張可萌 焦棟

一.淺析財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的概況

財(cái)務(wù)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展會(huì)產(chǎn)生重要的影響。因此，財(cái)務(wù)監(jiān)督體系在實(shí)際運(yùn)行中，主要是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)操作情況以及生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的規(guī)范性、合法性等進(jìn)行監(jiān)督管理，防止企業(yè)發(fā)生管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。明確財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的構(gòu)成，有利于企業(yè)了解監(jiān)督流程在這個(gè)體系中，包括監(jiān)督檢驗(yàn)主體和課題等多方面因素，它可以為企業(yè)制定正確的發(fā)展戰(zhàn)略提供依據(jù)，保障體系的規(guī)范性。主要由以下幾點(diǎn)內(nèi)容構(gòu)成：

一是，財(cái)務(wù)監(jiān)督主體。通常包括政治主體、經(jīng)濟(jì)主體、社會(huì)主體三個(gè)方面，其中，政治主體指的是審計(jì)部門、財(cái)政部門、國(guó)資委，伊利集團(tuán)是以呼和浩特市國(guó)有資產(chǎn)管理局及原呼和浩特回民奶品總廠為主發(fā)起人的國(guó)有企業(yè)，根據(jù)《國(guó)務(wù)院國(guó)資委以管資本為主推進(jìn)職能轉(zhuǎn)變方案》的相關(guān)內(nèi)容，國(guó)資委主要通過(guò)與國(guó)有資本投資、運(yùn)營(yíng)公司聯(lián)動(dòng)的方式實(shí)現(xiàn)國(guó)資的運(yùn)營(yíng)與監(jiān)管。

二是，財(cái)務(wù)監(jiān)督對(duì)象。一般是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，需要對(duì)企業(yè)管理高層進(jìn)行監(jiān)督管理，包括經(jīng)營(yíng)決策、資產(chǎn)總量、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)操作流程等，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策方面，應(yīng)實(shí)施民主參與制度，使廣大員工能夠積極參與到企業(yè)決策當(dāng)中，在保障員工知情權(quán)與表決權(quán)的同時(shí)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的透明度；在資產(chǎn)總量方面，應(yīng)與新型技術(shù)相結(jié)合，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金的收入與支出情況進(jìn)行詳細(xì)的記錄，做到有據(jù)可依；在財(cái)務(wù)事務(wù)操作方面，應(yīng)積極開展員工的教育與培訓(xùn)，通過(guò)提升員工技能水平與監(jiān)督力度，使企業(yè)的整體生產(chǎn)效率得到顯著提升，保障各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)合理合法的進(jìn)行。

三是，財(cái)務(wù)監(jiān)督目標(biāo)。自黨的十九大以來(lái)，我國(guó)站在了新的歷史方位上，對(duì)企業(yè)提出了更高的要求，要健全現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體制，促使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系與市場(chǎng)機(jī)制相協(xié)調(diào)，以符合我國(guó)的國(guó)情現(xiàn)狀，保障企業(yè)安全、穩(wěn)定的發(fā)展。

二.內(nèi)蒙古伊利集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)管體系現(xiàn)狀及問(wèn)題

1.企業(yè)基本情況

內(nèi)蒙古伊利集團(tuán)是我國(guó)最大的優(yōu)質(zhì)奶源基地之一，是我國(guó)乳業(yè)行業(yè)中的領(lǐng)軍企業(yè)，并于2014年，躋身于全球乳業(yè)10強(qiáng)，擁有良好的發(fā)展前景。該企業(yè)成立于1993年，并在1996年正式在上交所上市，在隨后的時(shí)間里，伊利得到了快速發(fā)展，在2002年，完成了第二次上市，經(jīng)濟(jì)實(shí)力、綜合競(jìng)爭(zhēng)力得到了快速提高。同時(shí)，伊利集團(tuán)的發(fā)展還有巨大的社會(huì)效益，奶源基地的建設(shè)，能有效增加當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的收入，帶動(dòng)周邊相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，贏得了良好的口碑。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，伊利集團(tuán)不斷加大了創(chuàng)新力度，使得業(yè)務(wù)規(guī)模得到了拓展和延伸，創(chuàng)造性的采用了全渠道的營(yíng)銷理念，實(shí)現(xiàn)了讓買賣雙方都滿意的“雙贏藝術(shù)”。主營(yíng)業(yè)務(wù)包括食品、飲料、飼料、農(nóng)畜產(chǎn)品加工以及乳制品生產(chǎn)、出口等。而兼營(yíng)業(yè)務(wù)包括五金交電、日通百貨、飲食服務(wù)業(yè)等，有利于拓展企業(yè)的市場(chǎng)空間，從而獲得更多的利潤(rùn)。本文主要通過(guò)資產(chǎn)分析、負(fù)債分析的方式，對(duì)內(nèi)蒙古伊利集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與財(cái)務(wù)總體情況進(jìn)行分析。

由數(shù)據(jù)分析可知，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的流量?jī)纛~能夠反映出企業(yè)資金變動(dòng)情況，根據(jù)2017年的投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~等內(nèi)容來(lái)看，企業(yè)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~有所下降。企業(yè)研發(fā)支出變動(dòng)比例為21.63%，這與伊利集團(tuán)不斷加大產(chǎn)品宣傳、創(chuàng)新營(yíng)銷形式有著不可分割的聯(lián)系。通過(guò)2017年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可知，在銷售費(fèi)用方面，同比上升了9.97%；在財(cái)務(wù)費(fèi)用方面，變動(dòng)幅度為37.24%；在研發(fā)支出方面，變動(dòng)幅度為21.63%；由此可見，與以往年份相比來(lái)看，2017年伊利集團(tuán)在經(jīng)濟(jì)實(shí)力、綜合競(jìng)爭(zhēng)力等方面均得到了快速提高，使該集團(tuán)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力得到了顯著的增強(qiáng)。

2.財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的發(fā)展現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，伊利集團(tuán)不斷加大了財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的建設(shè)力度，主要可分為兩大方面和四個(gè)途徑。兩方面是指國(guó)家監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部控制，無(wú)論是哪個(gè)方面都要遵守《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)法》等法律，保障財(cái)務(wù)監(jiān)督工作合理合法的進(jìn)行。而四個(gè)途徑主要包括以下幾個(gè)內(nèi)容：一是，國(guó)家監(jiān)督主要包括市、省、中央三個(gè)層次，由其制度財(cái)務(wù)監(jiān)督主線、規(guī)則、要求，并按照相關(guān)法規(guī)執(zhí)行監(jiān)督。二是，內(nèi)部監(jiān)督主要指的是集團(tuán)監(jiān)事會(huì)，需要召開股東大會(huì)，投票選出監(jiān)事會(huì)成員，被選人員具有較強(qiáng)的專業(yè)性，對(duì)該領(lǐng)域的業(yè)務(wù)流程與當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展情況有深入的了解，由其執(zhí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，能夠在工作中充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)謀求更大的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，還需要對(duì)財(cái)務(wù)人員、管理層人員進(jìn)行監(jiān)督，避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)等問(wèn)題。三是，外部監(jiān)督主要指的是社會(huì)監(jiān)督，一方面伊利集團(tuán)通過(guò)雇用社會(huì)審計(jì)單位來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，保障財(cái)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，另一方面是將進(jìn)行財(cái)務(wù)披露，由群眾進(jìn)行監(jiān)督。四是，自我監(jiān)督具有民主自治、民主管理的特點(diǎn)，企業(yè)通過(guò)制定財(cái)務(wù)監(jiān)督管理細(xì)則，要求企業(yè)各崗位人員落實(shí)自身的職責(zé)，提高自律意識(shí)，能有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管質(zhì)量和效率。

企業(yè)通過(guò)建立會(huì)計(jì)人員崗位制度、個(gè)人崗位會(huì)計(jì)工作管理制度、會(huì)計(jì)核算處理制度等方式實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)核算管理部門的監(jiān)督，在會(huì)計(jì)部門之下又設(shè)立了成本核算、出納、資金主管、往來(lái)核算會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)等崗位；在資金核算管理部門之下，又設(shè)立了財(cái)務(wù)總監(jiān)、資金總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)、出納員等職位；預(yù)算成本管理部門下設(shè)立成本會(huì)計(jì)、預(yù)算員、資料信息管理員等職位，并且以各個(gè)部門為單位，總公司負(fù)責(zé)對(duì)子公司各項(xiàng)工作的監(jiān)督與管理。

通過(guò)2017年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可知，在預(yù)算成本管理方面，上年同期數(shù)為345666.41，本期數(shù)為331704.48，同比下降了4.04%；通過(guò)建立預(yù)算管理組織體系、預(yù)算成本管理制度等方式實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算成本管理部門的監(jiān)督，2017年預(yù)計(jì)的營(yíng)業(yè)成本為3742743.17，而實(shí)際收入為6031200.16，可見企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益十分顯著；在資金管理方面，通過(guò)建立嚴(yán)格的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，將定期資金審查與不定期抽查相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金管理部門的監(jiān)督，資金管理的內(nèi)容多樣，實(shí)現(xiàn)了銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等多項(xiàng)費(fèi)用管理，但是由于伊利集團(tuán)較為龐大，資金往來(lái)頻繁且數(shù)量龐大，一旦出現(xiàn)管理漏洞將可能為企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。通過(guò)2017年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可知，在銷售費(fèi)用方面，上年同期數(shù)為1411431.65，本期數(shù)為1552186.34，同比上升了9.97%；在財(cái)務(wù)費(fèi)用方面，上年同期數(shù)為23879.28，本期數(shù)為11348.63，變動(dòng)幅度為37.24%；在研發(fā)支出方面，上年同期數(shù)為17196.71，本期數(shù)為20916.62，變動(dòng)幅度為21.63%；

在銷售方面的上升主要是由于該企業(yè)在2017年開展“店慶活動(dòng)”，推出了諸多產(chǎn)品促銷活動(dòng)，使企業(yè)的銷售量得到顯著提升；在財(cái)務(wù)費(fèi)用方面的上升主要是由于該企業(yè)提高了對(duì)資金的管理與控制程度，健全了各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策，使財(cái)務(wù)部門工作變得更加精細(xì)，從而提升了財(cái)務(wù)工作效率，增加了財(cái)政收入；在研發(fā)支出方面，伊利集團(tuán)為了增加市場(chǎng)份額，聘請(qǐng)國(guó)外專業(yè)人士與企業(yè)專家一共投入到產(chǎn)品研發(fā)工作中，引入了最新的設(shè)備與技術(shù)，從而提升了研發(fā)支出；由此可見，與以往年份相比來(lái)看，2017年伊利集團(tuán)在經(jīng)濟(jì)實(shí)力、綜合競(jìng)爭(zhēng)力等方面均得到了快速提高，能夠通過(guò)高效有序的資金管理與完善的部門設(shè)置，使各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均獲得不同程度的進(jìn)步和提升。

3.存在的問(wèn)題

（1）財(cái)務(wù)決策機(jī)制較為缺乏

在內(nèi)蒙古伊利集團(tuán)中，監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)的權(quán)力有限，無(wú)法對(duì)董事會(huì)的決策造成影響，一旦集團(tuán)董事會(huì)開會(huì)同意后，財(cái)務(wù)決策即可下達(dá)，難以保障決策的科學(xué)性與合理性。在此背景下，監(jiān)事會(huì)僅能行駛財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，由于缺少前期決策參與，使得財(cái)務(wù)監(jiān)督質(zhì)量和效果受到了影響。因此，伊利集團(tuán)需要對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行強(qiáng)化，如賦予其對(duì)董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)決策進(jìn)行投票的權(quán)限，避免出現(xiàn)決策失誤的問(wèn)題。

（2）企業(yè)高層監(jiān)督意識(shí)淡薄

伊利集團(tuán)經(jīng)過(guò)兩次融資上市后，資本迅速擴(kuò)張，經(jīng)濟(jì)實(shí)力顯著增強(qiáng)，為企業(yè)的發(fā)展打下的資金基礎(chǔ)。但在實(shí)際發(fā)展中，企業(yè)缺少完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，難以對(duì)高層人員進(jìn)行監(jiān)督管理，加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)損失程度。例如，2014-2015年間，伊利集團(tuán)5名高管私自挪用公款1.8億元，用于個(gè)人盈利，給企業(yè)帶來(lái)了嚴(yán)重的損失（數(shù)據(jù)源于百度百科）。在缺少監(jiān)督制度的條件下，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，往往只能事后處理，給企業(yè)帶來(lái)了嚴(yán)重的損失。

（3）財(cái)務(wù)信息監(jiān)管較差

財(cái)務(wù)信息是確保財(cái)務(wù)監(jiān)管工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，一旦出現(xiàn)信息丟失、失真等問(wèn)題時(shí)，會(huì)加大財(cái)務(wù)監(jiān)管的難度，不利于企業(yè)的發(fā)展。而伊利集團(tuán)在財(cái)務(wù)信息監(jiān)管方面還存在不足，當(dāng)企業(yè)辦理業(yè)務(wù)時(shí)，缺少對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的監(jiān)管，容易出現(xiàn)關(guān)聯(lián)方造價(jià)的問(wèn)題，使得財(cái)務(wù)信息失真，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失。另外，政府在進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管時(shí)，也是將企業(yè)的財(cái)務(wù)信息作為參考，若出現(xiàn)失真、丟失等問(wèn)題時(shí)，不利于政府進(jìn)行監(jiān)察與管理。

（4）內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)執(zhí)行效果不明顯

伊利集團(tuán)在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管時(shí)，應(yīng)用社會(huì)監(jiān)督的方式，雇用審計(jì)單位來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等進(jìn)行審核。但這種方式存在很多問(wèn)題，由于中介機(jī)構(gòu)與伊利集團(tuán)是雇用關(guān)系，在經(jīng)濟(jì)利益的影響下，容易出現(xiàn)暗箱操作的問(wèn)題，難以遵守相關(guān)審計(jì)流程。同時(shí)，伊利集團(tuán)的綜合實(shí)力比較強(qiáng)，是我國(guó)乳制品行業(yè)的龍頭企業(yè)，而中介機(jī)構(gòu)僅是一個(gè)盈利機(jī)構(gòu)，為了避免不必要的麻煩，中介結(jié)構(gòu)不能積極執(zhí)行財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，使得財(cái)務(wù)監(jiān)管執(zhí)行效果受到了影響。

（5）對(duì)監(jiān)管人員的管理不到位

隨著伊利集團(tuán)的發(fā)展，其內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)越來(lái)越完善，監(jiān)事會(huì)在財(cái)務(wù)監(jiān)督方面發(fā)揮著重要的作用。但在實(shí)際運(yùn)行時(shí)，未能細(xì)致劃分監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)，容易出現(xiàn)交叉管理或無(wú)效管理的問(wèn)題，使得財(cái)務(wù)監(jiān)督管理效果受到了影響。另外，伊利集團(tuán)在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理時(shí)，需要財(cái)務(wù)部門、審計(jì)機(jī)構(gòu)將財(cái)務(wù)報(bào)表交給監(jiān)事會(huì)核查。但受監(jiān)事會(huì)成員專業(yè)水平的限制，缺少財(cái)務(wù)方面的認(rèn)識(shí)，僅能根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表了解一些表面信息，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題，無(wú)法正確制定監(jiān)管計(jì)劃。

三.探究企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的改善對(duì)策

1.完善財(cái)務(wù)決策機(jī)制，提升監(jiān)督保障效果

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督主要包括財(cái)務(wù)決策監(jiān)督、財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督兩個(gè)方面，其中，做好財(cái)務(wù)決策監(jiān)督工作具有十分重要的意義，能保障財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性、合理性，并為后續(xù)的審計(jì)監(jiān)督工作提供依據(jù)。目前，伊利集團(tuán)缺少完善的財(cái)務(wù)決策機(jī)制，無(wú)法干預(yù)董事會(huì)的決策，使得財(cái)務(wù)監(jiān)督效果受到了影響。為解決這一問(wèn)題，伊利集團(tuán)構(gòu)建了獨(dú)立的財(cái)務(wù)決策機(jī)構(gòu)，當(dāng)董事會(huì)召開會(huì)議時(shí)，財(cái)務(wù)決策機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)聽證，并對(duì)董事會(huì)提出的財(cái)務(wù)決策進(jìn)行投票，若超過(guò)半數(shù)人員投票通過(guò)，則敲定決策；若僅有半數(shù)人員通過(guò)，需要將決策進(jìn)行備案，進(jìn)一步分析決策的可行性，并在第二次會(huì)議中再次投票。通過(guò)這種方式，有利于探究財(cái)務(wù)決策中存在的爭(zhēng)議性問(wèn)題，探究問(wèn)題存在的原因，并與企業(yè)的發(fā)展聯(lián)系起來(lái)，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，保障監(jiān)督效果，促使伊利集團(tuán)安全、穩(wěn)定的發(fā)展。

2.強(qiáng)化企業(yè)高層的監(jiān)管意識(shí)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)全過(guò)程管理

第一，對(duì)于伊利集團(tuán)來(lái)說(shuō)，董事會(huì)為最高決策機(jī)構(gòu)，并對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展有重要的影響作用。因此，應(yīng)提高董事會(huì)的財(cái)務(wù)監(jiān)管意識(shí)，有利于加強(qiáng)董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)等部門之間的聯(lián)系，合理規(guī)劃各自的職責(zé)，確保決策質(zhì)量、提高財(cái)務(wù)監(jiān)督效率。對(duì)此，伊利集團(tuán)一方面要完善董事會(huì)結(jié)構(gòu)，積極性引進(jìn)創(chuàng)新型、全能型人才，由其擔(dān)任執(zhí)行董事，從而為董事會(huì)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。另一方面要設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查、分析、匯報(bào)，便于董事會(huì)及時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，以制定正確的發(fā)展決策。

第二，伊利集團(tuán)作為國(guó)有企業(yè)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督時(shí)，應(yīng)積極配合國(guó)資委監(jiān)管工作，有利于對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督管理，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并制定相應(yīng)的管理決策，從而約束財(cái)務(wù)人員的行為。對(duì)此，伊利集團(tuán)主要從以下幾個(gè)方面來(lái)構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)管制度：一是，董事會(huì)、總經(jīng)理下放部分權(quán)利，交由監(jiān)事會(huì)、審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等進(jìn)行管理與執(zhí)行，有利于明確各個(gè)機(jī)構(gòu)、部門的職權(quán)范圍，保障財(cái)務(wù)監(jiān)督的規(guī)范性。二是，完善財(cái)務(wù)預(yù)算制度，有利于控制企業(yè)的成本，明確資金去向，便于進(jìn)行財(cái)務(wù)管控。同時(shí)，企業(yè)還要預(yù)留一部分備用金，以處理突發(fā)財(cái)務(wù)問(wèn)題。三是，伊利集團(tuán)業(yè)務(wù)范圍廣、業(yè)務(wù)規(guī)模大，各個(gè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)流程都與財(cái)務(wù)有關(guān)，僅依賴企業(yè)宏觀管理無(wú)法滿足需求。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建崗位責(zé)任制，將財(cái)務(wù)監(jiān)管工作落實(shí)各個(gè)員工身上，確保財(cái)務(wù)監(jiān)督的全面性與有效性。四是，加大對(duì)審計(jì)部門、監(jiān)事會(huì)的管理力度，完善績(jī)效考核制，全面評(píng)估監(jiān)督管理人員的工作情況，確保財(cái)務(wù)審計(jì)、監(jiān)管工作順利進(jìn)行，避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)的問(wèn)題。

3.落實(shí)財(cái)務(wù)信息監(jiān)管工作，確保信息真實(shí)可靠

根據(jù)上述分析可知，企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)流程都與財(cái)務(wù)問(wèn)題有關(guān)，做好日常財(cái)務(wù)信息監(jiān)管工作，有利于對(duì)各個(gè)財(cái)務(wù)細(xì)節(jié)進(jìn)行管理，整體提高財(cái)務(wù)監(jiān)管效果。例如，伊利集團(tuán)現(xiàn)已建成多個(gè)奶源基地，在日常運(yùn)營(yíng)中需要采購(gòu)一些設(shè)備，如牛奶采集設(shè)備、乳制品加工設(shè)備等。因此，采購(gòu)成本是伊利集團(tuán)的主要成本之一，需要企業(yè)做好市場(chǎng)調(diào)研工作，明確信息的真實(shí)性，合理規(guī)劃招投標(biāo)計(jì)劃，進(jìn)而控制成本。同時(shí)，需要注意的是，要加強(qiáng)招投標(biāo)管理力度，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)暗箱操作的問(wèn)題。另外，還要對(duì)加工生產(chǎn)、產(chǎn)品營(yíng)銷、廣告宣傳等環(huán)節(jié)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障監(jiān)督的全面性。

此外，做好財(cái)務(wù)信息監(jiān)督工作，有利于保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性，促使企業(yè)及時(shí)了解財(cái)務(wù)狀況，以制定正確的監(jiān)管方案。財(cái)務(wù)信息包括資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)報(bào)表等，要求財(cái)務(wù)監(jiān)管人員對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行檢查，避免出現(xiàn)信息失真、遺漏、涂改等問(wèn)題，確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管質(zhì)量。

4.加大監(jiān)管執(zhí)行力度，提升監(jiān)管質(zhì)量與效率

現(xiàn)階段，伊利集團(tuán)不斷提高了內(nèi)部財(cái)物監(jiān)督的重視程度，財(cái)務(wù)監(jiān)督制度越來(lái)越完善，為后續(xù)的監(jiān)管工作提供了依據(jù)。但在實(shí)際運(yùn)行中，企業(yè)在監(jiān)管執(zhí)行方面還存在明顯的不足，使得監(jiān)管效果受到了影響。為了解決這一問(wèn)題，伊利集團(tuán)通過(guò)以下幾種措施來(lái)提高監(jiān)管執(zhí)行效果：一是，企業(yè)雇用財(cái)務(wù)中介機(jī)構(gòu)，有利于審查企業(yè)財(cái)務(wù)中存在的問(wèn)題，便于領(lǐng)導(dǎo)制定正確的管理方案。但部分機(jī)構(gòu)的法律意識(shí)薄弱、審查人員素質(zhì)水平低，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)弄虛作假的問(wèn)題，對(duì)伊利集團(tuán)的發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響。對(duì)此，企業(yè)采用招標(biāo)的方式，為各財(cái)務(wù)審查中介機(jī)構(gòu)提供公平競(jìng)標(biāo)的平臺(tái)，促使其積極參與到招投標(biāo)環(huán)節(jié)中。通過(guò)這種方式，有利于企業(yè)合理確定備選名單，并對(duì)機(jī)構(gòu)的審查能力、信用情況、審查隊(duì)伍素質(zhì)情況等進(jìn)行調(diào)查，從而合理確定中標(biāo)企業(yè)，保障財(cái)務(wù)審查工作順利進(jìn)行。二是，當(dāng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)審查時(shí)，會(huì)受到企業(yè)威逼、利誘等因素的影響，使得審查質(zhì)量受到了影響。對(duì)此，伊利集團(tuán)不斷完善財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，要求各部門、人員，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)審查規(guī)劃，自覺配合審查機(jī)構(gòu)的工作，不得出現(xiàn)干擾、破壞等行為，從而為中介機(jī)構(gòu)提供良好的審查監(jiān)管環(huán)境，確保財(cái)務(wù)監(jiān)管執(zhí)行效果。

5.加大監(jiān)事會(huì)管理力度，提升職工素質(zhì)與水平

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作也是非常重要的內(nèi)容，有利于審計(jì)、評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)行中存在的問(wèn)題。例如，伊利集團(tuán)應(yīng)加大監(jiān)事會(huì)的管理力度，有利于對(duì)監(jiān)事會(huì)成員及財(cái)務(wù)人員的行為進(jìn)行約束，并根據(jù)監(jiān)管結(jié)果制定相應(yīng)的管理方案。對(duì)此，應(yīng)健全財(cái)務(wù)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)體系，有利于將監(jiān)管數(shù)據(jù)及時(shí)傳回給集團(tuán)總部，從而對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析與監(jiān)督。同時(shí)，還可發(fā)展遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控監(jiān)事會(huì)成員的審計(jì)過(guò)程，保障審計(jì)工作的規(guī)范性與真實(shí)性。另外，監(jiān)事會(huì)成員的素質(zhì)水平對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管效果會(huì)造成嚴(yán)重的影響，需要企業(yè)完善人才培訓(xùn)機(jī)制，提高工作人員的素質(zhì)水平，促使其按照規(guī)定的技術(shù)、要求進(jìn)行工作，保障伊利集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理效果。