集中采購管理、采購灰色利益、預算管理思路等問題。據(jù)了解，此方面已經(jīng)落后一些跨國公司近10年。而企業(yè)內(nèi)部ERP系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的對接也面臨各自為政、各管一攤的現(xiàn)狀。

（3）人工智能，講的太多，噱頭太多，真正能夠落地的很少。簡單理解，人工智能就是替代人去識別、思考、判斷和做出決定。如果把自動化定位為代替人類的體力勞動，人工智能更多的是代替腦力勞動。專家講，只有將識別、思考、判斷、做出決定和自動化協(xié)同應用時，才能稱為人工智能（AI），如果只使用其中一種，只能叫智能增強（IA）。

OCR，代替人的眼睛識別影像內(nèi)的文字轉(zhuǎn)換成結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)；語音識別，是否有一天，財務(wù)共享審核崗不用鍵盤和鼠標，直接對著手機說出“審核不通過，錯誤類型為發(fā)票錯誤，原因是第三張發(fā)票抬頭錯誤”；自然語言處理，直接對各種語言的翻譯；決策樹之類算法，類似人類一樣思考，把看似復雜無序的規(guī)則捋出規(guī)則來；機器學習，對規(guī)則的校驗和補充，看算法捋出的規(guī)則是否有正確的結(jié)果。

單純從任何一種技術(shù)看，其處理結(jié)果都有一定概率，對于財務(wù)處理而言就是正確率。能夠真正提高概率的，可能是幾種技術(shù)或算法的綜合應用。

對于財務(wù)工作中更多的審核判斷工作看，我們需要更多用來思考的技術(shù)，即算法。而算法，需要更多的數(shù)據(jù)。所以從技術(shù)大拿們出的書里來看，算法和機器學習很早就有，之所以最近大放異彩，是因為有了海量數(shù)據(jù)和大幅提高的計算能力。海量數(shù)據(jù)的來源，又是因為有互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展。大幅提高的計算能力來源于硬件能力的提高，從CPU到GPU到TPU。

這么看，OCR能夠產(chǎn)生更多的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，B2B對接將經(jīng)營事項線上化也能產(chǎn)生更多的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，更能支持人工智能的實現(xiàn)。但是，B2B對接已經(jīng)通過自動化模式減少了很多工作，人工智能豈不是無計可施？

并且，財務(wù)工作有準則、稅務(wù)政策等條款的約束，應該是標準化的，而標準化的制度規(guī)則只需要自動化就可實現(xiàn)，無需智能化判斷。

將人工智能和自動化對比看，人工智能思考的功能是在自動化的基礎(chǔ)上處理更復雜的工作。什么能夠帶來更復雜的工作？企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)更多、更繁雜，會導致財務(wù)工作更復雜。這樣分析下來，我們可以有如下結(jié)論：只有大型的、業(yè)務(wù)多元化的企業(yè)或者業(yè)務(wù)不規(guī)范的企業(yè)才更需要人工智能算法在財務(wù)作業(yè)（只是財務(wù)作業(yè)，不含財務(wù)分析）方面的應用；而小型、業(yè)務(wù)單一的企業(yè)或者業(yè)務(wù)非常規(guī)范、非常標準化的企業(yè)，根本就無需智能算法或者無需復雜的智能算法。

在IA領(lǐng)域，還有RPA和有型機器人，也屬于人的代替，但我更愿意把他們單獨歸類。

（4）RPA，最大的特點是實現(xiàn)非侵入對接，是在規(guī)定時間、固定位置的鼠標點擊或輸入固定信息的系統(tǒng)外掛，是流程類業(yè)務(wù)自動化的補充。RPA一方面補充各類信息系統(tǒng)與郵箱、office辦公軟件等獨立應用之間的自動化處理，一方面防止系統(tǒng)對接過程中風險在系統(tǒng)間的傳遞。當然，實施RPA還要計算產(chǎn)出比，測算RPA的開發(fā)及維護投入，是否能夠替代一段時間內(nèi)的人工成本。

其實RPA技術(shù)早在其他領(lǐng)域使用，只是財務(wù)共享將原來分散的工作標準化后集中處理，給RPA的應用帶來場景。

RPA對業(yè)務(wù)場景的要求極為嚴格，要求每個動作要非常標準化。加之投產(chǎn)比的考驗，從實際工作中看，資金、數(shù)據(jù)、報表等業(yè)務(wù)中涉及流程操作的場景可能相對更能夠應用RPA。

從我們目前接觸到的場景看，包括非直連銀行賬戶網(wǎng)銀流水的導入及初步對賬、財務(wù)報表單體法人出具后通過郵箱分發(fā)、銷項開票信息的傳遞與開票等適用于RPA。

有型機器人類似，制造領(lǐng)域最多的是機器臂，人形機器人在消費領(lǐng)域尚未成熟，在財務(wù)領(lǐng)域尚未能夠看到人形機器人的必要性。即使是機器臂、收單機器人這類的應用，花費上百萬的投入，真的能夠有有效投產(chǎn)比么？至少我們目前尚未看到有可用場景。

2、以管理需求為定位的業(yè)務(wù)范圍，其目的是為了提高企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性，增強數(shù)據(jù)質(zhì)量，提高數(shù)據(jù)獲取時效。

此類業(yè)務(wù)拋開了傳統(tǒng)財務(wù)共享對業(yè)務(wù)規(guī)模大、重復性、同質(zhì)類的要求，只要是在合并報表范圍內(nèi)的法人主體，只要與財務(wù)報表有關(guān)的業(yè)務(wù)，都納入到財務(wù)共享服務(wù)中心處理。

以陽光保險財務(wù)共享業(yè)務(wù)為例，保險主業(yè)除了重復性高、業(yè)務(wù)量大的費用核算、總賬核算、資金結(jié)算，我們還接入了其他專業(yè)類核算業(yè)務(wù)，以及月結(jié)年結(jié)、法定報表出具等。除了保險主業(yè)全部會計、資金業(yè)務(wù)外，還接入了非保險主業(yè)類似基建、物業(yè)、惠金所（P2P）等30多家子公司和航運險事業(yè)部、稽核檢查事業(yè)部等10多個事業(yè)部。后者的業(yè)務(wù)特點是業(yè)務(wù)量少——每月單據(jù)幾十或一百來單，核算的專業(yè)性與保險主業(yè)差異非常大。此類業(yè)務(wù)投產(chǎn)比不合理，處理時效相對來說不高，但為了達到管理需求依然將此類業(yè)務(wù)納入共享業(yè)務(wù)范圍。

此點也能回答有些企業(yè)在考慮籌建財務(wù)共享服務(wù)中心的一個疑問，即我們公司業(yè)務(wù)多元化非常明顯，公司之間的業(yè)務(wù)都不相同，如何建財務(wù)共享服務(wù)中心呢？答案是，公司建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心的目的是什么，如何是為了降低成本，那就只能從那個行業(yè)都會涉及的費用核算、資金支付、應付核算等業(yè)務(wù)集中，如果是為了達到財務(wù)數(shù)據(jù)完整性、數(shù)據(jù)可用性的目的，那就不要把成本降低放在首位。

所以，也不要質(zhì)疑為什么中國企業(yè)的財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)很多只是一個費用核算的集中，其中主要很可能是基于此的歷史原因；當然，另外一方面可能其對中國企業(yè)財務(wù)共享尚未有很深的理解：很多企業(yè)的財務(wù)共享已經(jīng)默默低調(diào)的深耕這個領(lǐng)域很多年。

當我們有管理需求為前提時，很多傳統(tǒng)模式下不能理解的事情就能理解了。比如財務(wù)共享內(nèi)部提倡不分主體不分地域的隨機性派單以達到多地備份或防止舞弊的目的，比如說財務(wù)共享提倡盡量使用同一個供應商的系統(tǒng)以保證共享作業(yè)平臺的唯一性、數(shù)據(jù)的一致性，此類在管理需求面前，可能會變?yōu)楣蚕韮?nèi)部分團隊分法人主體分系統(tǒng)進行業(yè)務(wù)處理。

當然，此類模式下，并不是一味的區(qū)別對待一直下去。系統(tǒng)的分別部署和使用也要有規(guī)則，盡量把同質(zhì)類業(yè)務(wù)不同供應商系統(tǒng)的數(shù)量控制在2個。管理需求類業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，是否也有同質(zhì)類工作可使用傳統(tǒng)共享的分業(yè)務(wù)、分流程的量化績效管理等高效處理方法。

也就是說，我們可以用傳統(tǒng)集中的方法先把管理需求類業(yè)務(wù)承接，但需要用做傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的方法本著降低成本的目標優(yōu)化下去。

管理支持類工作

作為一個有責任感的財務(wù)共享管理者，在保證日常財務(wù)工作能夠高效的完成之外，我想他們應該一直要思考如何更好發(fā)揮財務(wù)共享服務(wù)中心的價值。在挖掘財務(wù)共享服務(wù)中心價值方面，最近在研討中有如下結(jié)論：企業(yè)財務(wù)管理有兩個需求直接與財務(wù)共享相關(guān)，一個是數(shù)據(jù)需求，一個是接觸業(yè)務(wù)。數(shù)據(jù)能夠有效反應經(jīng)營問題，接觸業(yè)務(wù)才能對經(jīng)營進行有效管控，在業(yè)務(wù)服務(wù)中融入管控措施可能是管理的精髓。

為什么有此結(jié)論，我們從財務(wù)共享服務(wù)中心的本質(zhì)分析：

1、財務(wù)共享服務(wù)中心強調(diào)標準化、規(guī)范化管理。標準化能夠?qū)⒈ＷC全集團相同的經(jīng)營事項反應在相同的財務(wù)指標內(nèi)；規(guī)范化能夠保證全集團的經(jīng)營事項正確的反應到財務(wù)指標內(nèi)；

2、財務(wù)共享服務(wù)中心強調(diào)信息化建設(shè)。以共享為核心的企業(yè)經(jīng)營分布式呈現(xiàn)，全國各地的經(jīng)營信息通過信息系統(tǒng)匯總到共享集中處理，必然帶來經(jīng)營事項的線上操作和影像化操作。信息化程度越高，線上操作越多，越能收集更多的經(jīng)營數(shù)據(jù)；

3、財務(wù)共享服務(wù)中心強調(diào)人員集中管理。財務(wù)共享服務(wù)中心日常的核心工作即在實時接觸業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)服務(wù)中融入管控更能夠起到顯著效果。在標準化、規(guī)范化的管理體系下，在信息化系統(tǒng)的支持下，財務(wù)共享工作趨向透明化，通過持續(xù)培訓、現(xiàn)場監(jiān)督等措施能夠保證各項管控措施落地執(zhí)行，信息化系統(tǒng)同時能夠做到對落地執(zhí)行的措施進行有效監(jiān)控。

再加強下，從財務(wù)共享業(yè)務(wù)范圍的未來分析：

財務(wù)共享業(yè)務(wù)自動化、智能化、線上化程度越高，帶來的數(shù)據(jù)量越大；OCR等技術(shù)、眾包等模式的出現(xiàn)，將原來無法使用的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)完成了結(jié)構(gòu)化轉(zhuǎn)換，數(shù)據(jù)量和數(shù)據(jù)維度更是得到有效增加；而智能化轉(zhuǎn)型對標準化也提出了更高要求，標準化必定帶來數(shù)據(jù)易用性的大幅提高；

根據(jù)管理需求，財務(wù)共享納入的法人主體范圍和財務(wù)業(yè)務(wù)范圍的擴大，促使財務(wù)共享橫向掌握的數(shù)據(jù)越來越多，綜合分析的能力得到有力提高；

在接觸業(yè)務(wù)落地管控措施方面，自動化、線上化的變革取代了之前很多的人為操作，能夠讓財務(wù)通過系統(tǒng)把前端業(yè)務(wù)看透徹；根據(jù)管理需求而擴大的服務(wù)范圍，也讓財務(wù)共享服務(wù)中心看問題更綜合、更有效。

綜上，財務(wù)共享服務(wù)中心要發(fā)揮管理支持的職責，可從以下兩個方面考慮：

1、數(shù)據(jù)支持。一方面，在質(zhì)量有保證、多維度、跨時間深度數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，運用數(shù)據(jù)挖掘等方法，能夠在風險管理、預算管理、機構(gòu)監(jiān)控、企業(yè)經(jīng)營等方面提供更多的數(shù)據(jù)支持，此類數(shù)據(jù)支持更強調(diào)的是數(shù)據(jù)的深度和廣度、多業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)交叉分析、財務(wù)前后端場景分析、數(shù)據(jù)分析的工具和技巧，數(shù)據(jù)分析的需求次之；另一方面，以數(shù)據(jù)分析需求為主，站在企業(yè)經(jīng)營的角度出發(fā)，戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)需要什么數(shù)據(jù)，我們提供什么數(shù)據(jù)；

舉例來說，在數(shù)據(jù)深度和廣度方面，我們是否可以將某一個主體5年的某項數(shù)據(jù)連貫的對比，是否可以將某一個指標橫向的多個主體對比；

在多業(yè)務(wù)交叉分析方面，我們是否可以把企業(yè)供應商數(shù)據(jù)與HR系統(tǒng)員工及員工家屬信息做對比；我們是否可以給員工畫像，他們在提交單據(jù)的時候有什么行為習慣，當行為習慣發(fā)生變化時關(guān)注是什么原因；

在財務(wù)前后端場景分析方面，我們是否可以把商旅的出差數(shù)據(jù)做詳細對比；曾經(jīng)見過某互聯(lián)網(wǎng)公司，將商旅行為數(shù)據(jù)里的入住日期做分析監(jiān)控哪些人是在周六入住周日離開，哪些人出差是同性但是分別住的房間。

在海量數(shù)據(jù)面前，數(shù)據(jù)分析充滿無限的遐想和魅力。

2、風險管理。財務(wù)共享是財務(wù)職責與企業(yè)經(jīng)營的接觸點，并且接觸面和接觸頻率越來越大，是財務(wù)風險最后的屏障。

在風險管理方面，首先考慮的是建立風險管理體系，在資金、稅務(wù)、核算、系統(tǒng)等方面識別企業(yè)經(jīng)營風險和財務(wù)風險，將風險提示給企業(yè)前端；同時梳理風險等級體系，組織建立風險屏蔽及應對措施，將風險控制措施落地到財務(wù)共享服務(wù)中心的日常工作中。

其次，借力數(shù)據(jù)分析。風險管理體系建立后，從專業(yè)方面的需求就明確了，當有需求的時候，數(shù)據(jù)分析就可以有針對性。

從實踐看，建立風險管理體系，將風險控制措施修訂到財務(wù)共享的標準化體系中就是一個浩大的工程。傳統(tǒng)的財務(wù)思維更多的是記賬的合規(guī)性，對企業(yè)風險管理不敏感。所以風險管理體系的建立，建議由專業(yè)的風險管理團隊承擔風險管理引導、意識建設(shè)、工具和方法培訓等職責，共享內(nèi)部所有職責處室承擔風險識別、評估、防范措施建立等職責，并且明確業(yè)務(wù)團隊負責人是風險管理的第一責任人。

進一步設(shè)想，從經(jīng)營類風險管理的角度看，財務(wù)共享不再是管理支持的職責，而是上升到直接參與管理。因為，傳統(tǒng)的總部戰(zhàn)略財務(wù)已經(jīng)脫離了具體的執(zhí)行性財務(wù)工作，經(jīng)營風險的發(fā)現(xiàn)和屏蔽只能依靠財務(wù)共享服務(wù)中心并向前端業(yè)務(wù)財務(wù)提供指導，從溝通效率方面考慮，直接制定管理政策更直接。