陳 曼

（江蘇東海農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，江蘇 連云港 222300）

一、存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范，現(xiàn)狀不容樂觀

由于缺乏健全的財(cái)務(wù)管理制度，目前中國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理狀況不容樂觀。一些農(nóng)村商業(yè)銀行為了提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，按規(guī)定的攤銷方式和年份未能攤銷成本，造成虛假的財(cái)務(wù)信息。部分農(nóng)村商業(yè)銀行為了虛增（減）利潤(rùn)而不加選擇地提高應(yīng)收（付）利息，任意增加或降低成本，對(duì)銀行的持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)造成了影響。還有部分農(nóng)村商業(yè)銀行將其日常開支在業(yè)務(wù)活動(dòng)中支出或者以利息費(fèi)用形式支出，有意識(shí)地?cái)U(kuò)大業(yè)務(wù)成本，種種原因致使財(cái)務(wù)管理不容樂觀。

(二)預(yù)算方法選擇不合理，成本預(yù)算不全面

在編制成本預(yù)算時(shí)，農(nóng)村商業(yè)銀行仍然采用增量預(yù)算法，相對(duì)簡(jiǎn)單，缺乏對(duì)預(yù)算合理性和科學(xué)性的研究。過去，不少農(nóng)村商業(yè)銀行都是根據(jù)以前的歷史數(shù)據(jù)作參考編制財(cái)務(wù)預(yù)算的。如果這些歷史數(shù)據(jù)是錯(cuò)誤的，那么當(dāng)前的成本預(yù)算將是不合理的，導(dǎo)致預(yù)算不夠全面。

（三）信用風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不高，金融風(fēng)險(xiǎn)概率高

農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸工作容易受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境、信貸人員的專業(yè)素質(zhì)、行業(yè)市場(chǎng)需求以及風(fēng)險(xiǎn)管理和控制能力等因素的影響。目前，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行缺乏健全及完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，以及風(fēng)險(xiǎn)管控的預(yù)警機(jī)制尚欠完善。因此，銀行管控風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)較弱，信貸極有可能引發(fā)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。此外，農(nóng)村商業(yè)銀行還沒有對(duì)信貸客戶信用以及信貸市場(chǎng)需求進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查分析研究，導(dǎo)致銀行不良貸款的概率大幅上升，潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)管體系不完善，財(cái)務(wù)監(jiān)管效果不明顯

目前，農(nóng)村商業(yè)銀行的金融監(jiān)管體系不健全，金融監(jiān)管過程缺乏完整性。目前，它的財(cái)務(wù)監(jiān)控通常在不良事件的發(fā)生后進(jìn)行，而沒有重視其財(cái)務(wù)管理的事中過程監(jiān)督。同時(shí)，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行也缺乏完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度缺乏必要的操作性與實(shí)用性，影響銀行內(nèi)部控制的執(zhí)行效力。因此，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)深層次的財(cái)務(wù)管理問題，從而嚴(yán)重影響農(nóng)商銀行財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督作用的充分發(fā)揮。

二、建議

(一)明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

目標(biāo)是事物發(fā)展的方向和動(dòng)力。因此，我們認(rèn)為農(nóng)村商業(yè)銀行必須明確其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，明確各項(xiàng)活動(dòng)的發(fā)展方向，并按要求開展各項(xiàng)工作。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)以經(jīng)營(yíng)效益最大化為財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)，所有的銀行業(yè)務(wù)都必須以這一目標(biāo)為導(dǎo)向。在開展各種業(yè)務(wù)的過程中，銀行應(yīng)始終牢記最大化運(yùn)營(yíng)效率的原則，并始終圍繞這一目標(biāo)努力。需要指出的是，農(nóng)村商業(yè)銀行各有自己的經(jīng)營(yíng)特色，同時(shí)要保證銀行日常運(yùn)營(yíng)所必需流動(dòng)性和安全性。我們?cè)诳紤]銀行的財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，要注意指標(biāo)的變化，并結(jié)合銀行的實(shí)際情況，以利于銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在考慮財(cái)務(wù)工作時(shí)，我們應(yīng)該積極改變我們的重點(diǎn)，更加關(guān)注營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，成本控制和存款質(zhì)量管理，進(jìn)一步減少利潤(rùn)，貸款和存款等指標(biāo)的過度關(guān)注。

(二)優(yōu)化、完善財(cái)務(wù)管理體制

目前，隨著銀行間競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)積極優(yōu)化和完善銀行的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)銀行的財(cái)務(wù)管理，更好地適應(yīng)時(shí)代的潮流。建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)首先從實(shí)踐，理論和制度三個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化。其次應(yīng)該積極學(xué)習(xí)引進(jìn)國(guó)內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)原有的不合理的管理方法進(jìn)行必要的改革，在市場(chǎng)管理的引導(dǎo)下，全面提高自身成本管理的質(zhì)量，以最大限度地發(fā)揮銀行管理的效益。同時(shí)，在效率和公平的基礎(chǔ)上，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)從銀行發(fā)展的角度積極引入激勵(lì)機(jī)制，建立健全的財(cái)務(wù)管理制度。

(三)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，農(nóng)村商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)壓力和風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加。因此，當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)各種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定積極的風(fēng)險(xiǎn)控制策略。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是財(cái)務(wù)管理和控制的重要組成部分，直接影響農(nóng)村商業(yè)銀行的整體運(yùn)營(yíng)效率。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果也是農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的客觀指標(biāo)。客觀合理的風(fēng)險(xiǎn)投資評(píng)估可以有效控制不合理投資的比例，降低銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)。從本質(zhì)上說，銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一直在進(jìn)行中，是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過程。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，客觀、合理地評(píng)估各類金融風(fēng)險(xiǎn)，以最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)的影響。同時(shí)，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)善于運(yùn)用各種財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)測(cè)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，從而提高識(shí)別金融風(fēng)險(xiǎn)的能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確性。此外，農(nóng)村商業(yè)銀行必須加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，全面考慮評(píng)估結(jié)果，科學(xué)分配財(cái)務(wù)投資的風(fēng)險(xiǎn)和收益，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。更好地促進(jìn)企業(yè)和銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理的健康發(fā)展，并積極引入健全控制措施，以最大限度的降低風(fēng)險(xiǎn)影響。

(四)加強(qiáng)成本管理

成本管理是銀行財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。目前，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)從多角度加強(qiáng)成本控制和管理，提高成本管理質(zhì)量。首先，細(xì)分各種成本管理環(huán)節(jié)，管理和控制運(yùn)營(yíng)成本，降低運(yùn)營(yíng)成本，從細(xì)微的角度加強(qiáng)成本管理。同時(shí)，要嚴(yán)格控制成本管理的質(zhì)量。在具體的工作過程中，還應(yīng)充分考慮成本管理的細(xì)節(jié)和全面性，以確保成本核算結(jié)果的準(zhǔn)確性和客觀性。其次，鼓勵(lì)農(nóng)村商業(yè)銀行積極開展各種中間業(yè)務(wù)，同時(shí)加強(qiáng)新業(yè)務(wù)的預(yù)算和成本控制。最后，通過人才建設(shè)、設(shè)備設(shè)施高能改進(jìn)、管理方法的提升來提高銀行的成本管理水平。

(五)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)

加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是全面提高農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)能力的途徑之一。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的必要的教育與培訓(xùn)，采取面授，專家講座和考察交流等多種方式，開展多層次，多類型的知識(shí)體系培訓(xùn)，全面提高財(cái)會(huì)人員財(cái)務(wù)管理知識(shí)和技能，努力打造一支具有較強(qiáng)專業(yè)知識(shí)和綜合素質(zhì)的綜合財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。同時(shí)，要做好人才梯度建設(shè)，引進(jìn)優(yōu)秀大學(xué)畢業(yè)生，為財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)注入新鮮血液，優(yōu)化年齡結(jié)構(gòu)和專業(yè)結(jié)構(gòu)，使其能夠適合銀行的穩(wěn)定發(fā)展需要。此外，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)尊重會(huì)計(jì)人員的個(gè)體差異，并根據(jù)自己的能力和個(gè)性安排工作。根據(jù)能力匹配原則優(yōu)化人力資源配置，最大限度地發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的個(gè)人優(yōu)勢(shì)，全面提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。