張小梅

一、企業(yè)內部控制評價的重要性

企業(yè)的內部控制評價，是由企業(yè)中舉足輕重的權力機構主導，為了對企業(yè)運行過程中內部控制的有效性進行監(jiān)督并進行評估而開展的一項工作。通常會將評估的結果形成報告，用于查缺補漏。企業(yè)在生產經營過程中，不可避免的會存在一些弊病和漏洞，內部控制評價工作的作用在于及時發(fā)現問題，降低企業(yè)運行風險，提高資源利用效率。由此可見，內部控制評價工作的開展，對企業(yè)具有重要的意義。內部控制是一項龐大且復雜的工作，內部控制評價就是為了監(jiān)督內控實行情況而開展的一項二次核查工作，面對這種情況，內部控制評價的重要性得以凸顯，成為了監(jiān)督企業(yè)內控的有效手段。由于內控工作的復雜性，其開展過程中將面臨方方面面的問題，涉及到財會、法律、資本等各個方面。內部控制評價將對各個方面的問題進行監(jiān)督，及時發(fā)現內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，消除隱患，為企業(yè)運行掃除障礙。內部控制評價通過對內控工作的監(jiān)督，發(fā)現問題，反饋給相關部門，協(xié)助解決，在企業(yè)的內部形成了良好的溝通機制，保障各部門信息暢通。在信息化時代，溝通的及時性和有效性是一件有力的武器，能夠幫助企業(yè)更好的實現自身價值，提高運行效率。企業(yè)內部控制能夠提升企業(yè)的管理水平和盈利能力，是一項惠及全體員工的工作，為企業(yè)職工的切身利益提供保障。但由于種種原因，此項工作的受關注程度還有待提高，很多人尚未意識到內部控制的重要性。內部控制是全體員工的共同任務，不僅包括公司的管理人員，也包括基層的普通員工。企業(yè)內部控制評價加強了內部控制的氛圍，在公司中營造出了一種“人人內控”的環(huán)境。促使員工有意識的約束自身行為，在心中形成內部控制的理念，自覺完成公司內控目標。在良好的大環(huán)境下，員工分工明確，有效監(jiān)督，提升了工作效率，同時也為企業(yè)的前進提供推動力。

二、內部控制評價工作的開展

1.準備階段

（1）制定方案。凡事預則立，不預則廢，在工作開展之前制定詳細的方案會產生事半功倍的效果。評價方案的制定要圍繞著企業(yè)生產經營重點指標開展，對關乎企業(yè)利益的事項重點關注。在企業(yè)的財務報表中，隱含著重要的信息，在制定評價方案時，要有效的加以利用。企業(yè)的內部控制工作開展的如何，在財務分析報告中部分會得到體現。財務分析報告不僅能向外部的投資者提供投資風向標，對于企業(yè)自身而言，也是很重要的信息來源。評價方案要根據企業(yè)的實際經營情況以及日常管理需求，全面覆蓋，突出重點。合理利用企業(yè)財務報告等內部資源，制定科學可行的內部評價方案，提高工作效率。（2）進行內部分工。方案制定完成，下一步是要執(zhí)行方案。為了保證內部控制評價工作的順利進行，首要的是組成專項工作小組，確定工作負責人，并明確小組成員的分工。對成員的工作職責進行明確的劃分，既能體現專業(yè)性，也可以避免權責不清而產生的扯皮現象，影響工作進程。

內控評價小組的成員，由公司內部各部門的員工抽調組成，多由審計部門或專門機構主導，經過授權，組織開展自我評價。對于公司內部業(yè)務較為復雜的情況，評價工作小組可以先組織各部門內部進行自查自糾，以事實為依據，形成內部自查資料，最后由工作組對各部門提交的文檔進行匯總。內控工作組對各部門資料分析復查的同時，可以了解各部門內部情況，并在此基礎上改進內控評價方案。說到底，企業(yè)的內部控制評價工作是整個公司的事情，關系到全體員工的利益。內控評價工作開展中，評價小組成員各司其職，同時也要求公司各部門的通力配合。大家精誠合作，才能達成評價工作的目標。

2.實施階段

準備工作做好之后，進入實施階段，實施階段可以說是整個內控評價工作中最重要的核心環(huán)節(jié)。內控評價工作小組運用各類有效方法，如運用個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評價單位內部控制設計和運行是否有效的證據，按照評價的具體內容，如實填寫評價工作底稿，研究分析內部控制缺陷。此時應注意，評價方案的制定是基于一個理想化的狀態(tài)，在評價工作的實際開展過程中可能會出現各種意料之外的情況，如果先期制定的方案不能滿足實際工作的要求，一定要及時調整，改進方案或適當增加評價內容，擴大評價范圍。畢竟方案的制定也是服務于實際工作，千萬不能墨守成規(guī)，本末倒置。

3.編制報告

編制內控評價報告的工作是基于實施階段進行的，是對準備階段和實施階段的一個總結。在編制報告時，要對評價工作的整體過程進行一個全面的梳理，對重要內容進行重點核查。包括評價工作是否全面，工作流程是否規(guī)范，評價方法是否得當，評價質量知否達標，評價結論是否具有說服力等。核查之后，要及時查缺補漏，發(fā)現此次評價工作的不足之處，積極改進。發(fā)現問題不可怕，重要的是要從問題中總結經驗教訓，引以為戒。

內控評價工作小組可根據核查的結果編制內部控制評價工作報告。報告內容包括評價工作實施概況，工作開展依據的相關法律法規(guī)，內部控制重點工作的評價結果，權力部門的相關聲明，評價結論等重要內容。在實踐中，可根據企業(yè)的具體情況，依照實際需求適當調整報告內容，但對于基礎部分，務必要包含在評價報告內。企業(yè)內部控制評價報告，是對企業(yè)運營的一個階段性總結，對企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。

4.提交報告

內部控制評價報告的提交是該項工作的最后一環(huán)。在評價工作結束前，評價工作小組應將評價報告提交給公司董事會，由董事會批準對外報出或下發(fā)給被評價部門。報告中包含內控評價的結論以及評價過程中發(fā)現的不足等內容，被評價部門可根據報告中注明的相關內容有針對性的進行整改。對于不足或缺陷的認定，應注意對其指向及程度進行區(qū)分，不同的問題對應不同的解決方向。

內控評價報告的結論對于企業(yè)具有重要的借鑒意義，根據報告中指出的問題，企業(yè)可對現有的經營模式，管理體系等進行有針對性的改進。整改方案的具體情況應反饋給內控評價小組及相關領導部門，領導層根據改進方案提供有效的支持，評價小組則跟蹤改進工作，形成內控評價工作的良性循環(huán)。

三、結束語

在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，內控工作對于企業(yè)更是有著不可忽視的重要影響?？茖W的內控評價體系能夠幫助企業(yè)改進不足，規(guī)避風險。正確的認識自己，虛心改進不足之處，不斷的發(fā)展、充實、提高，才能使企業(yè)充滿活力，適應時代的步伐。