李首志

一、水利工程管理單位現狀

水利工程管理單位（以下簡稱水管單位）是實行獨立經濟核算的生產性事業(yè)單位，既要承擔防洪、排澇等社會公益性任務，又要利用管理范圍內的水土資源、技術、人力優(yōu)勢搞好供水、發(fā)電、綜合經營生產。原財務制度為水利工程管理單位財務會計制度，2013年統(tǒng)一變更為事業(yè)單位會計制度。四川省財政廳和四川省水利廳按照分級管理原則將水管單位定為“差額預算管理，定額補貼”并按照四川省水利工程管理體制改革劃分為“公益二類”事業(yè)單位，部分經費由財政或上級單位撥款，單位開展自營業(yè)務，用以解決水管單位日常公用經費及人員支出經費。

二、預算編制的情況及編制過程中存在的困難

按照要求，水管單位于2013年被全面納入省級財政預算及政府采購管理，四川省水利廳對各水管單位預算的編制、執(zhí)行進行指導；四川省財政廳對各單位的預算執(zhí)行進行監(jiān)督管理。水管單位因承擔防洪、排澇等社會公益性任務，同時還兼顧有經營性質，屬于公益二類事業(yè)單位存在一定的特殊性。

1.預算編制準確性的把握首先從收入進行分析：水管單位收入主要來源有財政資金收入及單位自營資金收入兩部分（因財政性資金在預算的編制過程均嚴格按照?？顚Ｓ迷瓌t，收支一一對應。此文對財政性資金部分不再探討）。單位自營收入主要為供水收入，按用途劃分，供水收入主要有城市生活用水、工業(yè)用水、農業(yè)用水、生態(tài)用水、養(yǎng)殖用水等收入。影響水管單位供水收入的因素有：灌區(qū)內的經濟發(fā)展水平、其他供水市場、自然氣候條件及價格等因素。下面以長葫灌區(qū)為例探討水管單位的供水收入的影響因素：（1）灌區(qū)內經濟發(fā)展水平：灌區(qū)經濟發(fā)展水平是影響收入的決定性因素，長葫灌區(qū)區(qū)域為威遠縣及自貢市的部分地區(qū)。近年來，灌區(qū)城鎮(zhèn)化進程加快和經濟高速發(fā)展，供威遠縣及自貢市的城市生活用水及工業(yè)用水有大幅度增長，收入相應增加，但在預算過程中具體漲幅較難預測。（2）其他供水市場影響：長葫灌區(qū)內目前沒有大型灌區(qū)單位，但自貢市政府已投資40億元修建了小井溝水利工程解決自貢市用水緊張的問題，于2017年年底竣工，竣工供水后勢必會影響長葫灌區(qū)供自貢市的供水量，具體的受影響程度很難預測。（3）自然氣候條件:水庫蓄水受降雨量的影響較大，無其他引水工程，直接導致第二年有多少水源向灌區(qū)供應，同樣在第二年受降雨量和氣溫影響，農業(yè)灌溉用水及生態(tài)用水需求量也無法準確預測。（4）價格因素：價格是影響收入最直接的因素，各種用途的水價格不同。與前幾個因素相比為相對穩(wěn)定因素，在預算年度內無價格調整則無影響。

2.預算編制準確性的把握其次從支出角度進行分析：預算支出按項目類型分為基本支出和項目支出，基本支出分為人員經費和日常公用經費兩部分。人員經費一般以當年10月31日為預算編制基準日按實有人數計算，主要包括工資福利支出、對個人和家庭的補助兩部分。工資福利支出包括基本工資、津貼補貼、獎金、機關事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險繳費、職業(yè)年金繳費、其他社會保障繳費、伙食補助費、績效工資、作為人員經費編制的福利費、工會經費，以及其他工資福利支出；對個人和家庭的補助包括離休費、撫恤金、生活補助、醫(yī)療費、獎勵金、住房公積金、購房補貼及其他對個人和家庭的補助支出等。

人員經費中比較難預測的主要有工資福利支出中的基本工資、績效工資，生活補助以及對個人和家庭的補助中的撫恤金。因每年退休及新進人員變動較大加上中途工資政策調整，基本工資、績效工資，生活補助相關科目金額較難預測。

日常公用經費預算編制范圍主要有商品和服務支出中的辦公費、水費、電費、郵電費、取暖費、工會經費、福利費、差旅費、會議費、培訓費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、租賃費、勞務費、委托業(yè)務費、機關黨組織活動經費等。日常公用經費項目總體較好預測但相對難預測的有：因各類新政策的落實而舉行的會議費、培訓費。

項目支出指行政事業(yè)單位為完成特定行政工作任務或經濟社會事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出之外安排用于專門用途的支出。按照“當年預算安排當年使用資金”的要求編制。項目支出一般劃分為通用項目和專用項目。

通用項目一般包括：物業(yè)管理費、因公出國（境）經費、公務用車購置經費、公務用車運行維護經費、公務接待費、會議費（一、二類）、差旅費（特定任務）、培訓費（本單位組織的）、設備購置經費、通信設施設備維修費、通用項目應急機動經費等11項。在這之中因受上級安排抽調參加的各類檢查、督查等偶然性出差形成的差旅費不容易預測。

專用項目是指體現部門職能特點、具有行業(yè)特征的項目。編制過程中專用項目與公用經費均可編列的支出有部門（單位）開支的勞務費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、租賃費、委托業(yè)務費等6類費用中，屬單位日常運轉開支范圍且根據項目特性不宜在專用項目中安排的應列入公用經費，屬單位特定任務開支的大額支出列入專用項目。水管單位主要有水利工程運行維護費、防汛抗旱救災物資購置費因受自然災害的影響程度大小而較難預測。

三、解決預算編制過程中的編制難題

1.為準確測算供水收入首先參考前三年各類供水水量，計算出各類供水量的增減幅度，得出一個預算年度的供水收入值；其次加強同供水部門聯系，詳細了解預算年度的供水計劃；增強同灌區(qū)其他供水單位的溝通，了解其他供水單位的蓄水情況。

2.有政策規(guī)定的按照政策規(guī)定辦理，比如基本工資，績效工資，按照人力資源和社會保障廳的最新文件規(guī)定的工資、績效范圍內編制預算不得超支，否則就形成濫發(fā)津補貼和違規(guī)發(fā)放問題。公務用車、公務接待、公務出國等經費按照規(guī)定的原范圍內按實際情況編列，與上年相比做到只減不增。按規(guī)定確定了基本工資、績效工資及工資總額后分別按照規(guī)定的比例確定福利費、工會經費、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、職業(yè)年金、工傷保險等?？偟膩碚f人員經費基本以政策規(guī)定標準編列，適當考慮預算年度人員變動因素。

3.參照上一年預算數據、決算數據、本年1—10月預算執(zhí)行數據以及對預算年度可能發(fā)生的經濟活動的預判，主要對日常公用經費及通用類別中的辦公費、水費、電費、郵電費、差旅費、會議費、培訓費等的編制。因受上級安排抽調參加的各類檢查、督查等偶然性出差，以及因各類新政策的落實而舉行會議費和培訓費在編制過程中需對加強預判和估計。

4.有合同、協(xié)議規(guī)定的情況，如因當年修建水庫導致庫區(qū)兩岸無法正常通行而委托地方政府管理的擺渡船、救生用品、碼頭、人員工資等，與地方政府簽訂協(xié)議由地方政府統(tǒng)一管理；對外承包的物業(yè)管理包括人員工資、綠化服務等按照協(xié)議金額編列。

隨著預算工作的深入推進，財政部門將會對水管單位預算要求更加準確合理，也會因水管單位的特殊性制定較為完善的預算機制和考核辦法。水管單位將會更加準確地做好預算工作，提高預算資金的使用效益。

[1]高級會計師實務科目應試指南.北京.經濟科學出版社，2017.

[2]水利工程管理單位財務會計制度.北京.經濟科學出版社，1995.

[3]2017年政府收支分類科目.中國財政經濟出版社，2015.