許 翀

一、往來款的概念

簡單來說，往來賬款指的是，行政事業(yè)單位在實(shí)際的日常工作當(dāng)中，同其它組織機(jī)構(gòu)或個人產(chǎn)生的一種具有臨時性的待結(jié)算的款項(xiàng)。行政事業(yè)單位當(dāng)中的往來賬款由以下幾個內(nèi)容組成：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款以及預(yù)付賬款，除此之外還有其他應(yīng)收付賬款。因此，從某個角度來看，往來賬款的性質(zhì)比較靈活，但是其包含的內(nèi)容又比較具有一定程度的復(fù)雜性。在近幾年來，中央巡視組在檢查行政事業(yè)單位的往來賬款時發(fā)現(xiàn)了諸多問題，在日常的經(jīng)濟(jì)活動當(dāng)中，往來賬款管理當(dāng)中出現(xiàn)的問題大部分都是由于人為因素造成的，因此，對于往來賬款的管理是重中之重。

二、行政事業(yè)單位中往來賬款出現(xiàn)的問題

1.僅僅掛賬而不收賬，長期掛賬

正是因?yàn)樾姓聵I(yè)單位性質(zhì)的特殊，不將盈利放在首要的位置，同樣也就沒有來自回款的壓力，往來賬款對于財務(wù)管理方面也并非一項(xiàng)規(guī)定的硬性指標(biāo)，因此對于往來款賬款的管理也就不需要多大的力度來進(jìn)行，造成了許多行政事業(yè)單位度對于往來賬款管理方面的不重視，因此也就沒有硬性的規(guī)定或者是條例來對往來賬款進(jìn)行一個系統(tǒng)規(guī)范的管理，同時大多數(shù)高層領(lǐng)導(dǎo)也對財務(wù)方面的管理關(guān)注比較缺少，長此以來，往來賬款數(shù)量日積月累越來越多，甚至長達(dá)好幾年。同時，如果還趕上了單位高層領(lǐng)導(dǎo)以及其他財務(wù)崗位的替換交接，那么以前累積的舊賬就更加無人理會，造成對于往來賬款的清理不及時，這樣一來，隨著時間的流逝，往來賬款變得無法及時收回甚至對單位造成不可挽回的損失。

2.業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間的溝通不夠及時，造成信息不對等

在日常的經(jīng)濟(jì)活動往來當(dāng)中，由于其他業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間缺乏溝通交流，財務(wù)部門對于單位當(dāng)中的往來賬款也沒有一定的催收力度，就造成了不能夠及時將沒有結(jié)算清楚的往來賬款和其他部門進(jìn)行準(zhǔn)確的反饋，其他部門也就不能及時清算往來賬款，久而久之，信息的不對等和溝通交流不暢使得這些賬款最終只能變成呆賬壞賬。

3.對于往來賬款的內(nèi)部管理存在一定的缺陷以及工作人員的責(zé)任心不強(qiáng)

由于上述原因?qū)е滦姓聵I(yè)單位對于往來賬款的管理造成疏忽，究其原因還是因?yàn)樾姓聵I(yè)單位內(nèi)部對于財務(wù)這方面的內(nèi)部管理還做得不夠。沒有設(shè)立相關(guān)的工作人員或者是部門來對往來賬款進(jìn)行定期的核對結(jié)算以及對未結(jié)清賬款進(jìn)行催繳，也就直接導(dǎo)致往來賬款日積月累，長此以往無人清理從而造成單位巨大損失。同時，許多行政事業(yè)單位也沒有嚴(yán)格按照規(guī)定實(shí)行審批控制，對于各種經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)來往也就沒有一個明確的分工，對于這方面的工作職能范圍以及責(zé)任也就變得模糊不清。再加上相關(guān)的工作人員素質(zhì)不到位，可能對于這方面的往來賬款工作沒有足夠的責(zé)任心，只是敷衍了事流于表面，這也是造成行政事業(yè)單位內(nèi)部管理控制不當(dāng)?shù)闹饕蛑弧?/p>

4.對于往來賬款的管理方式設(shè)置不合理

相關(guān)工作人員的素質(zhì)高低不齊，這就導(dǎo)致了在工作中必然會對財務(wù)方面往來賬款的工作處理不夠合理，甚至沒有準(zhǔn)確理解往來賬款的重要性。例如，有的老會計工作人員依然在使用傳統(tǒng)的處理工作的方式，不能借助科學(xué)的管理方式來進(jìn)行財務(wù)方面的工作，工作方式不能與時俱進(jìn)，容易出現(xiàn)諸多問題，最終造成往來賬款結(jié)算出現(xiàn)差錯，使得工作不但沒有被解決，反而更加嚴(yán)重，也對日后的催繳工作造成了巨大的阻礙。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位往來賬款管理的手段

1.對于單位中往來賬款的管控力度增大

要做好往來賬款的管理，就必須對這項(xiàng)工作進(jìn)行一次徹底的清理，對于往年的殘留賬款問題，應(yīng)當(dāng)由工作人員對上級領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一進(jìn)行批準(zhǔn)、同意、備案，然后再由工作人員進(jìn)行統(tǒng)一徹底的清理和催繳，要求做到不留殘余，將工作深入落實(shí)到位，同時對以后的往來賬款的工作嚴(yán)格規(guī)定期限，限定結(jié)算的日期，對于每一個往來賬款工作的整個進(jìn)度都要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控管理，從根本上扼制風(fēng)險的發(fā)生，做到精益求精。

2.在財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間建立有效的溝通機(jī)制

要防止前面提到的信息之間不對等及無法溝通交流的情況發(fā)生，那么設(shè)立科學(xué)有效的溝通機(jī)制是必不可少的。因?yàn)闃I(yè)務(wù)部門對于各種經(jīng)濟(jì)活動有義務(wù)進(jìn)行催繳等工作，財務(wù)部門則是執(zhí)行著內(nèi)部的監(jiān)控管理以及各方面的財務(wù)核算的工作，兩者之間有著密不可分的關(guān)系，那么僅僅依靠一兩個工作人員通過網(wǎng)絡(luò)通訊手段來進(jìn)行工作上的溝通以及信息交流是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，也不具有及時以及準(zhǔn)確性，因此就需要設(shè)立有效的溝通機(jī)制?？茖W(xué)有效的溝通機(jī)制離不開現(xiàn)代化的高科技手段，對于往來賬款的信息交流溝通，就需要借助高科技手段來實(shí)現(xiàn)信息的對等和及時反饋，提高工作效率，提升工作交流的準(zhǔn)確性，防止人為之間交流溝通帶來的失誤。

3.建立完善的財務(wù)內(nèi)部管理制度

建立完善有效的財務(wù)內(nèi)部管理制度，是保證行政事業(yè)單位的往來賬款工作能夠強(qiáng)有力執(zhí)行的首要條件。有了明確的制度規(guī)定，就可以從根本上約束工作管理，做到職能之間的明確分工，責(zé)任就不能隨意互相推卸，做到每個人承擔(dān)起應(yīng)有的責(zé)任，也就避免了很多弊端的出現(xiàn)。比如，可以建立相關(guān)的考評制度，對工作人員進(jìn)行獎懲機(jī)制，實(shí)行獎罰分明，以此激勵工作人員的工作效率，一定程度上約束了沒有責(zé)任心的工作人員。同時，建立明確的往來賬款清算制度，嚴(yán)格按照制度進(jìn)行相應(yīng)的清算以及核對，做到每一個工作環(huán)節(jié)都能夠按時完成，絕不拖延或者累積到下一次。

結(jié)束語：

總而言之，行政事業(yè)單位中的往來賬款管理的加強(qiáng)和完善是一條長遠(yuǎn)的道路，首要任務(wù)就是建立強(qiáng)有力的制度保障，并深入落實(shí)到每一個工作人員的工作當(dāng)中去，提高相關(guān)工作人員的素質(zhì)，并且將這一工作責(zé)任深入人心，才能夠從根本上對往來賬款管理進(jìn)行一個全面的完善，這樣一來，從宏觀上也能夠提升我國行政事業(yè)單位的工作效率和工作質(zhì)量，嚴(yán)肅社會財經(jīng)的秩序和規(guī)范，能夠及時準(zhǔn)確地預(yù)防財務(wù)方面的風(fēng)險，對于行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理控制的實(shí)行也起到了不小的作用，對我國國有資產(chǎn)的增值保值也是一種有力的保障手段。

[1]李建平.對行政事業(yè)單位往來款項(xiàng)管理的思索.財會學(xué)習(xí),2018(04).

[2]王玉海.行政事業(yè)單位往來款項(xiàng)管理中的問題及建議對策[J].財會研究,2017(10):76-77.

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