吳亞彬

摘 要 改革開放以來我國經(jīng)濟(jì)迅速崛起，特別是中小企業(yè)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展中強(qiáng)大的生力軍。而中小企業(yè)的稅收政策及風(fēng)險(xiǎn)始終是全社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。本文立足于新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，對(duì)中小企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)展開詳細(xì)分析。

關(guān)鍵詞 涉稅風(fēng)險(xiǎn) 中小企業(yè) 經(jīng)濟(jì)形勢(shì) 稅收環(huán)境

《國務(wù)院關(guān)于大力推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新若干政策措施的意見》（國發(fā)〔2015〕32號(hào)）指出：推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，是培育和催生經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新動(dòng)力的必然選擇，是擴(kuò)大就業(yè)、實(shí)現(xiàn)富民之道的根本舉措，是激發(fā)全社會(huì)創(chuàng)新潛能和創(chuàng)業(yè)活力的有效途徑。在政府號(hào)召和政策引導(dǎo)下，一批又一批的中小企業(yè)不斷產(chǎn)生。數(shù)量眾多的中小企業(yè)在解決就業(yè)問題和推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)中發(fā)揮了極為重要的作用。但面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，如何幫助中小企業(yè)健康地成長(zhǎng)，是一個(gè)非常值得思考的問題。除了政府給予一定的政策傾斜外，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)自身所面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)也是一項(xiàng)不可忽略的課題。如果處理不當(dāng)，企業(yè)輕則會(huì)蒙受一定的經(jīng)濟(jì)損失，重則可能影響到以后的正常發(fā)展；企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)經(jīng)理等也可能因此受到行政處罰甚至承擔(dān)刑事責(zé)任；同時(shí)，國家也會(huì)受到一定程度的稅收損失。

一、新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的特點(diǎn)及其對(duì)稅收環(huán)境的影響

（一）新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的特點(diǎn)

要解決中小企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下所面臨的各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題，首先需要搞清楚我國當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的特點(diǎn)以及分析新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)稅收環(huán)境產(chǎn)生的影響。

簡(jiǎn)單來講，新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)主要有以下5個(gè)特征：第一，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度正在由高速向中高速甚至低速轉(zhuǎn)換。中國經(jīng)濟(jì)經(jīng)過30多年的改革開放，得以快速發(fā)展，至2016年，經(jīng)濟(jì)總量已躍居世界第二大經(jīng)濟(jì)體，創(chuàng)造了經(jīng)濟(jì)發(fā)展史上的中國奇跡，但隨著中國經(jīng)濟(jì)體量的不斷增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度放緩已經(jīng)成為一種必然。第二，發(fā)展方式正在由規(guī)模速度型粗放增長(zhǎng)向質(zhì)量效率型集約增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變，這被認(rèn)為是中國由大變強(qiáng)的關(guān)鍵所在。第三，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正在由中低端向中高端轉(zhuǎn)換。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整是中國從世界工廠向工業(yè)4.0加工制造強(qiáng)國邁進(jìn)的重要手段。第四，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力正在由要素驅(qū)動(dòng)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)換。這必將改變企業(yè)之前單純依靠成本優(yōu)勢(shì)打天下的局面，要求企業(yè)不斷淘汰落后產(chǎn)能，更新落后技術(shù)及設(shè)備等。第五，資源配置方面，市場(chǎng)導(dǎo)向的作用會(huì)越來越大，由起基礎(chǔ)性作用向起決定性用轉(zhuǎn)變。

綜上，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的放緩，加上絕大多數(shù)中小企業(yè)因?yàn)槿鄙僖?guī)模優(yōu)勢(shì)等客觀形勢(shì)，使其無論是在發(fā)展方式、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整還是在創(chuàng)新能力方面將很難適應(yīng)當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展步伐。

（二）新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)稅收環(huán)境的影響

第一，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)繼續(xù)保持中高速增長(zhǎng)的目標(biāo)，國家層面會(huì)不斷出臺(tái)各種刺激措施；第二，為滿足巨額財(cái)政支出的需要，稅收征管的口徑也必將越來越從嚴(yán)把握，預(yù)計(jì)稅收增速大于經(jīng)濟(jì)增速的客觀實(shí)際將持續(xù)存在；第三，稅收口徑的從嚴(yán)也必然導(dǎo)致稅收相關(guān)法律法規(guī)以及各種解釋會(huì)變得越來越復(fù)雜化。

二、中小企業(yè)自身存在的內(nèi)部問題及影響

目前，我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，并且有相當(dāng)一部分還處于發(fā)展的起步階段，有些甚至還屬于“夫妻店”的水平，企業(yè)管理人員的思維方式與現(xiàn)代化企業(yè)管理理念還存在很大差距。從企業(yè)負(fù)責(zé)人到所有其他管理人員，甚至對(duì)財(cái)務(wù)人員本身來講，都可能對(duì)財(cái)務(wù)部門以及財(cái)務(wù)人員的職責(zé)和定位存在這樣或者那樣的問題。這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是在企業(yè)管理層方面，他們對(duì)財(cái)務(wù)部門在企業(yè)中的作用認(rèn)識(shí)不足或者存在一定程度的偏差。同時(shí)，絕大多數(shù)中小企業(yè)都沒有設(shè)立專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，企業(yè)對(duì)稅收管理認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。

二是在其他平級(jí)部門方面，他們會(huì)認(rèn)為財(cái)務(wù)人員都很木訥，無法溝通；財(cái)務(wù)人員不懂采購，不懂銷售，不懂技術(shù)，不懂生產(chǎn)，只知道對(duì)采購壓款、對(duì)銷售催款，所以多數(shù)情況下，除了費(fèi)用報(bào)銷，他們能不找財(cái)務(wù)就不找，業(yè)務(wù)問題很少與財(cái)務(wù)溝通，對(duì)財(cái)務(wù)敬而遠(yuǎn)之。

三是在財(cái)務(wù)部門自身方面，絕大多數(shù)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)從業(yè)人員專業(yè)水平普遍不高。某會(huì)計(jì)培訓(xùn)網(wǎng)校2016年9月份一項(xiàng)針對(duì)員工人數(shù)在200人以下，年銷售收入在1億元以下的中小企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理的網(wǎng)上問卷調(diào)查顯示，具有中級(jí)或者中級(jí)以上會(huì)計(jì)職稱的財(cái)務(wù)人員的企業(yè)比例不足20%。這一結(jié)果與前面提到的企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)作用的認(rèn)識(shí)不夠和提供的薪資水平過低有很大的關(guān)系。

由此造成的結(jié)果就是，在絕大多數(shù)中小企業(yè)中，財(cái)務(wù)部門的地位得不到重視。納稅管理本應(yīng)屬于全員管理，各部門間本應(yīng)互相配合，但往往只有稅務(wù)稽查人員找上門的時(shí)候才會(huì)把問題和責(zé)任推給財(cái)務(wù)。

三、應(yīng)對(duì)策略及解決方案

（一）財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)自身能力的培養(yǎng)

首先，任何時(shí)候都不能放棄學(xué)習(xí)。從2006年開始，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收法規(guī)進(jìn)入一個(gè)新的變動(dòng)周期，之前的財(cái)稅知識(shí)基本上已經(jīng)變成歷史。財(cái)務(wù)從業(yè)人員不僅要善于從書本上、網(wǎng)站上學(xué)習(xí)新知識(shí)，更要善于向?qū)＜仪拜厒儗W(xué)習(xí)，比如對(duì)同樣一個(gè)稅收文件，你會(huì)發(fā)現(xiàn)專家們的理解程度絕對(duì)會(huì)出乎你的想象；現(xiàn)在通信工具如此發(fā)達(dá)，借助QQ或微信等與各位專家老師面對(duì)面交流已經(jīng)不是什么難事，這種大好的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，廣大財(cái)務(wù)人員一定要把握。

其次，要注意加強(qiáng)對(duì)自己語言表達(dá)能力的鍛煉。一個(gè)好的財(cái)務(wù)經(jīng)理同時(shí)也應(yīng)該是一個(gè)好的營銷經(jīng)理。這種營銷是面對(duì)公司管理決策層、面對(duì)公司內(nèi)部非財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的營銷，向他們傳播財(cái)務(wù)管理和稅收管理的理念，逐步扭轉(zhuǎn)和改變他們對(duì)財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員以前固有的錯(cuò)誤認(rèn)知，從而讓財(cái)務(wù)部門在公司的地位和話語權(quán)得到提升。

再次，財(cái)務(wù)人員絕不應(yīng)該僅僅把自己定位在“賬房先生”的角色上，要敢于走出小小的辦公室，積極參與到企業(yè)管理中去，運(yùn)用自己所掌握的專業(yè)知識(shí)，完善和提高公司各項(xiàng)內(nèi)控措施，解決和防范各項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)等。提高財(cái)務(wù)部門在公司的地位和話語權(quán)，不僅要靠說，更要靠做。

（二）公司管理決策者以及其他部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)樹立正確的稅收管理理念

強(qiáng)求公司管理決策者以及其他非財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人都精通稅收知識(shí)是不可能的，但時(shí)刻保持對(duì)涉稅問題的敏感是必需的。例如，其他部門在簽訂采購、銷售、用工等合同時(shí)，一般都會(huì)涉及稅收問題。這些合同的簽訂，除了應(yīng)當(dāng)及時(shí)咨詢法律顧問外，必須養(yǎng)成事前多與財(cái)務(wù)溝通的習(xí)慣，在簽訂合同的時(shí)候就提前規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并盡可能做好稅收籌劃。

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來講，法律事件只是偶發(fā)事件，而稅務(wù)事件則是必然事件，當(dāng)感覺到稅負(fù)突然增加的時(shí)候，簡(jiǎn)單粗暴地用偷稅漏稅的辦法去應(yīng)對(duì)，就會(huì)給公司帶來滅頂之災(zāi)。所謂的稅收籌劃，事前叫籌劃，事后叫愁人。作為公司負(fù)責(zé)人，千萬不要等稅務(wù)稽查人員找上門的時(shí)候才想起財(cái)務(wù)。

（三）中小企業(yè)在遇到涉稅問題時(shí)要善于借助外部力量

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，中小企業(yè)可以考慮聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)更加豐富的財(cái)稅顧問，充分發(fā)揮財(cái)稅顧問在企業(yè)管理和稅收風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用。當(dāng)前，某些中小企業(yè)的負(fù)責(zé)人對(duì)是否聘請(qǐng)財(cái)稅顧問抱有相當(dāng)?shù)念檻]，因?yàn)檫@些企業(yè)大部分處在發(fā)展的初期，總是存在這樣或者那樣的問題，對(duì)于公司的管理決策者來講，總是會(huì)認(rèn)為公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)過于敏感，而財(cái)稅顧問畢竟對(duì)公司來講屬于“外人”，有些數(shù)據(jù)不方便讓他們知道。其實(shí)這種對(duì)待財(cái)稅顧問的態(tài)度完全屬于諱疾忌醫(yī)，公司管理決策者應(yīng)該充分相信專業(yè)財(cái)稅顧問的職業(yè)素養(yǎng)，相信財(cái)稅顧問就是來幫企業(yè)看病的，與法律顧問的作用其實(shí)是一樣的，他們的作用都是為了讓企業(yè)能夠健康發(fā)展。

在公司發(fā)展的某些重要節(jié)點(diǎn)上，比如有合同準(zhǔn)備簽訂時(shí)，有新項(xiàng)目準(zhǔn)備開展時(shí)，有重大資產(chǎn)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓時(shí)，有經(jīng)營決策要進(jìn)行重大調(diào)整時(shí)，等等，都可以考慮向財(cái)稅顧問咨詢。財(cái)稅顧問的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，可以為企業(yè)提供涉稅法律法規(guī)的咨詢解釋；第二，可以指導(dǎo)企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的具體應(yīng)用；第三，可以對(duì)企業(yè)日常購銷業(yè)務(wù)、勞務(wù)合同等涉稅條款進(jìn)行修改與審定；第四，可以協(xié)助企業(yè)對(duì)其員工進(jìn)行財(cái)稅法律培訓(xùn)；第五，可以協(xié)助及指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅收健康檢查；第六，可以特定問題特定項(xiàng)目出具咨詢意見書論證分析報(bào)告；第七，可以代表企業(yè)參與涉稅談判，溝通事宜；第八，可以協(xié)助企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃等。

四、結(jié)語

在當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，中小企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)有非常大的研究意義。本文系統(tǒng)分析了新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的各種特點(diǎn)及其對(duì)稅收環(huán)境帶來的影響以及中小企業(yè)運(yùn)營中存在的各種內(nèi)部問題，有針對(duì)性地提出了新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下中小企業(yè)應(yīng)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的策略及解決方案：第一，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)自身能力的培養(yǎng)；第二，公司管理決策者以及其他部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)樹立正確的稅收管理理念；第三，中小企業(yè)在遇到涉稅問題時(shí)要善于借助外部力量。本文提出的一些應(yīng)對(duì)策略及解決方案，對(duì)解決新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下中小企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題有非常重要的指導(dǎo)意義。

（作者單位為沈陽興正和化工有限公司）