李寶智 劉予瓊

一、引言

隨著我國綜合國力和科技水平的提高，國際組織、外國政府及國外科技界邀請我國參加各類國際大科學(xué)工程的案例不斷增多，我國作為成員國參與了“平方公里陣列射電望遠鏡（SKA）項目”和“國際熱核聚變實驗堆（ITER）計劃”等國際大科學(xué)工程。我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃綱要中，明確提出了我國要“積極提出并牽頭組織國際大科學(xué)計劃和大科學(xué)工程”；全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第二次會議審議通過了《積極牽頭組織國際大科學(xué)計劃和大科學(xué)工程方案》，希望“形成一批具有國際影響力的標志性科研成果，提升我國戰(zhàn)略前沿領(lǐng)域創(chuàng)新能力和國際影響力”。由此可見，牽頭組織國際大科學(xué)工程是發(fā)展我國科技事業(yè)的重要舉措。由于國際大科學(xué)工程存在周期長、技術(shù)路線新、資金投入量大、參與方眾多和組織管理復(fù)雜等特點，面臨多方面風(fēng)險，有效的全面風(fēng)險管理有助于國際大科學(xué)工程目標的實現(xiàn)。SKA的運營管理工作由獨立法人機構(gòu)SKAO（SKA Organization）負責(zé)，SKAO形成了一套較為完善的全面風(fēng)險管理體系，學(xué)習(xí)、借鑒其全面風(fēng)險管理方法對我國牽頭組織國際大科學(xué)工程很有必要。

二、全面風(fēng)險管理在國際大科學(xué)工程中的重要作用

美國COSO于2004 年在《內(nèi)部控制整體框架》（Internal Control-Integrated Framework）的基礎(chǔ)上，頒布了《企業(yè)風(fēng)險管理整體框架》（Enterprise Risk Management-Integrated Framework），旨在為各國的企業(yè)風(fēng)險管理提供一個統(tǒng)一術(shù)語與概念體系的全面應(yīng)用指南，獲得了企業(yè)組織在管理風(fēng)險方面的廣泛接受。該框架中對風(fēng)險的定義是，某一事項將要發(fā)生的可能性及其對企業(yè)目標的實現(xiàn)造成負面影響的可能性。企業(yè)風(fēng)險管理是董事會、管理層和員工共同參與的一個過程，用于確認可能影響企業(yè)的潛在事項并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險，對企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理的保證。

伴隨著人們對風(fēng)險管理的日益重視，風(fēng)險管理理念的應(yīng)用領(lǐng)域日趨廣泛，被非盈利機構(gòu)和政府等組織所借鑒，并為組織的正常運行發(fā)揮了重要作用?？萍寄繕说膶崿F(xiàn)是組織國際大科學(xué)工程的重要目的，全面風(fēng)險管理是促進科技目標高質(zhì)量達成的重要途徑和有效手段。通過對風(fēng)險進行識別、評估，提出降低風(fēng)險的措施，有利于全面了解組織運行中的問題，發(fā)掘解決問題的途徑，并通過風(fēng)險的定期更新及時獲取關(guān)于風(fēng)險方面的最新信息，使組織風(fēng)險得到有效控制，保證組織的正常運行。因此，做好全面風(fēng)險管理工作，能夠為確保國際大科學(xué)工程在預(yù)研期、建造期、運行期、退役期等多個階段的順利實施提供重要的支撐保障，具有重大的實際意義。

三、SKA全面風(fēng)險管理的做法和特點

全面風(fēng)險管理包括八個相互關(guān)聯(lián)的組成要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控，這八個要素相互作用并滲透于組織管理的過程之中。下面結(jié)合上述八個要素，對SKAO全面風(fēng)險管理的做法和特點進行具體分析。

（一）內(nèi)部環(huán)境：高度重視全面風(fēng)險管理

內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，為組織人員認識和處理風(fēng)險奠定了基礎(chǔ)，包括風(fēng)險管理理念和風(fēng)險偏好、完整性和道德價值，及它們所處的環(huán)境。SKAO董事會將風(fēng)險管理作為組織治理的重要內(nèi)容，并將風(fēng)險管理分解至組織管理的各個方面。在技術(shù)方面，科學(xué)與工程咨詢委員會“就SKA技術(shù)發(fā)展狀況和技術(shù)風(fēng)險登記情況等事宜，向總干事和董事會提供咨詢意見”。在財務(wù)方面，SKAO將風(fēng)險管理作為財務(wù)條例的重要內(nèi)容，以“管理并保證資源被用于實現(xiàn)組織的戰(zhàn)略計劃和業(yè)務(wù)目標”；財務(wù)委員會“就總干事為確定、管理、監(jiān)測可能對組織產(chǎn)生財務(wù)影響的風(fēng)險，以及提交的風(fēng)險報告向董事會提供意見”；對全體員工而言，必須遵守財務(wù)條例，且在所有員工的財務(wù)責(zé)任中明確規(guī)定“員工應(yīng)向行政主管提供可能需要的信息，以達到風(fēng)險管理的目的”。

（二）目標設(shè)定：全面具體且富有針對性

目標必須存在于管理者能夠識別影響其目標實現(xiàn)的潛在事件之前。全面風(fēng)險管理確保管理層已經(jīng)確立了目標，并確保所設(shè)定的目標符合組織的使命，且符合其風(fēng)險偏好。組織的目標可以分為戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標和合規(guī)目標四類。SKA是由眾多國家共同參與的國際大科學(xué)工程，因其不以盈利為目的，故具有除經(jīng)營目標外的其他三者。在戰(zhàn)略目標方面，全面風(fēng)險管理關(guān)注組織的組建進展、資金的認領(lǐng)與到位情況和人力資源管理等；在報告目標方面，關(guān)注包括財務(wù)信息在內(nèi)的內(nèi)部和外部報告的準確性和有效性；在合規(guī)目標方面，關(guān)注與相關(guān)的法律和法規(guī)的相符性，確保其所有活動符合其法定權(quán)力和監(jiān)管要求，如國際用工法律的遵守情況。

表1 風(fēng)險事件統(tǒng)計情況

表2 風(fēng)險評估矩陣

（三）風(fēng)險識別：對風(fēng)險事件定期動態(tài)調(diào)整

風(fēng)險識別要求識別出影響組織目標實現(xiàn)的內(nèi)外部主要風(fēng)險事件。SKAO識別的風(fēng)險事件反映出國際大科學(xué)工程的組織特色，通過記錄發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險事件，進一步分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因及由此產(chǎn)生的影響，如其記錄資金流動性風(fēng)險、投資風(fēng)險和利率、匯率風(fēng)險；記錄批準建立政府間組織過慢，將造成缺乏足夠的資源（資金、人員）完成業(yè)務(wù)計劃的后果等。

SKAO識別各方面的風(fēng)險，并定期對風(fēng)險事件進行動態(tài)調(diào)整更新，以保證記錄風(fēng)險事件的完整性和時效性。如，對2017年2月和5月的風(fēng)險事件統(tǒng)計情況進行分析，發(fā)現(xiàn)具有三個特點：第一，動態(tài)反映新產(chǎn)生的和已消除的風(fēng)險數(shù)量，包括當(dāng)期的新風(fēng)險和過期、被移除的風(fēng)險；第二，全面反映活躍風(fēng)險數(shù)量，特別是其中的高風(fēng)險和極端風(fēng)險數(shù)量；第三，量化反映活躍風(fēng)險敞口的分值，包括總活躍風(fēng)險敞口和平均活躍風(fēng)險敞口，二者體現(xiàn)了風(fēng)險等級的嚴重程度，其中平均活躍風(fēng)險敞口分值是總活躍風(fēng)險敞口分值與活躍風(fēng)險數(shù)量的比值。通過對兩期風(fēng)險事件統(tǒng)計情況進行對比發(fā)現(xiàn)，新風(fēng)險和過期、被移除的風(fēng)險數(shù)量小幅增加，而活躍風(fēng)險整體明顯下降。2017年的兩期風(fēng)險事件統(tǒng)計情況詳見表1。

（四）風(fēng)險評估：量化風(fēng)險等級并直觀反映問題主次

風(fēng)險評估通過對風(fēng)險的可能性和影響加以分析，并以此作為風(fēng)險管理的依據(jù)。SKAO基于風(fēng)險事件發(fā)生的可能性和風(fēng)險事件發(fā)生的影響，將風(fēng)險等級評定為低、中、高和極端四個檔次。具體是對風(fēng)險事件發(fā)生的可能性的大小，由小至大分別評級為1-5；對風(fēng)險事件發(fā)生的影響范圍或嚴重程度，由輕至重分別評級為1-5；二者相乘，計算得出風(fēng)險分值，形成風(fēng)險評估矩陣，由風(fēng)險分值匹配出對應(yīng)的風(fēng)險等級，并對不同的風(fēng)險等級標注不同的顏色，以直觀反映風(fēng)險等級的高低，量化待解決問題的先后次序。風(fēng)險評估矩陣詳見表2。

（五）風(fēng)險應(yīng)對：提出多種改進措施供選擇

風(fēng)險應(yīng)對是由管理者選擇風(fēng)險應(yīng)對方式，包括規(guī)避風(fēng)險、接受風(fēng)險、減少風(fēng)險或分擔(dān)風(fēng)險，通過采取一系列措施使風(fēng)險與組織的風(fēng)險承受能力和風(fēng)險偏好相符。SKAO在風(fēng)險應(yīng)對方面的主要導(dǎo)向是規(guī)避或減少風(fēng)險。為此，針對具體風(fēng)險事件，除由管理層闡明風(fēng)險應(yīng)對措施外，還會由會計師事務(wù)所結(jié)合組織現(xiàn)有改進措施，進一步提出其他措施建議，為財務(wù)委員會全面考慮整改方案提供多種思路和策略。財務(wù)委員會將審查組織當(dāng)前面臨的風(fēng)險，并考慮現(xiàn)有應(yīng)對措施是否適當(dāng)和充足，在必要時提出新的改進措施建議。

（六）控制活動：明確責(zé)任主體并制定管理流程

控制活動要求制定和執(zhí)行政策與程序，以幫助確保風(fēng)險應(yīng)對得以有效實施。SKAO建立和制定了相關(guān)管理流程，以及時高效確定問題和風(fēng)險的應(yīng)對措施，使控制活動切實有效，其控制活動體現(xiàn)在多個方面，一是在項目實施進度控制中，規(guī)定項目實施進展安排，即2012-2017年為SKA1的建設(shè)準備階段，2018-2023年為SKA1建設(shè)階段，2023-2030年為SKA2建設(shè)階段，以保證項目進度；二是在預(yù)算成本控制中，董事會于2013年7月根據(jù)總干事的建議，要求SKAO繼續(xù)進行SKA1設(shè)計的建造費用不超過6.5億歐元，以限定項目成本；三是在職責(zé)分工控制中，董事會負責(zé)管理SKA組織業(yè)務(wù)；總干事對提交的方案和建議等進行批準和審核，并將結(jié)果提交董事會；執(zhí)行委員會通過提供咨詢意見、制定董事會會議議程、監(jiān)督董事會決策的執(zhí)行情況等，協(xié)助總干事工作；部門經(jīng)理負責(zé)組織的日常管理工作；各委員會分工明確、各司其職，其中財務(wù)委員會在建設(shè)準備階段提供財務(wù)保證，在建設(shè)階段就財務(wù)方面的計劃向董事會提出建議，在終止運營期間持續(xù)進行財務(wù)監(jiān)督；戰(zhàn)略委員會就建設(shè)和運營的相關(guān)工作向董事會提出建議，協(xié)助董事會處理不定期發(fā)生的事項；科學(xué)與工程咨詢委員會就科學(xué)和技術(shù)事宜，向總干事和董事會提供咨詢意見。

（七）信息與溝通：根據(jù)問題重要程度分級傳遞

信息與溝通要求相關(guān)信息以確保員工履行其職責(zé)的方式和時機予以識別、獲取和溝通，包括在組織內(nèi)部上下級和平級之間的傳遞。在全面風(fēng)險管理中，SKAO根據(jù)實際情況，采取外包方式，委托會計師事務(wù)所進行風(fēng)險識別和評估，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、對風(fēng)險等級進行判斷并跟進整改結(jié)果；管理層和各部門負責(zé)就發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險進行確認和整改。對于風(fēng)險等級為高風(fēng)險或極端風(fēng)險的，上報財務(wù)委員會，由財務(wù)委員會就相關(guān)結(jié)果進行審閱，并考慮改進措施是否恰當(dāng)，同時也可提出更為合適的整改方案；對于風(fēng)險事件特別復(fù)雜或重要的，上報董事會，由董事會最終確定整改措施。此外，風(fēng)險情況會每月進行調(diào)整更新。上述舉措使全面風(fēng)險管理信息在組織各層級間能夠及時傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用，保證信息的完整性、準確性和有效性。

（八）監(jiān)控：持續(xù)跟進整改情況

監(jiān)控主要是對整個組織的風(fēng)險管理進行全面監(jiān)控，在必要時可對風(fēng)險管理加以修正。監(jiān)控可以通過持續(xù)的管理活動、個別評價或者兩者結(jié)合的方式來完成。在資金管理方面，SKAO監(jiān)控決策風(fēng)險，記錄所有資金管理決策過程，并記錄實現(xiàn)這些決策所采用的實施方式。SKAO每月進行風(fēng)險復(fù)核，在工作進展反饋中記錄此前已經(jīng)提出的風(fēng)險的整改情況，對風(fēng)險進行持續(xù)跟進，形成包括報告、文件、協(xié)議等在內(nèi)的工作成果，使全面風(fēng)險管理更為有成效。

四、SKA全面風(fēng)險管理對我國的啟示

（一）高度重視全面風(fēng)險管理工作，營造組織內(nèi)部全員參與風(fēng)險管理的整體氛圍

對全面風(fēng)險管理的高度重視是開展和進行全面風(fēng)險管理工作的前提和基礎(chǔ)。SKAO十分重視組織的全面風(fēng)險管理工作，具有強烈的風(fēng)險管理意識，在組織內(nèi)部的制度、條例中，對包括董事會、管理層和所有員工在內(nèi)的組織中的各個層級，都明確規(guī)定了為達到風(fēng)險管理的目標所應(yīng)履行的職責(zé)，使全體工作人員認識到全面風(fēng)險管理的重要性，營造了良好的風(fēng)險管理氛圍，有利于全面風(fēng)險管理工作的整體推進。我國組織國際大科學(xué)工程，也應(yīng)高度重視全面風(fēng)險管理工作，投入人力、物力和精力對組織風(fēng)險進行管控，培養(yǎng)工作人員注重風(fēng)險管理的意識，強化全員全面風(fēng)險管理參與意識，從而做好全面風(fēng)險管理工作，最終達到規(guī)避風(fēng)險和減少風(fēng)險的目的。

（二）重點關(guān)注內(nèi)容與組織目標高度關(guān)聯(lián)，突顯國際大科學(xué)工程特點

風(fēng)險事件涵蓋若干領(lǐng)域，通過歸納其內(nèi)容可大體分為三個層級，即組織治理層級、運營工作層級和日常管理層級。例如，因國際組織未能及時組建，將由此導(dǎo)致沒有足夠的資金、人員等資源去完成業(yè)務(wù)計劃，即為組織治理層級的風(fēng)險；各成員間未能就工程在建設(shè)和初始運營階段的資金出資方案達成一致意見、存在資金缺口等，即為運營工作層級的風(fēng)險；未制定簽證和移民管理相關(guān)制度辦法，由此可能引發(fā)核心員工流失問題，即為日常管理層級的風(fēng)險。

有效識別、管理和控制資金風(fēng)險是國際大科學(xué)工程在資金管理方面的重要目標，之所以國際大科學(xué)工程對于資金格外關(guān)注，是因為其無法像企業(yè)一樣可通過盈利積累或負債進行運營，而必須依靠各參與國出資來籌集資金，為確保在日?；顒又惺冀K提供足夠而又不過度的現(xiàn)金資源，需按月對組織的現(xiàn)金頭寸進行預(yù)測，且因涉及多個參與國家，需管理資金以減少利率和匯率的波動風(fēng)險，并避免對預(yù)算造成不利影響。作為國際組織，員工簽證管理相較于其他類型單位顯得尤為重要，因為人才是國際大科學(xué)工程最為重要的資源之一，人員流動會給工程帶來巨大損失，加強對人員的管理，確保員工的目標與組織的目標保持一致至關(guān)重要。以上不同層級的風(fēng)險與國際大科學(xué)工程參與國眾多、資金投入量大、需協(xié)調(diào)平衡各方利益等諸多特點密不可分，與組織目標具有很高的關(guān)聯(lián)度。我國組織國際大科學(xué)工程時，在全面風(fēng)險管理方面應(yīng)充分考慮國際大科學(xué)工程的特點，結(jié)合組織目標，使記錄的每一風(fēng)險事件均以保證組織順利運行作為出發(fā)點，全面覆蓋各個層級和領(lǐng)域，不遺漏任何內(nèi)容。

（三）主次輕重劃分清楚，重點問題突出明了

不同評級的風(fēng)險事件發(fā)生的可能性和不同評級的風(fēng)險事件發(fā)生的影響，以及二者相乘計算得出的風(fēng)險分值，可彰顯風(fēng)險的重要程度，便于管理層對需解決問題的先后次序做出合理判斷。通過對風(fēng)險等級標注不同顏色，風(fēng)險的嚴重程度一目了然，使審閱者能夠快速抓住重點，提高工作效率。我國可將此種方式應(yīng)用于國際大科學(xué)工程的全面風(fēng)險管理之中，量化風(fēng)險判斷，確定風(fēng)險的可接受程度。此外，我國可采納動態(tài)標明風(fēng)險等級的做法，從而更有效地追蹤風(fēng)險。

（四）應(yīng)用風(fēng)險管理臺賬，直觀反映多項緊密關(guān)聯(lián)內(nèi)容

在充分考慮了國際大科學(xué)工程特色的情況下，SKAO通過設(shè)立風(fēng)險管理臺賬的方式，對組織進行全方位的風(fēng)險管理，覆蓋風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對和控制活動四個聯(lián)系緊密的環(huán)節(jié)，將全面風(fēng)險管理的幾項重要內(nèi)容串聯(lián)起來，清晰地展示主要問題及風(fēng)險、風(fēng)險的重要程度、應(yīng)對措施、保障力量和時限要求等，便于快速、直接地反映組織進展中的問題和風(fēng)險，提高了管理效率。我國組織國際大科學(xué)工程也完全可以應(yīng)用此種方式，以風(fēng)險管理臺賬為載體，直觀地反映風(fēng)險問題、等級、改進措施與支撐保障要求等，提升管理效率。

（五）委托專業(yè)第三方協(xié)助進行全面風(fēng)險管理

由于國際大科學(xué)工程涉及不同國家、不同背景、不同實體的經(jīng)濟利益，在項目執(zhí)行和管理過程中，對管理要求的理解容易產(chǎn)生分歧，解決矛盾沖突較為復(fù)雜和困難?；谏鲜銮闆r，委托專業(yè)第三方協(xié)助進行全面風(fēng)險管理工作，可使組織盡量避免上述問題。SKAO委托會計師事務(wù)所對組織進行風(fēng)險識別和評估等全面風(fēng)險管理工作，將會計師事務(wù)所向董事會和高級管理層保證風(fēng)險管理的充分性和有效性作為其重要職責(zé)，并可以直接與董事會和高級管理層進行溝通，其原因一是會計師事務(wù)所具有相對獨立性，評估結(jié)果更為客觀；二是通過外部力量能夠更好地利用其專業(yè)知識，發(fā)揮專業(yè)化優(yōu)勢；三是由于SKAO內(nèi)部人員有限，借助外部力量可以提高工作效率。我國組織國際大科學(xué)工程時，也可借鑒此種方式對組織進行全面風(fēng)險管理，可避免內(nèi)設(shè)部門開展工作的不利影響。

1.宋怡萱，張翮.COSO企業(yè)風(fēng)險管理整體框架解析.財會通訊（學(xué)術(shù)版）.2006（3）

2.朱榮恩，賀欣.內(nèi)部控制框架的新發(fā)展——企業(yè)風(fēng)險管理框架——COSO委員會新報告《企業(yè)風(fēng)險管理框架》簡介.審計研究.2003（6）

3.王穩(wěn)，王東.企業(yè)風(fēng)險管理理論的演進與展望.審計研究.2010（4）

4.羅小安，許 健，佟仁城.大科學(xué)工程的風(fēng)險管理研究.管理評論.2007（4）

5.邢超，吳鳳鳳.大科學(xué)工程項目管理實施借鑒——以ITER項目為例.核科學(xué)與工程.2017（3）

6.王敏，羅德隆.國際大科學(xué)工程進度管理——ITER計劃管理實踐.中國基礎(chǔ)科學(xué).2016（3）

7.徐曉權(quán).航天國際合作項目的特點和管理模式.航天器環(huán)境工程.2007（4）