宋文杰

摘 要：企業(yè)的資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是整個(gè)企業(yè)長(zhǎng)存與成長(zhǎng)的根本，資金控制也成為企業(yè)內(nèi)部管理中的重點(diǎn)。本文從企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)動(dòng)狀況的現(xiàn)狀著手，對(duì)企業(yè)的貨幣資金收發(fā)和資金交易進(jìn)行研究，分析資金控制方面的缺陷，并提出相應(yīng)對(duì)策建議，以使企業(yè)資金可以流動(dòng)的更順暢，為企業(yè)生產(chǎn)順利進(jìn)行提供資金支持。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部 資金控制 崗位不相容

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）10（b）-112-02

企業(yè)的資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中的重要部分，而有效控制企業(yè)的資金對(duì)企業(yè)的成長(zhǎng)有著不可估量的作用。資金在企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)作過程中是最活躍，也是最難以掌控的資產(chǎn)，鑒于貨幣資金的這種特性，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)資金的管理，防止資金侵占行為發(fā)生。目前企業(yè)在資金控制方面仍然存在著漏洞以及不完善的地方，健全和完善資金控制的問題受到廣泛關(guān)注。本文致力于研究企業(yè)內(nèi)部資金在控制上存在的不完善的地方，并提出相應(yīng)對(duì)策建議，旨在使企業(yè)內(nèi)部資金得到更有效的控制。

資金內(nèi)部控制是有效控制企業(yè)的資金，監(jiān)督資金的使用過程中是否安全，是不是為企業(yè)的運(yùn)作而使用，合理使用資金，提高企業(yè)資金的使用效率。主要目的是讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金使用更加透明，每筆資金的使用都獲得最大效益，確保未使用資金的安全，使企業(yè)的貨幣資金能合理地投入到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為企業(yè)謀取利益。

1 企業(yè)內(nèi)部資金控制存在的問題

1.1 企業(yè)內(nèi)部資金控制體系不完善

企業(yè)并沒有與自身的情況聯(lián)系起來去深入研究探討資金內(nèi)部控制問題，僅僅是學(xué)習(xí)法規(guī)方面的淺表內(nèi)容，因此企業(yè)無法從國(guó)家出臺(tái)的法律法規(guī)入手，找到企業(yè)內(nèi)部資金控制管理的新出路，也無法使企業(yè)內(nèi)部資金控制體系更加完善，因此企業(yè)的內(nèi)部資金管理方面的問題層出不窮，如坐支現(xiàn)金、開白條、記賬不完整不準(zhǔn)確、挪用公款、私用印章等。

1.2 企業(yè)的現(xiàn)金收支不夠透明、存在盲點(diǎn)

企業(yè)的現(xiàn)金收支方面之所以存在盲區(qū)，原因在于企業(yè)在內(nèi)部資金控制方面存在著制度和體系的不完善，導(dǎo)致了企業(yè)現(xiàn)金收支不透明。企業(yè)收支問題主要有三方面：一是開虛假發(fā)票，就是開發(fā)票時(shí)蓄意捏造虛假內(nèi)容的發(fā)票，如果企業(yè)的內(nèi)部資金控制不完善，企業(yè)內(nèi)的員工很容易在企業(yè)的資金問題上作文章；二是毀掉票據(jù)，出納在開現(xiàn)金票據(jù)時(shí)，若私下與對(duì)方商量漏開票據(jù)，或者商量以其他方式毀掉票據(jù)，之后將錢財(cái)私自占用，或者雙方分掉，那么這件事就無據(jù)可查，管理者難以發(fā)現(xiàn)這種問題，這種行為不但對(duì)企業(yè)的資金造成損失，并且也形成了不良的社會(huì)風(fēng)氣；三是私自使用公款，資金管理人員采用一些手段將企業(yè)資金留為己用，用這些資金為自己謀取私利，或者企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)私自挪用公司現(xiàn)金為自己謀私利或用于其他等，這些違法行為在實(shí)際工作中常有發(fā)生。

1.3 會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

我國(guó)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)與其在經(jīng)濟(jì)中所處的重要地位不契合，從業(yè)者中有大部分人的文化程度、專業(yè)能力、道德水準(zhǔn)都不高，雖然他們經(jīng)過多年的工作，積累了一些經(jīng)驗(yàn)，但是他們所掌握的知識(shí)比較落后，遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上會(huì)計(jì)制度的更新速度，因此，這些會(huì)計(jì)人員的知識(shí)水平不能完全滿足現(xiàn)實(shí)工作的需要。還有就是一些企業(yè)的決策者也并不太了解財(cái)務(wù)方面的專業(yè)知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)上企業(yè)內(nèi)部資金控制不重視，而會(huì)計(jì)人員是為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)規(guī)劃提供相關(guān)信息的，輕視了這方面的有用性，就容易導(dǎo)致企業(yè)決策者決策失誤，給企業(yè)帶來損失。

1.4 企業(yè)的內(nèi)部資金監(jiān)管力度不夠，外部監(jiān)督不到位

除內(nèi)部控制之外，企業(yè)還需要嚴(yán)格有效的外部監(jiān)督，通過對(duì)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)督使企業(yè)的內(nèi)部資金得到有效管理。但就目前來看，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力，缺乏嚴(yán)格有效的監(jiān)管機(jī)制；外部監(jiān)督渠道少，不受重視。如會(huì)計(jì)監(jiān)管不力，會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督?jīng)]有按照國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行；預(yù)算管理制度執(zhí)行不善，對(duì)預(yù)算的可靠性和效益性不足，并且企業(yè)對(duì)于未做預(yù)算和超出預(yù)算的這部分支出未作合理的分析，以及未對(duì)不合理的支出設(shè)置懲罰措施?？傊畠?nèi)部監(jiān)管重要性沒有得到體現(xiàn)，外部監(jiān)督的作用沒有充分發(fā)揮，公司內(nèi)部的貨幣資金沒有得到有效的監(jiān)督。

2 企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)部資金控制的對(duì)策

2.1 建立完善的資金控制體系，并促使這一體系有效實(shí)施

企業(yè)應(yīng)以自身的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況和企業(yè)的成長(zhǎng)狀況為根本，在符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定下建立健全相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部資金控制體系，加強(qiáng)有關(guān)部門的監(jiān)督管理，提高內(nèi)部控制的有效性。

2.1.1 職務(wù)不相容的崗位相互分離

企業(yè)管理者設(shè)計(jì)崗位職責(zé)的時(shí)候應(yīng)清楚地劃分每個(gè)崗位的工作范圍，保證辦理資金業(yè)務(wù)的各崗位相互獨(dú)立，同時(shí)也要規(guī)定各崗位的職員要互相監(jiān)督，防止出現(xiàn)違規(guī)違法的事情。而這些崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：申請(qǐng)資金和審批資金、保管資金和盤點(diǎn)資金、記錄會(huì)計(jì)資金和監(jiān)督審批資金。這些分離的崗位保證了每個(gè)崗位的工作都是相互獨(dú)立又彼此制衡，確保各崗位職責(zé)權(quán)限分明、各司其職、互不干擾。

2.1.2 以合理授權(quán)、嚴(yán)格審批為原則

企業(yè)要合理的劃分崗位權(quán)限，嚴(yán)格監(jiān)督審批的過程。員工要規(guī)范的使用職權(quán)，謹(jǐn)慎的記錄資金變動(dòng)；使用資金時(shí)嚴(yán)格按照審批程序，每一步都要符合規(guī)定，嚴(yán)禁違規(guī)使用巨額資金，杜絕虛假現(xiàn)象的發(fā)生。如授予權(quán)力的界限，就是審批人要明確自己的職責(zé)權(quán)限，在授權(quán)范疇內(nèi)開展審批工作；資金審批的程序，企業(yè)的相關(guān)部門或個(gè)人在用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提出書面申請(qǐng)，說明使用貨款的用途和金額，得到會(huì)計(jì)主管的批準(zhǔn)后才能使用所需資金。會(huì)計(jì)主管應(yīng)該嚴(yán)格核對(duì)書面申請(qǐng)的真實(shí)性和正當(dāng)性，并查驗(yàn)申請(qǐng)材料是否齊全，雙方的交易信息是否透明等，對(duì)與不符合企業(yè)規(guī)定的申請(qǐng)，應(yīng)該駁回。

2.1.3 完善定期輪崗制度

一般企業(yè)都是定期施行有序的內(nèi)部崗位輪換，在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部也可以實(shí)行崗位輪換，對(duì)涉及資金的崗位與不涉及資金的崗位之間進(jìn)行崗位輪換，這種無序輪崗的方法應(yīng)該比有序輪崗更實(shí)用，它不但可以促使有關(guān)職員全面地了解各個(gè)崗位的工作，提高專業(yè)技術(shù)水平，工作更加兢兢業(yè)業(yè)，也有助于分清工作范圍和職責(zé)權(quán)限，如果有越權(quán)或作假的行為就很容易被發(fā)現(xiàn)。

2.2 重點(diǎn)管理企業(yè)的現(xiàn)金、賬務(wù)、票據(jù)問題

2.2.1 嚴(yán)格管理企業(yè)的現(xiàn)金收支賬目

首先，對(duì)取得的貨幣資金應(yīng)及時(shí)登入賬簿，并開具收款憑證，而且要做到每日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)清查，并及時(shí)核對(duì)賬目，以保證每筆賬款都精準(zhǔn)無誤，嚴(yán)禁越權(quán)或者違規(guī)使用大額現(xiàn)金；其次，在貨幣資金支付過程中，謹(jǐn)慎的支付程序進(jìn)行審核，控制不正當(dāng)和不合理的資金流出，要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的審查和管理，以防止出現(xiàn)紕漏，讓別有用心的人有機(jī)可趁；最后，要對(duì)企業(yè)的貨幣資金進(jìn)行不定期的突擊檢查，以確保實(shí)際的庫(kù)存現(xiàn)金與賬目相符合。

2.2.2 保障銀行和企業(yè)的對(duì)賬環(huán)節(jié)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行

企業(yè)應(yīng)該與銀行達(dá)成一致協(xié)議，雙方定期開展對(duì)賬工作。由公司會(huì)計(jì)職員每月末將企業(yè)對(duì)賬單和銀行對(duì)賬單進(jìn)行查對(duì)，再編制會(huì)計(jì)報(bào)表。如果發(fā)生企業(yè)日記賬與銀行對(duì)賬單的余額不相符的情況，應(yīng)盡快查找不相符的原因，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2.2.3 嚴(yán)格管理企業(yè)票據(jù)及印章

企業(yè)要支取貨幣資金就必須要有完整的票據(jù)和印章，科學(xué)管理企業(yè)與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)及印章是極為必要的，因此要明確各種單據(jù)的購(gòu)置、保管、領(lǐng)用、注銷的程序，在這一過程中要謹(jǐn)慎的保管票據(jù)和印章。防止空白票據(jù)丟失或被盜，由保管人員之外的人定期檢查企業(yè)的已用和未用的票證，禁止簽發(fā)空白支票；規(guī)范企業(yè)票據(jù)及印章的管理，增強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行印鑒的管理，所有印鑒不得由同一個(gè)人保管。

2.3 提高企業(yè)人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)會(huì)計(jì)人員的技術(shù)水平影響企業(yè)的整個(gè)資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，要想提高資金使用效率，企業(yè)需要提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。企業(yè)要想改變目前我國(guó)中小企業(yè)相關(guān)財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)不高這種狀況，首先就要杜絕任人唯親的現(xiàn)象；然后在招聘相關(guān)職員的時(shí)候要嚴(yán)格按照國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)的要求，明確規(guī)定從事會(huì)計(jì)崗位的會(huì)計(jì)人員必須具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。企業(yè)應(yīng)大力鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員不斷地學(xué)習(xí)相關(guān)的會(huì)計(jì)制度及其財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)，多關(guān)注財(cái)經(jīng)類的期刊和新聞，防止這些工作人員的知識(shí)落后，最好是讓會(huì)計(jì)人員主管意識(shí)到會(huì)計(jì)的更新速度很快，需要不斷地豐富和更新的會(huì)計(jì)知識(shí)，促使會(huì)計(jì)人員自覺地學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)新知識(shí)，主觀的提高專業(yè)水平；其次是要求從業(yè)人員定期接受后續(xù)教育，通過會(huì)計(jì)再教育使會(huì)計(jì)人員被動(dòng)更新知識(shí)，從而不斷提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平。

2.4 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資金監(jiān)管機(jī)制，重視決策者及社會(huì)各界對(duì)企業(yè)資金的監(jiān)督

（1）加強(qiáng)對(duì)涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生過程的監(jiān)督，當(dāng)企業(yè)發(fā)生外出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，企業(yè)人員經(jīng)常是要外出作業(yè)，這樣職員往往是有很大的自由空間去處理事情，如果對(duì)外出作業(yè)的人員不加以監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的資金控制的影響是很大的。因此，當(dāng)有外出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，一定要設(shè)定縝密的監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)格控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程，一旦發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)過程監(jiān)督中的薄弱之處，就應(yīng)該立刻作出相應(yīng)的處理，確保資金在運(yùn)行中的安全。

（2）加大監(jiān)督力度是資金控制的重點(diǎn)，它需要社會(huì)各領(lǐng)域的人員相互協(xié)作、共同努力，共同對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行監(jiān)督，真實(shí)完整地反映企業(yè)存在的問題，并積極采取有效方案解決問題。企業(yè)內(nèi)部資金控制問題要想得到較好的解決，不能僅僅靠公司內(nèi)部機(jī)制和內(nèi)部監(jiān)管體制，還應(yīng)該與政府和企業(yè)以及社會(huì)群眾等相互配合，互相協(xié)調(diào)，在多方的共同努力下，有效的實(shí)施內(nèi)部資金控制體系，企業(yè)內(nèi)部需要監(jiān)督，政府和社會(huì)群眾積極進(jìn)行外部監(jiān)督，共同為完善資金內(nèi)部控制作努力。

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