朱苑琳

【摘要】我國(guó)高校物資招投標(biāo)采購(gòu)項(xiàng)目逐年增多，招投標(biāo)過程中產(chǎn)生種種現(xiàn)實(shí)問題隨之而來。本文探究了加強(qiáng)物資招投標(biāo)采購(gòu)的全過程審計(jì)監(jiān)督，推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)等措施，為促進(jìn)高校物資招投標(biāo)采購(gòu)審計(jì)更好的發(fā)揮作用，提高資金的使用效益提供借鑒方法。【關(guān)鍵詞】高校；物資采購(gòu)；招投標(biāo)審計(jì)；問題；對(duì)策近年來，隨著教育體制不斷改革深化，高校的辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，對(duì)科研、教學(xué)和后勤保障的物資需求也不斷提高，國(guó)家對(duì)高校的資金投入逐年加大，高校的資金支出中用于物資招投標(biāo)采購(gòu)的經(jīng)費(fèi)占總支出比重越來越高，為了促進(jìn)高校物資采購(gòu)資金發(fā)揮更好作用，提高采購(gòu)資金的使用效率，當(dāng)前對(duì)高校物資招投標(biāo)采購(gòu)的審計(jì)監(jiān)督就顯得越發(fā)重要。高校物資招投標(biāo)采購(gòu)審計(jì)主要是指高等院校內(nèi)部審計(jì)部門和人員依據(jù)國(guó)家及本校的相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)物資招投標(biāo)采購(gòu)全過程的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)招標(biāo)采購(gòu)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，力求最佳性價(jià)比購(gòu)入所需物資，以利于高校實(shí)現(xiàn)較好經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。一、高校物資招投標(biāo)采購(gòu)審計(jì)工作中存在的主要問題 （一）物資采購(gòu)招投標(biāo)審計(jì)缺乏具體的制度標(biāo)準(zhǔn) 目前部分高校在開展物資招投標(biāo)采購(gòu)過程中，相對(duì)應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則和具體的審計(jì)流程規(guī)范缺乏，沒有具體可執(zhí)行的審計(jì)實(shí)施細(xì)則。雖然國(guó)家和高校已出臺(tái)了一些物資招投標(biāo)管理制度，但是具體到招投標(biāo)采購(gòu)審計(jì)工作，部分高校未制定相關(guān)審計(jì)流程和審計(jì)準(zhǔn)則，使得內(nèi)部審計(jì)人員沒有合理的制度依據(jù)開展審計(jì)工作，無(wú)形之中加大了物資招投標(biāo)采購(gòu)審計(jì)工作的難度。（二）對(duì)物資采購(gòu)招投標(biāo)事前審查不足物資采購(gòu)招投標(biāo)事前審計(jì)包括采購(gòu)立項(xiàng)審計(jì)和招標(biāo)文件審計(jì)。由于審計(jì)人力和技術(shù)的有限性，部分高校內(nèi)審部門對(duì)招投標(biāo)采購(gòu)事前事項(xiàng)沒有監(jiān)督審計(jì)或者只重點(diǎn)開展招標(biāo)預(yù)算控制價(jià)審計(jì)等個(gè)別項(xiàng)目。由于申購(gòu)部門、采購(gòu)管理部門、供應(yīng)商家與審計(jì)監(jiān)督部門的信息不對(duì)稱，審計(jì)部門往往在采購(gòu)信息量的掌握方面是最少的。有時(shí)，供應(yīng)商家和申購(gòu)使用部門會(huì)有事前接觸，這樣，招標(biāo)文件中一些參數(shù)方案會(huì)帶有一定傾向性，會(huì)影響招標(biāo)預(yù)算控制價(jià)，若未及時(shí)糾正，會(huì)影響中標(biāo)結(jié)果。 （三）實(shí)施招投標(biāo)會(huì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，存在內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性不強(qiáng)的現(xiàn)象在一些高校招投標(biāo)會(huì)現(xiàn)場(chǎng)，內(nèi)審人員常常被招標(biāo)管理部門安排作為評(píng)標(biāo)委員會(huì)小組成員，內(nèi)審人員定位不夠準(zhǔn)確，也習(xí)慣于作為評(píng)委的角色，參加評(píng)標(biāo)與定標(biāo)。這樣，內(nèi)審人員就不能獨(dú)立發(fā)表審核意見，喪失了獨(dú)立性，也增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（四）驗(yàn)收過程缺乏監(jiān)管在物資招投標(biāo)采購(gòu)結(jié)束后，雖然有很多高校對(duì)物資的驗(yàn)收有一定的管理辦法，有相應(yīng)的職能人員對(duì)采購(gòu)的物資進(jìn)行驗(yàn)收，但是在實(shí)際的實(shí)施過程當(dāng)中，由于采購(gòu)的物資中一般是大批量次的物資，或者是一些專業(yè)性較強(qiáng)的儀器、設(shè)備、試劑等，執(zhí)行驗(yàn)收工作的部分人員不具備專業(yè)知識(shí)技術(shù)，往往只能對(duì)物資的數(shù)量進(jìn)行驗(yàn)收，缺乏對(duì)物資的技術(shù)參數(shù)、設(shè)備性能、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的驗(yàn)收，導(dǎo)致驗(yàn)收過程流于形式，為今后物資在使用過程中可能產(chǎn)生的質(zhì)量事故埋下一定的隱患。（五）物資招投標(biāo)采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力有局限性在高校物資招投標(biāo)采購(gòu)工作中，由于物資采購(gòu)審計(jì)涉及到財(cái)會(huì)、經(jīng)濟(jì)、審計(jì)、法律等各方面專業(yè)知識(shí)，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高，同時(shí)，還需要內(nèi)審人員善于協(xié)調(diào)溝通，具備較強(qiáng)專業(yè)判斷能力。另外，在人員配置上，內(nèi)部審計(jì)部門人員通常較少，導(dǎo)致工作量較大，審計(jì)任務(wù)繁重，難以在招投標(biāo)采購(gòu)審計(jì)中實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤審計(jì)。二、對(duì)高校物資招投標(biāo)采購(gòu)審計(jì)工作采取的對(duì)策分析（一）建立健全物資招投標(biāo)采購(gòu)審計(jì)工作的規(guī)章制度在高校實(shí)行物資招投標(biāo)采購(gòu)工作時(shí)，需完善、健全相關(guān)的審計(jì)制度，讓內(nèi)部審計(jì)人員有章可循。物資采購(gòu)招投標(biāo)是一項(xiàng)原則性較強(qiáng)、適應(yīng)政策性、專業(yè)性與技術(shù)性綜合的系統(tǒng)工作，作為物資采購(gòu)招投標(biāo)的審計(jì)監(jiān)督人員，如何有理有據(jù)、依法按章地做好監(jiān)督審計(jì)工作，作為第三方對(duì)整個(gè)物資招投標(biāo)采購(gòu)過程進(jìn)行審計(jì)，就必須要建立一套科學(xué)合理、切實(shí)可行、權(quán)限分明、易于操作的審計(jì)監(jiān)督工作機(jī)制。 （二）加強(qiáng)物資招投標(biāo)采購(gòu)的事前審計(jì)由于內(nèi)部審計(jì)人員在時(shí)間上具有滯后性和開標(biāo)過程的程序性，內(nèi)審人員在招標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督就很難對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與預(yù)防，這就需要加強(qiáng)物資招投標(biāo)采購(gòu)的事前審計(jì)。第一，開展立項(xiàng)審計(jì)。主要是檢查立項(xiàng)手續(xù)是否合法合規(guī)；是否組織專家對(duì)擬采購(gòu)的物資進(jìn)行可行性論證；采購(gòu)計(jì)劃是否已按學(xué)校年初下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行編報(bào)，有無(wú)變更計(jì)劃或無(wú)計(jì)劃的采購(gòu)行為。第二，開展招標(biāo)文件審計(jì)。主要審查招標(biāo)方式是否合法合規(guī)；審核招投標(biāo)程序是否合法合規(guī)，檢查標(biāo)書中是否設(shè)立了不合理的參數(shù)條件限制潛在投標(biāo)人或條款帶有傾向性，明顯有利于個(gè)別投標(biāo)人，招投標(biāo)管理部門與投標(biāo)商家有無(wú)相互串通、虛假招標(biāo)等行為；檢查招標(biāo)文件是否合法合規(guī)，評(píng)委的組成是否公平合理，評(píng)標(biāo)打分條款是否公平合理。對(duì)招標(biāo)采購(gòu)預(yù)算控制價(jià)的審計(jì)，對(duì)同一類型、品種、規(guī)格的物資采購(gòu)，要求至少采集三家及以上數(shù)量的價(jià)格信息進(jìn)行比價(jià)，以確定物資公允價(jià)格。內(nèi)審人員在開標(biāo)前對(duì)物資招投標(biāo)資料進(jìn)行事前審查，在物資采購(gòu)招投標(biāo)前及時(shí)分析問題、發(fā)現(xiàn)問題，節(jié)約成本、提高效率。（三）加強(qiáng)物資招投標(biāo)采購(gòu)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)審計(jì)人員的獨(dú)立性獨(dú)立性是審計(jì)的重要特征。審計(jì)只有完全獨(dú)立于三方中的另外兩方，發(fā)表的審計(jì)意見才有客觀公正的基礎(chǔ)。在物資招投標(biāo)采購(gòu)會(huì)現(xiàn)場(chǎng)，為保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該處在第三方監(jiān)督方的位置，不能作為評(píng)委參與評(píng)標(biāo)與定標(biāo)。招標(biāo)管理部門應(yīng)該專門為審計(jì)人員設(shè)立審計(jì)監(jiān)督崗，審計(jì)人員負(fù)責(zé)對(duì)開標(biāo)評(píng)標(biāo)定標(biāo)的全過程進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題提出質(zhì)疑，并有否決權(quán)，但不參加標(biāo)書評(píng)定和打分以及定標(biāo)的具體事項(xiàng)，招標(biāo)會(huì)結(jié)束后，審計(jì)人員對(duì)中標(biāo)結(jié)果進(jìn)行認(rèn)定并獨(dú)立發(fā)表審計(jì)意見。這樣，內(nèi)審人員既保持了獨(dú)立性，又實(shí)現(xiàn)了對(duì)招投標(biāo)采購(gòu)工作的有效監(jiān)督。（四）重視物資采購(gòu)?fù)瓿珊笪镔Y入庫(kù)驗(yàn)收監(jiān)管審計(jì)采購(gòu)物資入庫(kù)后，要求使用部門嚴(yán)格對(duì)照雙方簽訂的具有法律效應(yīng)的合同文本，先進(jìn)行驗(yàn)收。如需安裝調(diào)試，需完成安裝調(diào)試并確認(rèn)能正常使用；如有物資項(xiàng)目與合同不符，需先行整改，再由學(xué)校招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組的成員單位組成的驗(yàn)收小組進(jìn)行聯(lián)合驗(yàn)收。審計(jì)人員需到現(xiàn)場(chǎng)參加驗(yàn)收監(jiān)督，可結(jié)合招投標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)分別進(jìn)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，檢查物資的型號(hào)規(guī)格、品種品牌、數(shù)量質(zhì)量等指標(biāo)是否與合同要求相符，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是否完整清晰；檢查重大采購(gòu)項(xiàng)目或涉及特殊專業(yè)的項(xiàng)目是否有經(jīng)過國(guó)家認(rèn)可的專業(yè)檢測(cè)部門進(jìn)行質(zhì)量驗(yàn)收與評(píng)定，并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，報(bào)告上是否有驗(yàn)收方簽字蓋章等。（五）加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)由于高校的物資招投標(biāo)采購(gòu)需要綜合運(yùn)用到多種專業(yè)知識(shí)，因此需要加強(qiáng)內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，第一，強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)后續(xù)教育，定期安排內(nèi)審人員到相關(guān)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)物資招投標(biāo)采購(gòu)相關(guān)知識(shí)和技能；第二，逐步引進(jìn)具有物資招投標(biāo)采購(gòu)相關(guān)專業(yè)知識(shí)技能的審計(jì)人才；第三，加強(qiáng)與兄弟院校審計(jì)部門的交流，學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)的采購(gòu)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，使內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)水平不斷提高。結(jié)束語(yǔ)：當(dāng)前，高校在物資招投標(biāo)采購(gòu)過程中，存在一些問題，如何集中審計(jì)力量來對(duì)高校物資招投標(biāo)采購(gòu)領(lǐng)域進(jìn)行有效的監(jiān)督，審計(jì)部門需與時(shí)俱進(jìn)地不斷學(xué)習(xí)和探究在新形勢(shì)下開展物資招投標(biāo)采購(gòu)審計(jì)工作的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)與方法，以促進(jìn)采購(gòu)資金發(fā)揮更好作用，提高高校資金使用效率。參考文獻(xiàn)：[1]吳乃龍.高校物資采購(gòu)審計(jì)存在的問題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界，2016，（5）：291. 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