許德俊

中小企業(yè)在快速發(fā)展、日益壯大的同時(shí)，擁有一套符合政策規(guī)范和企業(yè)自身情況的財(cái)務(wù)管理制度，能為企業(yè)發(fā)展提供有力保障。那么，該如何解決現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度存在的問題，制訂出一套符合本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度？基于此，筆者對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度存在的問題及對(duì)策進(jìn)行探討，希望給相關(guān)人士以一定的借鑒和參考。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度主要存在的問題分析如下

（一）財(cái)務(wù)管理制度制定不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏系統(tǒng)性

很多中小企業(yè)制度制定過于功利，沒有形成一套健全的制度體系；只制定一些日常需要的制度如費(fèi)用報(bào)銷制度，出差管理制度等；或只采取頭疼醫(yī)頭腳疼醫(yī)腳的方式制定制度；控制主要依賴個(gè)人的自覺、經(jīng)驗(yàn)等，而不是通過制定實(shí)施內(nèi)部控制制度、不相容職責(zé)分離制度。由于制度缺乏系統(tǒng)性，不完善，甚至于在原始憑證記錄管理、成本費(fèi)用定額管理、存貨計(jì)量驗(yàn)收方面都無制度可依，導(dǎo)致存在很多漏洞，容易被鉆制度的空子，使制度的效力大大減弱。

（二）財(cái)務(wù)管理制度缺乏實(shí)踐性

制度制定存在一味地照搬照抄，追求大而全，沒有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況；而對(duì)于企業(yè)真正有需要的制度卻沒有進(jìn)行深耕落地，可執(zhí)行性或可操作性不強(qiáng),如制度制定模棱兩可，缺少明確性的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)；還有基本制度缺少業(yè)務(wù)流程制度及操作規(guī)范配套，導(dǎo)致制度缺乏可實(shí)施性。

（三）制度缺乏嚴(yán)肅性，執(zhí)行、監(jiān)督?jīng)]有落實(shí)到人

制度執(zhí)行朝令夕改，沒有堅(jiān)持制度的一貫性；制度沒有對(duì)執(zhí)行、監(jiān)督落實(shí)到人，導(dǎo)致不必要的推諉扯皮。上述情況最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)制度僅僅是“寫在紙上、掛著墻上、講在會(huì)上”，成了“聾子的耳朵—擺設(shè)”。

（四）制度缺乏獎(jiǎng)懲規(guī)定

由于缺乏獎(jiǎng)懲條款，導(dǎo)致制度執(zhí)行與不執(zhí)行一個(gè)樣，不能做到令行禁止；使制度成了紙老虎，失去了制度的權(quán)威性，極大地影響了財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的有效性。

二、結(jié)合實(shí)際情況，完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度對(duì)策

（一）重視財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)及執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)制度化管理

調(diào)查表明，現(xiàn)今社會(huì)，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)變得越來越大，要想企業(yè)利潤最大化，必須發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位。建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)改革的根本出路，故企業(yè)要高度重視建立健全財(cái)務(wù)管理制度，以達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的目的；通過完善內(nèi)部控制制度、稽核制度等發(fā)揮財(cái)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)、頒布、執(zhí)行、修改及完善要符合合規(guī)性、科學(xué)性、民主性等原則，重用懂財(cái)務(wù)、會(huì)管理、善經(jīng)營的專家來負(fù)責(zé)制定，做到公正、客觀，保證財(cái)務(wù)制度本身的科學(xué)性。

制度化管理不僅要注重完善制度體系，而且要注重制度的貫徹執(zhí)行。公司要形成人人都遵守制度的氛圍，加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度學(xué)習(xí)宣導(dǎo)，管理人員做好帶頭模范作用，使財(cái)務(wù)制度深入人心；在遵守財(cái)務(wù)制度面前，一視同仁，沒有特權(quán)，營造良好的財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行環(huán)境，這樣勢(shì)必使遵守制度成為一種習(xí)慣。

（二）制度建設(shè)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，發(fā)動(dòng)員工積極參與

制定財(cái)務(wù)管理制度要注重實(shí)踐性，不但要從實(shí)踐工作需求出發(fā)，做好調(diào)研工作，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況、組織架構(gòu)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程及工作方法，充分考慮企業(yè)的自身特色、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的真實(shí)狀況及執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的明確化等綜合因素來制定本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，而且要根據(jù)企業(yè)不同階段的規(guī)模、人員數(shù)量、業(yè)務(wù)類型等情況的變化，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)修改補(bǔ)充，對(duì)于原有不適用的制度要及時(shí)廢除，重新進(jìn)行修訂。另財(cái)務(wù)管理制度還需要制定一系列的業(yè)務(wù)流程制度（如財(cái)務(wù)管理規(guī)章）及財(cái)務(wù)操作規(guī)范配套，其中財(cái)務(wù)操作規(guī)范是指在財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)管理規(guī)章的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化為可操作的辦法或細(xì)則。

財(cái)務(wù)管理制度事關(guān)企業(yè)全體員工，只有充分發(fā)動(dòng)員工積極參與，發(fā)揚(yáng)民主，制定的制度通過執(zhí)行人認(rèn)可，才有可能保證制度的可執(zhí)行性和可操作性。

（三）明確職責(zé)，以人為本

制度執(zhí)行、監(jiān)督落實(shí)到人。財(cái)務(wù)管理制度明確規(guī)定誰執(zhí)行，誰監(jiān)督，保證制度能貫徹落地；財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)要體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)利的結(jié)合，將財(cái)務(wù)指標(biāo)分解到對(duì)該指標(biāo)能直接承擔(dān)責(zé)任的部門和個(gè)人，并賦予相應(yīng)的管理權(quán)限，其中特別要明確財(cái)務(wù)部門的職責(zé)權(quán)限及財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任。財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行及監(jiān)督都離不開人，首先要注重加強(qiáng)對(duì)人員尤其是財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)、法規(guī)意識(shí)與職業(yè)道德培訓(xùn)及財(cái)務(wù)管理制度學(xué)習(xí)，保證執(zhí)行及監(jiān)督人員具備勝任能力；其次還需保證制度監(jiān)督人員的獨(dú)立性，真正發(fā)揮監(jiān)督的作用，將制度貫徹實(shí)施到位。

（四）制度設(shè)計(jì)講究方法，執(zhí)行借助工具

財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)要考慮運(yùn)行成本和產(chǎn)生的效益，達(dá)到成本與效益的最佳組合，在設(shè)計(jì)時(shí)需考慮運(yùn)用科學(xué)技術(shù)及先進(jìn)方法，以節(jié)省執(zhí)行成本，取得效益最大化；另制度設(shè)計(jì)要學(xué)大禹治水，改變“堵”的辦法，采取疏導(dǎo)方法如提前設(shè)計(jì)好一系列的規(guī)范流程，只要按流程操作就不會(huì)違反制度規(guī)定，這樣比沒有規(guī)范流程，而只有違反處罰條款要積極很多，最終達(dá)成的效果也會(huì)更理想。

執(zhí)行制度在規(guī)范財(cái)務(wù)行為的同時(shí)，更要講求運(yùn)行質(zhì)量及效率，如執(zhí)行考勤制度通過借助考勤機(jī)或釘釘考勤打卡等工具，不但提高了執(zhí)行制度的效率，而且保證了制度執(zhí)行的公平公正，很好地解決了原有人工考勤的不足。財(cái)務(wù)制度執(zhí)行、監(jiān)督也可以借助網(wǎng)絡(luò)及時(shí)了解生產(chǎn)、庫存及銷售的具體情況，以保障企業(yè)任務(wù)及指標(biāo)的完成?？傊?，制度化管理結(jié)合ERP管理系統(tǒng)或借助現(xiàn)代信息管理等先進(jìn)技術(shù)，可以達(dá)到事半功倍的效果。

（五）執(zhí)行注重事前、事中、事后控制，建立獎(jiǎng)罰機(jī)制

財(cái)務(wù)制度執(zhí)行要從原有主要進(jìn)行事后控制改成事前、事中、事后控制，做好事前預(yù)防疏導(dǎo)工作，保證按財(cái)務(wù)規(guī)范執(zhí)行；保持事中跟進(jìn)檢查，及時(shí)糾錯(cuò)更正，防止違反制度行為發(fā)生延續(xù)；積極進(jìn)行事后檢查評(píng)價(jià)及總結(jié)，并實(shí)施獎(jiǎng)罰。制度執(zhí)行結(jié)果最終要和獎(jiǎng)懲掛鉤，對(duì)違反制度規(guī)定的人和事，要按規(guī)處罰，處罰條款做到有“法”可依，能形成“熱爐效應(yīng)”，起到懲前毖后。財(cái)務(wù)制度在規(guī)范財(cái)務(wù)行為的同時(shí)還要發(fā)揮激勵(lì)功能，通過建立穩(wěn)定而有效的激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)每一個(gè)人的積極性，統(tǒng)一企業(yè)與個(gè)人的利益目標(biāo)，最終促使企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，一個(gè)成功的企業(yè)必定有一套能充分調(diào)動(dòng)每一個(gè)員工積極性的制度。

綜上所述，中小企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中劈波斬浪，蓬勃發(fā)展，就要實(shí)現(xiàn)制度化管理，真正制定實(shí)施一套科學(xué)有效、具有企業(yè)特色的財(cái)務(wù)管理制度，為企業(yè)的乘風(fēng)破浪、揚(yáng)帆起航保駕護(hù)航。

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[3]綱目.領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)、出納與財(cái)務(wù)制度[M].北京:中國紡織出版社,2002:45.