王婷玉

（中國人民銀行長春中心支行，吉林 長春 130000）

最近幾年來，我國的經(jīng)濟發(fā)展迅猛飛躍，我國企業(yè)已經(jīng)具有結(jié)構(gòu)多樣、業(yè)務(wù)全面、規(guī)模廣大、運作嚴謹?shù)奶匦?。伴隨著各類業(yè)務(wù)的創(chuàng)新以及不斷完善的企業(yè)服務(wù)，我國企業(yè)面臨著許多機遇與挑戰(zhàn)，因此對其運營和管理均有了更高要求，其發(fā)展與風險控制息息相關(guān)。企業(yè)之間的競爭伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展也進一步加劇，這同時也對企業(yè)內(nèi)審部門提出了新的需求。

一、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量影響因素理論分析

（一）內(nèi)部審計與高層管理的協(xié)作關(guān)系

作為企業(yè)的組成部分，內(nèi)審部門的一個重要的職責就是增加監(jiān)督職能的有效性，內(nèi)部審計和企業(yè)管理層的目標互相作用，兩者之間通過信息合作和信息溝通增強彼此的監(jiān)督職能，管理層為內(nèi)部審計創(chuàng)造出較為優(yōu)良的運營環(huán)境和系統(tǒng)支撐，內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性也直接決定了其工作的公正和專業(yè)性。增強內(nèi)部審計的監(jiān)督效力可以準確和充分的獲取運營信息，從而降低企業(yè)運營的風險。

（二）內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)作關(guān)系

內(nèi)部審計和外部審計同為企業(yè)治理中的監(jiān)督檢查機制，企業(yè)的內(nèi)部審計和外部審計都是依托在責任制度的基礎(chǔ)上不斷完善企業(yè)自身的風控體系。在保證內(nèi)部控制系統(tǒng)安全穩(wěn)健的運行的基礎(chǔ)上，確保組織信息披露透明并且真實可信，最終實現(xiàn)銀行組織利益的最大化。與外部審計不同的是內(nèi)部審計在銀行運營內(nèi)外均發(fā)揮監(jiān)督職能，長期以來，內(nèi)部審計相較于外審?fù)簧鐣雎裕珒?nèi)部審計同樣進行客觀自主的監(jiān)督服務(wù)。當前我國的企業(yè)的內(nèi)部審計和外部審計治理體制不斷完善，兩者的互相協(xié)調(diào)越來越重要，內(nèi)部審計能夠更加全面深入的掌握組織內(nèi)部的運營情況并且更容易獲取信息，未來，內(nèi)部審計和外部審計的良性協(xié)作與配合越來越重要。

（三）公司治理環(huán)境對內(nèi)部審計質(zhì)量的影響機理

當前我國企業(yè)內(nèi)部審計飛速發(fā)展，隨著內(nèi)部審計衍生出監(jiān)督管理以及復(fù)核等職能，企業(yè)運營的過程中也應(yīng)考慮到其自身組織戰(zhàn)略發(fā)展。在這種情況下制定出符合企業(yè)自身的內(nèi)審計劃，需要將內(nèi)審目標和企業(yè)戰(zhàn)略保持高度一致，從這一層次上講，內(nèi)審定義也將轉(zhuǎn)化為具有創(chuàng)造價值的特殊活動，為企業(yè)及其他利益相關(guān)者創(chuàng)造出新的價值。

（四）理論基礎(chǔ)環(huán)境對內(nèi)部審計質(zhì)量的影響機理

當前，我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展較東方國家起步較晚，發(fā)展歷史較短，發(fā)展的基礎(chǔ)環(huán)境并不成熟。我國雖然進行了相應(yīng)的指引與行業(yè)規(guī)范，但相較于英美國家還存在不足。內(nèi)部審計不是單一的工作步驟，也應(yīng)當是發(fā)揮企業(yè)系統(tǒng)性、綜合性的內(nèi)部咨詢功能和監(jiān)督管理功能。除此之外，內(nèi)部審計制度還應(yīng)該對內(nèi)審工作中的審計項目的自身性質(zhì)、復(fù)雜程度、時間安排、資源管理、項目整合編制提供合理規(guī)范的指引及妥善安排。從而從內(nèi)部管理上提高內(nèi)審的工作質(zhì)量。

二、相關(guān)建議

（一）優(yōu)化內(nèi)部審計在公司治理中的運作環(huán)境

內(nèi)部審計是企業(yè)實行內(nèi)部治理的重要環(huán)節(jié)之一。通過內(nèi)審的監(jiān)督職能發(fā)揮治理作用，另外可以同其他部門協(xié)調(diào)合作來不斷完善企業(yè)管理體系。因此優(yōu)化內(nèi)部審計工作對于企業(yè)來說具有深遠意義。首先，企業(yè)內(nèi)部審計負責人應(yīng)在內(nèi)部審計工作相關(guān)會議上建立上層領(lǐng)導(dǎo)與內(nèi)部審計機構(gòu)直接交流的機制，避免內(nèi)審信息不透明或受到其他因素所干擾。其次，內(nèi)部審計工作的負責人還應(yīng)該對企業(yè)運營信息進行一定程度的信息披露，同時也應(yīng)該主動披露審計工作人員的履職情況，這樣從一定程度上加強內(nèi)部審計同其他部門的交流合作。最后，我們還應(yīng)該加強高層會議的內(nèi)部規(guī)范建設(shè)，聘請具有財務(wù)背景和相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)驗的人員作為獨立的負責人，保證其獨立性和權(quán)威性。

（二）提升高管層對內(nèi)部審計的認可度與配合度

內(nèi)部審計工作的開展和企業(yè)日常運營活動是不可分割的，企業(yè)高管作為經(jīng)營活動最熟悉的主體應(yīng)該與內(nèi)審部門有更頻繁的接觸，內(nèi)部審計工作也應(yīng)該在配合高層管理的前提下不斷加強與企業(yè)運營的關(guān)系，高層管理也應(yīng)該對內(nèi)審人員的工作持有認可度和支持度。首先，在理論上企業(yè)高管應(yīng)該對內(nèi)部審計的重要性高度重視，外部監(jiān)管部門在對高管培訓(xùn)的同時也應(yīng)該將內(nèi)部審計的工作內(nèi)容融入到培訓(xùn)學(xué)習中，積極采納和接受內(nèi)部審計師所提出的具有可持續(xù)發(fā)展的建議，不斷提高內(nèi)部審計在組織結(jié)構(gòu)中的地位，讓內(nèi)部審計部門更好融入管理體系。其次，內(nèi)部審計人員也應(yīng)該積極主動和高層管理保持良好的溝通，在日常工作中盡職盡責的同時，還應(yīng)該對企業(yè)運營與業(yè)務(wù)發(fā)展提出符合自身企業(yè)的建設(shè)性建議，讓高管感受到內(nèi)部審計的工作成效與工作價值，達到合作共贏的新局面。企業(yè)還應(yīng)該采取具有激勵體制的薪酬體系，促進高素質(zhì)管理人才價值最大化，最終實現(xiàn)企業(yè)職員對內(nèi)部審計工作的認可和配合。

（三）加強內(nèi)部審計與外部相關(guān)審計部門的有效結(jié)合

企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)該適當利用會計事務(wù)所外部審計師的建議和幫助，在自身尚不了解不成熟的領(lǐng)域，通過不斷學(xué)習交流提高自身處理問題的能力，增加自身的工作效率，從而促進內(nèi)部審計質(zhì)量的不斷提升。另外，企業(yè)也應(yīng)該減少重復(fù)工作和低效率工作，實現(xiàn)資源共享，提升審計能力，通過借鑒外部審計師的內(nèi)容、談話等實現(xiàn)自身工作能力的不斷提升。

（四）建立健全企業(yè)內(nèi)部審計理論基礎(chǔ)體系

進一步完善內(nèi)部審計的法律體系對于我國當前的內(nèi)部審計工作來說任重而道遠，惟其如此才能不斷提升內(nèi)部審計的權(quán)威性，我國當前內(nèi)部審計的相關(guān)法律相繼出臺，但還需要不斷的進行修訂和滲透，這也讓我國的內(nèi)部審計準則有很大的優(yōu)化空間，結(jié)合我國的國情和實際，有針對性的加強和利用內(nèi)部審計準則，只有建立與之相適應(yīng)的法律體系，才可以使我國企業(yè)內(nèi)審工作的展開得到更有力的保證。

（五）加強內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)

內(nèi)部審計從業(yè)人員是企業(yè)內(nèi)部審計行為的主體負責人，這就要求其需要具有較高的專業(yè)能力和道德素質(zhì)。通過實行內(nèi)部審計人員輪班制度，可以減少審計思維的僵硬和固化，及時更新業(yè)務(wù)知識降低風險。另外及時更換新內(nèi)審技術(shù)，提升內(nèi)審質(zhì)量。