張冬梅

引言

進入新世紀以來，我國的社會主義市場經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，企業(yè)也進入了快速發(fā)展階段。企業(yè)數(shù)量越來越多，企業(yè)之間的競爭日趨激烈。如何在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，成為各個企業(yè)關(guān)注的重點問題。營改增對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，如何發(fā)揮營改增的政策優(yōu)勢，規(guī)避營改增的政策風(fēng)險，成為企業(yè)考量的首要問題。在此背景下，企業(yè)必須把握營改增的內(nèi)涵，采用積極的應(yīng)對舉措。

一、營改增概述

1.內(nèi)涵

所謂的營改增，就是將營業(yè)稅改為增值稅的政策。增值稅是商品流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額，增值稅的征收就以增值額作為基礎(chǔ)，增值額越多，征收的增值稅越多。增值稅貫穿商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)的等多個環(huán)節(jié)，與商品附加值密切相關(guān)。增值稅以個人或企業(yè)的增值額作為依據(jù)，迅速成為我國最重要的稅收重力之一。就目前來看，我國采用稅款抵扣的方法來征收增值稅。

2.發(fā)展過程

我國十二五規(guī)劃正式提出了營改增，按照規(guī)劃安排，我國營改增將經(jīng)歷三個發(fā)展過程：第一，國家將會在各個地區(qū)建立營改增的試點。第二，國家將會在部分行業(yè)設(shè)置試點。第三，國家將實現(xiàn)全國性的、全行業(yè)的營改增。在2011年，我國頒布了營改增試點方案，正式將營改增作為重要政策推行。在之后的一年里，上海地區(qū)的服務(wù)行業(yè)等形成了營改增試點，這是我國營改增發(fā)展的起點。在過去的幾年內(nèi)，我國營改增試點范圍不斷擴大，且營改增滲透的行業(yè)越來越多。

3.主要意義

營改增對經(jīng)濟發(fā)展和社會發(fā)展具有突出的裨益作用，就目前來看，我國的營改增試點已經(jīng)收獲了累累碩果，為了進一步擴大營改增的輻射范圍，必須對其意義進行明確。具體來說，營改增政策的意義包括以下幾點：第一，營改增政策凸顯了增值稅的價值，可以避免企重復(fù)增稅問題，實現(xiàn)相關(guān)行業(yè)的合作。服務(wù)行業(yè)、制造行業(yè)率先設(shè)置了營改增的試點，在營改增政策導(dǎo)向下，服務(wù)行業(yè)、制造行業(yè)將實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的生機。第二，營改增政策促進了企業(yè)的發(fā)展。傳統(tǒng)征收營業(yè)稅的政策存在不足之處，這種征稅方法不僅會導(dǎo)致征稅重復(fù)，還會阻礙稅制改革。營改增緩解了企業(yè)的經(jīng)濟壓力，加大了政府對企業(yè)的扶持力度，可以為企業(yè)提供更加廣闊的發(fā)展空間。第三，營改增政策優(yōu)化了企業(yè)的稅收環(huán)境，激活了企業(yè)發(fā)展的動力，推動了企業(yè)的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革發(fā)展。

二、營改增對企業(yè)發(fā)展的影響

1.整體稅負上升

營改增政策對商貿(mào)公司產(chǎn)生重要影響，對商貿(mào)公司而言，可抵扣進項稅較少。管理費用的一部分、手續(xù)費支出等可以在獲得增值稅專票之后抵扣，購進不動產(chǎn)等大額可抵扣進項稅基本不涉及。在此背景下，營改增對商貿(mào)公司的輻射效益受到限制。商貿(mào)公司可抵扣進項稅中，手續(xù)費或手機費性質(zhì)的費用占據(jù)絕大多數(shù)，具體包括服務(wù)手續(xù)費、支付手續(xù)費等等。商貿(mào)公司在商業(yè)銀行融資體系中保留了較好的印象，因為商貿(mào)公司的信譽度相對較高，資信狀況也相對較好。商貿(mào)公司購進的不動產(chǎn)比較少，因此整體稅負會呈現(xiàn)出上升的趨勢。稅負增加會造成企業(yè)的壓力，增加人力物力的成本。

2.管理難度增加

在推行營改增政策之后，商貿(mào)公司需要建立增值稅開票系統(tǒng)，確保增值稅能夠及時開票。增值稅開票系統(tǒng)以硬件和軟件作為基礎(chǔ)，很多商貿(mào)公司都沒有投入技術(shù)資金，對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行改造。營改增對商貿(mào)公司的內(nèi)部管理提出要求，商貿(mào)公司需要對傳統(tǒng)財務(wù)體系進行更新、對專業(yè)稅務(wù)人員進行培訓(xùn)。巨量增值稅發(fā)票給稅務(wù)人員造成工作壓力，加大了管理難度。商貿(mào)公司不得不投入更多資金，用于營改增背景下的財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)和財務(wù)人才培養(yǎng)。

3.法律風(fēng)險加大

營改增政策規(guī)范了企業(yè)的財務(wù)行為，在進行稅額抵扣時，企業(yè)必須應(yīng)用專門的增值稅發(fā)票，而且還要對可抵扣的稅額和不可抵扣稅額進行精確區(qū)分。一旦會計核算出現(xiàn)失誤，企業(yè)就要承擔(dān)一定的法律風(fēng)險。商務(wù)公司具有自發(fā)性特征，以實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化作為發(fā)展目標，很多商務(wù)公司故意少計、虛開增值稅等，遭到了法律的制裁。在詭譎多變的市場環(huán)境中，商務(wù)公司很容易會被他人混淆視線，購進虛假的增值稅發(fā)票，使自己陷入到法律危機之中。從這個角度來看，增值稅的風(fēng)險指數(shù)要明顯高于營業(yè)稅，營改增背景下企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任也在不斷加大。

4.財務(wù)管理變化

營改增對財務(wù)管理工作提出了更高要求，會計從業(yè)人員需要把握營改增的主要內(nèi)容，對計稅方法、稅率、稅種的變化進行捕捉。在營改增的作用下，企業(yè)的稅額抵扣、稅額繳納、稅收申報等都會面臨方式方法的重要變化，這會給商貿(mào)公司的財務(wù)管理工作帶來巨大挑戰(zhàn)。財務(wù)工作人員只有提高自身的專業(yè)能力，掌握財稅管理內(nèi)容，深諳營改增政策，才能解決財稅管理問題。

三、營改增政策背景下企業(yè)發(fā)展的應(yīng)對舉措

1.進行系統(tǒng)改造

我國的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)不斷發(fā)展，其與財務(wù)工作的融合越來越緊密。商貿(mào)公司可以引進現(xiàn)代化的信息技術(shù)，不斷推動會計信息化建設(shè)，并將利息收入、中間業(yè)務(wù)收入等納入到技信息技術(shù)系統(tǒng)之中。在響應(yīng)營改增政策號召的同時，商貿(mào)公司應(yīng)該構(gòu)建增值稅開票系統(tǒng)，嚴格規(guī)范增值稅開票行為，并聘請專業(yè)的稅務(wù)人員進行動態(tài)管理。

2.優(yōu)化會計業(yè)務(wù)

營改增使商貿(mào)公司面臨一定的挑戰(zhàn)，內(nèi)部業(yè)務(wù)流程亟待優(yōu)化。在日常管理過程中，商貿(mào)公司應(yīng)該明確營改增的要求，結(jié)合公司日常管理實際，對會計業(yè)務(wù)進行優(yōu)化，盡可能避免沉淀成本的出現(xiàn)。一方面，商貿(mào)公司可以建立健全監(jiān)督機制，讓領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)報表的編制進行監(jiān)督，并對財務(wù)報表內(nèi)容進行披露。另一方面，商貿(mào)公司可以按照稅率進行會計核算劃分，避免會計核算的稅率趨同化。

3.開展風(fēng)險管理

營改增政策的確具有積極意義，但是其消極影響也不容小覷。在社會主義市場經(jīng)濟的大背景下，企業(yè)面臨嚴峻的行業(yè)挑戰(zhàn)，只有有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，才能始終保持競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。商貿(mào)公司應(yīng)該對重點稅源進行動態(tài)監(jiān)控，并對增值稅的交納風(fēng)險進行測算。在風(fēng)險管理過程中，稽核人員占據(jù)重要地位。企業(yè)應(yīng)該明確稽核人員的工作職責(zé)，讓稽核人員開展發(fā)票調(diào)查，避免陷入法律糾紛。

4.壯大人才隊伍

營改增對會計業(yè)務(wù)的質(zhì)量提出更高要求，而會計從業(yè)人員是開展會計業(yè)務(wù)的主體。從某個角度來看，會計從業(yè)人員的個人能力直接關(guān)系著會計報表的科學(xué)性和會計核算的精確度，為了壯大會計人才隊伍，商貿(mào)公司應(yīng)該做到以下幾點：第一，商貿(mào)公司應(yīng)該嚴肅對待會計人才的選拔，為會計人員提供更高的薪資待遇和福利待遇。第二，商貿(mào)公司應(yīng)該對會計人才進行定期教育和培訓(xùn)，使會計人才的知識體系與時俱進。

結(jié)論

綜上所述，我國的經(jīng)濟社會飛速發(fā)展，稅收改革不斷推進。營改增是新的稅收政策，給企業(yè)帶來前所未有的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)。營改增是一把雙刃劍，對企業(yè)既有裨益作用，也有不利影響。為了實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須規(guī)避風(fēng)險，采用有效的應(yīng)對手段。