鄧澤平

摘 要：廣西外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金是中央財政劃撥廣西，專項用于支持廣西外經(jīng)貿(mào)事業(yè)發(fā)展，需單獨核算的轉移支付資金。本文結合黨的十九大"全面實施績效管理"決策部署，就廣西外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金的績效審計現(xiàn)狀進行分析，并提出一些建議和措施，以期加強外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金內(nèi)部績效審計，從而達到充分發(fā)揮外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金使用效率和杠桿作用。

關鍵詞：專項資金 ； 績效審計

廣西外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金（以下簡稱“專項資金”）是指中央財政為支持廣西外經(jīng)貿(mào)事業(yè)發(fā)展安排用于優(yōu)化貿(mào)易結構、促進對外投資合作、改善外經(jīng)貿(mào)公共服務等專項資金。也是中央財政劃撥給廣西專門用于支持外經(jīng)貿(mào)發(fā)展事項，需單獨核算的專項資金，在使用中應遵循量入為出，?？顚Ｓ玫脑瓌t。該專項資金雖已成立二十余年，其管理也日漸完善，但是隨著財政管理改革的深化，及貫徹落實《預算法》、《國務院關于深化預算管理制度改革的決定》（國發(fā)〔2014〕45號）和黨的十九大“全面實施績效管理”決策部署，進一步提高中央對地方專項轉移支付資金使用效益，切實增強地方主管部門以及資金使用單位的支出責任和效率意識，加強專項資金的監(jiān)督管理和追蹤問效，提高資金使用效益，充分發(fā)揮資金的杠桿作用，專項資金的內(nèi)部績效審計就成為當前中央財政轉移支付資金改革的重點之一。

一、專項資金內(nèi)部績效審計的內(nèi)容和目的

專項資金內(nèi)部績效審計是外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金主管部門依據(jù)外經(jīng)貿(mào)資金的有關政策，以通行的財經(jīng)法規(guī)為準則，采取財務審計、財經(jīng)法紀審計、經(jīng)濟效益審計相結合的措施，對下級商務、財政管理和使用外經(jīng)貿(mào)發(fā)展資金單位的財務收支，以及相關聯(lián)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性實行審查，綜合評價外經(jīng)貿(mào)資金管理、使用效益等方面存在的問題，為廣西外經(jīng)貿(mào)發(fā)展資金宏觀決策服務的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金績效審計主體是各級商務和財政主管部門，審計對象是外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金管理和使用的單位或部門?？冃徲嬯P注重點是資金的真實性、合法性、效益性和外經(jīng)貿(mào)事業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性等。

（一）內(nèi)部績效審計內(nèi)容

專項資金內(nèi)部績效審計內(nèi)容分為四大塊：一是組織申報環(huán)節(jié)審計，組織項目申報環(huán)節(jié)是專項資金績效評價的基礎。主要對管理部門組織申報程序進行審核，審查管理部門是否按資金管理流程進行組織項目單位申報、管理部門是否積極發(fā)動并通知符合申報條件的項目單位申報、對批復前須實地核驗的項目是否有及時實地核驗等。二是資金分配和審核環(huán)節(jié)，資金分配和審核環(huán)節(jié)是專項資金內(nèi)部績效審計的核心。主要是指專項資金主管部門如何分配資金到下一級商務部門，以及對下級商務和財政部門在審核項目資金時是否按相關文件要求進行公平、公正的審核，同時審核的流程和手續(xù)是否合法合規(guī)等。三是資金撥付環(huán)節(jié)，資金是否撥付是專項資金績效審計的關鍵。主要是對管理部門是否及時足額地把項目資金撥付至項目單位，項目單位是否在規(guī)定時間內(nèi)反饋資金撥付情況等。四是專項資金效益分析環(huán)節(jié)。主要是對商務主管部門管理資金的效益成效進行分析，以及對資金使用單位獲得資金補助后對自身商務事業(yè)的發(fā)展和廣西外經(jīng)貿(mào)事業(yè)發(fā)展的貢獻等。

（二）內(nèi)部績效審計目的

專項資金內(nèi)部績效審計是通過揭示專項資金的分配、申報、審核和撥付過程中的管理和使用中存在失誤、浪費等現(xiàn)象，提高專項資金的管理和使用效益，使專項資金的使用效益得到最大化，確保資金運行的全過程中的當前績效和潛在績效。

專項資金績效審計的初級目標是保證資金支出的真實性，為專項資金的?？顚Ｓ玫墓芾砉ぷ髯鸲ɑA。終極目標則是從資金的用途入手，對使用效率進行評價，以提高資金管理的效率，推動外經(jīng)貿(mào)事業(yè)發(fā)展。

二、專項資金內(nèi)部績效審計的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部績效審計地位偏低，審計人員不到位。

為順應時代的需求，內(nèi)部績效審計作用意義非凡，可是在開展外經(jīng)貿(mào)資金審計工作中審計人員往往將工作重心放在考核審查資金的收支結余，沒有把審計的重心放到項目實施的效益性，追求資金的合法性真實性的同時，忽略項目未來可持續(xù)發(fā)展的可行性。目前，專項資金的內(nèi)部績效審計地位偏低，沒有相對應的人員來專職做內(nèi)部績效審計工作，以致內(nèi)部績效審計未能在綜合和客觀角度上深層次分析外經(jīng)貿(mào)資金的經(jīng)濟性、效益性。導致投入資金回收效益低，浪費財力、人力、物力，對拉動廣西外經(jīng)貿(mào)事業(yè)的發(fā)展成效不大。

（二）專項資金項目繁多，難以做到績效審計全覆蓋。

專項資金項目繁多，有中小企業(yè)提升國際化經(jīng)營能力事項、優(yōu)化貿(mào)易結構和提高企業(yè)競爭力事項、對外投資和合作事項、服務外包和技術出口事項、進口貼息事項等多種事項資金的項目構成。而各個事項資金中涉及的項目單位也很多，因此在實踐中很難在有限時間內(nèi)實現(xiàn)審計全覆蓋的任務。外經(jīng)貿(mào)資金從組織項目申報到項目資金撥付，中間環(huán)節(jié)不少，加上外經(jīng)貿(mào)資金具體實施單位分布廣，數(shù)量多，再加上審計和管理人員人手不足，時間受限，實施全面審計難度系數(shù)非常大，績效審計成本高。

（三）績效評價指標設置不夠合理

建設完善的內(nèi)部績效審計體系指標是進行科學合理績效審計的前提與基礎，建立和完善績效審計體系是完善我區(qū)外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金內(nèi)部績效審計的保證。由于專項資金績效評價指標體系仍是沿用2016年財政部、商務部《關于做好2016年度外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金重點工作的通知》（財行〔2016〕212號的績效目標申報表的績效指標體系。這個績效指標體系是財政部、商務部針對全國各省區(qū)而設置，設置范圍過于廣、寬，我區(qū)如果直接生搬硬套，存在如下不合理的地方。一是該指標體系未能結合廣西外經(jīng)貿(mào)事業(yè)發(fā)展的實際情況；二是指標體系沒有考慮到廣西外經(jīng)貿(mào)發(fā)展事業(yè)的短期發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展；三是該指標體系未能結合專項資金管理的全流程來制訂，特別是廣西建立自治區(qū)財政直管縣和市管縣分類管理機制后，專項資金的管理流程也隨之變動。

三、加強外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金績效審計的建議和對策

內(nèi)部績效審計主要是對專項資金的使用結果和效益進行客觀有效的評估，是對整個專項資金對外經(jīng)貿(mào)事業(yè)發(fā)展的促進作用進行評估。能夠揭示項目資金管理和其機制存在的缺陷或薄弱環(huán)節(jié)，促進管理者健全制度，降低資金的浪費和損失。還可讓管理者能夠明確資金管理行為的合理性，對本單位的管理現(xiàn)狀和未來的發(fā)展方向有一個清醒的認知。以下就如何增強廣西外經(jīng)貿(mào)發(fā)展資金內(nèi)部績效審計提幾點建議：

（一）提高內(nèi)部績效審計地位

1.提高領導和審計人員對內(nèi)部績效審計意識

將專項資金內(nèi)部績效審計的職能定位全面參與專項資金的分配、使用和控制。領導需對財務部門審計崗位職責進行合理規(guī)范化的分工以保證內(nèi)部績效審計職能得以有效的實現(xiàn)。在這個基礎上，內(nèi)部績效審計人員應該從專項資金的初次分配到具體項目資金撥付進行全過程的參與，且需對整個過程進行監(jiān)督，本著專項資金到哪，管理監(jiān)督到哪的思想。加強對專項資金的管理和監(jiān)督，確保專項資金充分發(fā)揮資金的杠桿作用。

2.健全內(nèi)部績效審計的法規(guī)制度

健全的法律法規(guī)是外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金績效審計的依據(jù)。依照法律法規(guī)進行審計是績效審計的最基本原則，只有建立和完善的法律法規(guī)，績效審計人員在開展工作時才能有法可依，有章可循。所以，我們要盡快建立和健全外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金內(nèi)部績效審計的法規(guī)制度，明確內(nèi)部績效審計的地位。

3.提升內(nèi)部績效審計人員的專業(yè)素質(zhì)

提高內(nèi)部績效審計人員的專業(yè)素質(zhì)，對內(nèi)部績效審計人員的知識結構進行優(yōu)化，是專項資金績效審計工作順利開展的必要條件。在現(xiàn)有內(nèi)部審計人員知識機構的基礎上，加大對審計人員的績效審計知識培訓，拓展其知識面，在豐富審計專業(yè)知識的同時加強對外經(jīng)貿(mào)業(yè)務知識的學習。同時還可以借助為外部審計機構的力量，聘請專家進行績效審計。

（二）加強外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金績效管理

加強外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金的績效管理工作是推進內(nèi)部績效審計的基礎，外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金主管部門及項目單位必須增強績效管理意識，加強從項目資金的申報至撥付的全流程的績效管理。只有做好前期管理工作，確?！瓣P口前移”和“過程延伸”，才能為內(nèi)部績效審計尊定堅實的基礎。

1.設置合理的績效指標體系

根據(jù)財政部 商務部《外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金管理辦法》和自治區(qū)財政廳 商務廳《外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金實管理實施細則》要求，結合我區(qū)實際情況，從專項資金的分配、組織申報、項目資金審核和撥付到專項資金的成效分析，都應通過具體、可量化的數(shù)量指標來設置。如下一級商務主管部門如何組織項目單位申報，可結合該地區(qū)的項目單位數(shù)、申報項目單位數(shù)，以及發(fā)動組織項目單位申報的相關文件會議等資料進行數(shù)量化的佐證。

2.完善績效審計評價標準

專項資金績效評估標準是用來評估審計對象管理或使用專項資金績效水平的工具，績效審計人員利用評價標準得出績效評估報告。我區(qū)外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金績效評價標準須在中央外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金績效審計工作的經(jīng)驗的前提下，學習其他地區(qū)先進的績效審計標準，特別是做得比較好的浙蘇的工作經(jīng)驗，結合我區(qū)實際情況，制定適合我區(qū)外經(jīng)貿(mào)事業(yè)發(fā)展的評價標準。

（三）設置專門的內(nèi)部績效審計工作組

建立專項資金審計小組，配備專業(yè)人員進行內(nèi)部審計，成員由商務和財政主管部門的領導和經(jīng)辦人組成。首先，領導小組的成員除財務會計初審的人員以外，還應包括相關業(yè)務部門的人員；其次，績效目標審計工作組要研究和制定外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金的績效目標審計制度，為審計工作的進行提供制度保障；第三是要建立統(tǒng)一規(guī)劃的符合廣西外經(jīng)貿(mào)發(fā)展事業(yè)的審計工作規(guī)范，工作規(guī)范應包含審計范圍、審計對象、審計內(nèi)容、審計程度和方法等；最后工作組對專項資金進行審計時，要先制定審計方案，在實施審計方案時可以聘請中介專家。

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