李春玲

十九大的成功召開(kāi)，預(yù)示著我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)已經(jīng)邁入“新時(shí)代”，在這樣的環(huán)境背景下，給行政事業(yè)單位提出了新的要求，基于我國(guó)行政事業(yè)單位的性質(zhì)而言，只有加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制體系建設(shè)存在問(wèn)題進(jìn)行全方位的分析和研究，才能制定科學(xué)合理的措施，優(yōu)化“新時(shí)代”下的內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)。

一 行政事業(yè)單位內(nèi)部控體系建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制體系有待完善

當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系不夠完善，主要體現(xiàn)在沒(méi)有建立相應(yīng)的人員控制環(huán)節(jié)。究其原因，主要是由于現(xiàn)階段我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特別快，導(dǎo)致現(xiàn)有行政事業(yè)單位工作量不斷增加，這就給我國(guó)行政事業(yè)單位人員帶來(lái)了巨大的壓力。眾所周知，我國(guó)行政事業(yè)單位的人員構(gòu)成主要有兩部分：編制人員和合同人員，其中編制人員的數(shù)量較多，并且是通過(guò)國(guó)家公務(wù)員考試招聘的，這就導(dǎo)致沒(méi)有專門的人資部門對(duì)其進(jìn)行管理，再加上我國(guó)現(xiàn)有行政事業(yè)單位薪酬福利待遇較低，不能滿足人員的實(shí)際需求，極容易引發(fā)內(nèi)部控制問(wèn)題的出現(xiàn)，不利于內(nèi)部控制體系的完善。

（二）內(nèi)部控制體系流于形式

據(jù)相關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系流于形式，沒(méi)有貫徹和執(zhí)行。其中內(nèi)部控制體系流程過(guò)于形式最為突出，這就直接導(dǎo)致行政事業(yè)單位工作隨意性比較大，究其原因，主要是由于行政事業(yè)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)者沒(méi)有重視對(duì)其的建立和管理，從而導(dǎo)致沒(méi)有建立專門性和針對(duì)性的流程管理制度，進(jìn)而嚴(yán)重阻礙內(nèi)部控制體系在工作中積極作用的發(fā)揮。

（三）沒(méi)有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

現(xiàn)階段，我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制存在不健全的問(wèn)題。這就直接導(dǎo)致我國(guó)大部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作的實(shí)施缺乏監(jiān)督機(jī)制，只能根據(jù)財(cái)務(wù)體系進(jìn)行相關(guān)工作的實(shí)施。與其同時(shí)，沒(méi)有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，還導(dǎo)致我國(guó)行政事業(yè)單位沒(méi)有建立明確的財(cái)務(wù)工作制度和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致一些財(cái)務(wù)報(bào)銷和標(biāo)準(zhǔn)存在諸多問(wèn)題。不利于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行和有效完成。

（四）內(nèi)部控制信息披露工作有待加強(qiáng)

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)行政事業(yè)單位與其之間的聯(lián)系越來(lái)越緊密，這就對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息披露提出了新要求，由于長(zhǎng)期受傳統(tǒng)工作模式和理念的影響，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息披露存在許多問(wèn)題，比如披露的信息存在質(zhì)量不高的問(wèn)題，信息披露格式?jīng)]有規(guī)范性等等。這些問(wèn)題不僅影響行政事業(yè)單位工作的效率和質(zhì)量，還會(huì)嚴(yán)重阻礙內(nèi)部控制體系的建立和完善。

二 行政事業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的優(yōu)化措施

（一）建立健全內(nèi)部控制體系，并加強(qiáng)執(zhí)行力度

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建立健全，必須結(jié)合其實(shí)際情況，綜合分析各種影響因素，借鑒國(guó)外先進(jìn)內(nèi)部控制體系，創(chuàng)建具有中國(guó)特色的內(nèi)部控制體系，使我國(guó)行政事業(yè)單位的每項(xiàng)工作都能實(shí)現(xiàn)有章可循的目標(biāo)，有效杜絕因制度問(wèn)題引發(fā)的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行力度，只有這樣才能將內(nèi)部控制工作的具體方針政策貫徹和落實(shí)到實(shí)處，促進(jìn)行政事業(yè)單位職工工作效率和質(zhì)量的提升，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)部控制作用的積極發(fā)揮，最大限度的促進(jìn)行政事業(yè)單位的良好發(fā)展。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制體系專業(yè)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)

針對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的各種問(wèn)題，必須高度重視對(duì)內(nèi)部控制體系專業(yè)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，只有這樣才能優(yōu)化內(nèi)部控制工作的人才結(jié)構(gòu)，提高行政事業(yè)單位職工的整體水平，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作效率和質(zhì)量的提升。在具體的實(shí)施過(guò)程中，首先，利用各種招聘渠道，尋找和引進(jìn)內(nèi)部控制體系專業(yè)人才。其次，優(yōu)化現(xiàn)有內(nèi)部控制人才招聘制度，吸引更多的內(nèi)部控制體系專業(yè)人才的加入，從而優(yōu)化現(xiàn)有內(nèi)部控制人才體系結(jié)構(gòu)，進(jìn)而促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的管理。

（三）構(gòu)建內(nèi)部控制審訃制度

行政事業(yè)單位必須結(jié)合自身的實(shí)際情況，構(gòu)建內(nèi)部控制審計(jì)制度，只有這樣才能保證內(nèi)部控制審計(jì)制度的獨(dú)立性，進(jìn)而確保行政事業(yè)單位各個(gè)部門審計(jì)工作的順利進(jìn)行和有效完成。另外，構(gòu)建背部控制審計(jì)制度，還有利于促進(jìn)審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的規(guī)范化和制度化，從而促進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)政策的貫徹和落實(shí)，有效的提高內(nèi)部控制工作的監(jiān)督和管理效率，防止各種糾紛事件的發(fā)生，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建立和完善。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息披露工作

針對(duì)上述行政事業(yè)單位內(nèi)部信息工作存在的問(wèn)題，必須采用有效的方式，并進(jìn)行加強(qiáng)管理。首先，在內(nèi)部控制信息質(zhì)量上，必須加強(qiáng)質(zhì)量保準(zhǔn)的建立和完善，這樣才能促進(jìn)信息質(zhì)量水平的提升。其次，還需要將內(nèi)部可控制體系有效融合到信息披露工作中，采用先進(jìn)科學(xué)技術(shù)手段，促進(jìn)信息安全性的不斷提高，比如利用指紋登錄或者UKEY登錄、使用高技術(shù)身份識(shí)別技術(shù)等等。總而言之，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息披露工作，有利于防止行政事業(yè)單位非公開(kāi)信息的發(fā)表，同時(shí)，也是內(nèi)部控制體系風(fēng)險(xiǎn)防控的重要組成部分。

（五）創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)從其本質(zhì)而言，它是一把手的工作，需要一把手加以重視，才能真正發(fā)揮出內(nèi)部控制的效果和作用。因此，在行政事業(yè)單位中，必須將內(nèi)部控制制度建設(shè)放在第一位，根據(jù)內(nèi)部控制的實(shí)際結(jié)果設(shè)置事業(yè)單位年度分解目標(biāo)，并將這些目標(biāo)建設(shè)和實(shí)施當(dāng)做對(duì)高程管理者的考核標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)，還需要結(jié)合事業(yè)單位實(shí)際情況，設(shè)置專門的內(nèi)部控制崗位，進(jìn)行專門的日常監(jiān)督和管理、控制工作，為內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善創(chuàng)造良好的環(huán)境，進(jìn)而形成內(nèi)部控制長(zhǎng)效機(jī)制。

綜上所述，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)是一線復(fù)雜性和系統(tǒng)性的工作，需要行政事業(yè)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制工作的作用，促進(jìn)職工樹(shù)立正確的內(nèi)部控制意識(shí)，采取有效的方式，提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)的提升，促進(jìn)各個(gè)部門之間的共同協(xié)作，建立和完善內(nèi)部控制體系和監(jiān)督機(jī)制，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的順利進(jìn)行，進(jìn)而積極發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效率和質(zhì)量的提升。