本報(bào)記者 李司坤 ●顯揚(yáng) 青木 盧戈

個(gè)人所得稅法迎來(lái)自1980年出臺(tái)以來(lái)的第七次大修，其中最令人關(guān)注的個(gè)稅起征點(diǎn)將從目前的每月3500元提高到每月5000元。有分析認(rèn)為，如果按稅前月薪1萬(wàn)元計(jì)算，個(gè)稅起征點(diǎn)的提高將為納稅者“節(jié)省”255元。中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)教授葉青告訴《環(huán)球時(shí)報(bào)》記者，“收入增加，物價(jià)上漲，這些都是個(gè)稅法修改很重要的原因”。

起征點(diǎn)提高伴隨稅率調(diào)整

《個(gè)人所得稅法修正案(草案)》于19日提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)初次審議，該草案的諸多亮點(diǎn)引發(fā)關(guān)注。首先，此次調(diào)整將綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，即通常說的起征點(diǎn)定為每月5000元（每年6萬(wàn)元）。個(gè)稅起征點(diǎn)自1980年確定為每月800元后歷經(jīng)了三次調(diào)整，2006年提高到1600元，2008年提高到2000元，2011年提高到目前的3500元。

其次，稅率有所調(diào)整。根據(jù)草案，在綜合所得稅率方面，以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率）為基礎(chǔ)，將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級(jí)距。具體是：擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變。在經(jīng)營(yíng)所得稅率方面。以現(xiàn)行個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得稅率為基礎(chǔ)，保持5%至35%的5級(jí)稅率不變，適當(dāng)調(diào)整各檔稅率的級(jí)距，其中最高檔稅率級(jí)距下限從10萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元。

據(jù)測(cè)算，如果納稅者稅前月工資為1萬(wàn)元，扣除五險(xiǎn)一金后為8000元，在起征點(diǎn)為3500元時(shí)須繳稅345元，起征點(diǎn)調(diào)整為5000元后須繳稅90元，個(gè)稅改革將為納稅者“節(jié)省”255元。

草案還提出，明確現(xiàn)行的個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行。同時(shí)首次提出增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除。為堵塞稅收漏洞，草案首次增加反避稅條款。

平均工資是重要參照關(guān)聯(lián)性。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2016年我國(guó)在崗職工的月平均工資為5630.1元。聯(lián)系在崗職工月平均工資的增長(zhǎng)，調(diào)整個(gè)人所得稅起征點(diǎn)已成為必然趨勢(shì)。

中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院教授葉青19日告訴《環(huán)球時(shí)報(bào)》記者，個(gè)人所得稅已經(jīng)成為國(guó)家的三大稅種之一，到2017年全國(guó)的個(gè)人所得稅已經(jīng)達(dá)到了1.1萬(wàn)億，個(gè)稅起征點(diǎn)有進(jìn)一步調(diào)整的空間，“收入增加，物價(jià)上漲，再加上國(guó)家個(gè)人所得稅收從七年前的六千多億到現(xiàn)在幾乎翻一番，這些都是個(gè)稅法修改很重要的原因?！?/p>

發(fā)展中國(guó)家個(gè)稅占稅收15%中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)金融協(xié)同創(chuàng)新中心研究員李虹含19日告訴《環(huán)球時(shí)報(bào)》記者，據(jù)中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒數(shù)據(jù)顯示，1980年我國(guó)在崗職工月平均工資為63.5元，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為800元，這時(shí)候個(gè)人起征稅的對(duì)象主要是高收入人群；2005年我國(guó)在崗職工月平均工資為1530.3元，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為1600元；2007年我國(guó)在崗職工月平均工資為2077.7元，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為2000元；2011年我國(guó)在崗職工月平均工資為3537元，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為3500元?？梢娮?005年起，我國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅的調(diào)整與在崗職工的月平均工資有一定的李虹含向記者表示，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的變化會(huì)對(duì)國(guó)家財(cái)政收入造成影響。從直觀意義上看，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高，將會(huì)減少國(guó)家的財(cái)政收入。目前，個(gè)人所得稅已成為很多國(guó)家的主體稅種，是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源。中國(guó)個(gè)人所得稅自課征以來(lái)，稅收收入增長(zhǎng)較快，但目前個(gè)人所得占稅收總收入中的比重一直很低，在7％左右。與世界發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人所得稅占國(guó)家稅收總收入30%的平均水平，以及普通發(fā)展中國(guó)家個(gè)人所得稅占稅收總收入15%的平均水平相比，中國(guó)個(gè)人所得稅占稅收總收入的比重仍然偏低。

按照德國(guó)稅法，德國(guó)居民個(gè)人須對(duì)其來(lái)源于全球的收入繳納個(gè)人所得稅。非德國(guó)居民個(gè)人只須對(duì)其來(lái)源于德國(guó)的收入納稅。目前，德國(guó)單身者的個(gè)稅起征點(diǎn)為年收入8820歐元（約合6600元人民幣），對(duì)于已婚家庭，年收入在17640歐元以上才會(huì)被征稅。個(gè)人所得稅的最低稅率為14%，最高稅率為42%。有孩子的家庭還可得到政府逐年提高的補(bǔ)助和免稅額度。

由于德國(guó)個(gè)人所得稅非常復(fù)雜，一半以上的德國(guó)人擁有稅務(wù)顧問。盡管德國(guó)不斷推出個(gè)稅改革，但依然是經(jīng)合組織成員國(guó)中稅收最高的國(guó)家之一。2016年德國(guó)單身人士平均收入的49.4%都用來(lái)繳納個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，而經(jīng)合組織成員國(guó)的平均稅負(fù)水平為36%。

二戰(zhàn)結(jié)束后至今，日本政府也多次調(diào)整個(gè)稅稅率和級(jí)別。最早日本個(gè)稅稅率檔次多達(dá)近20個(gè)，后來(lái)經(jīng)逐步整合下降到目前的7個(gè)，起征線也從最初的年收入幾十萬(wàn)日元上調(diào)到150萬(wàn)日元，目前為103萬(wàn)日元（約合6萬(wàn)元人民幣）。日本的個(gè)稅課稅額是個(gè)人收入減去減免額。不同工資收入檔次的人減免額也不同，每年最高減免額為220萬(wàn)日元?！?/p>