陳珺

摘 要：目前，一些大公司因為對稅務(wù)風險的防控不嚴而出現(xiàn)稅收上的麻煩，使企業(yè)經(jīng)營和聲譽都遭受了不小的損失，稅務(wù)風險已經(jīng)成為企業(yè)的"定時炸彈"。因此，重視企業(yè)稅務(wù)風險的防范，保護企業(yè)經(jīng)營成果及良好聲譽，已顯得尤為重要。研究表明，增強認識，建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)與有效的內(nèi)部控制機制，對稅務(wù)風險實行動態(tài)管理，實施必要的稅收規(guī)劃是防范企業(yè)稅務(wù)風險的有效措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風險；風險管理機制；稅收規(guī)劃

1.企業(yè)稅務(wù)風險的含義

企業(yè)稅務(wù)風險是指因涉稅行為而引發(fā)的風險，主要包括兩方面內(nèi)

容：一方面，企業(yè)的涉稅行為不符合稅法的有關(guān)規(guī)定，不繳或少繳稅款了，在稅務(wù)機關(guān)稽查過程中被發(fā)現(xiàn)，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責以及聲譽損害等風險；另一方面，企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。

2.企業(yè)稅務(wù)風險管理的意義

2.1稅務(wù)風險管理質(zhì)量直接影響企業(yè)風險管理水平

隨著社會經(jīng)濟不斷向前發(fā)展，企業(yè)的組織形式越來越復(fù)雜，管理層次也越加復(fù)雜化，在企業(yè)追求經(jīng)濟利益最大化的觀點指導(dǎo)下，稅務(wù)風險發(fā)生的可能性也越大，因此對企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)水平要求就越高。作為企業(yè)整體風險管理的重要分支，提高稅務(wù)風險管理質(zhì)量有利于降低企業(yè)整體風險發(fā)生的概率，提高企業(yè)整體風險管理水平。

2.2有利于營造良好環(huán)境，確保企業(yè)正常有效生產(chǎn)

稅務(wù)風險管理有利于營造良好的社會環(huán)境，避免企業(yè)不必要的損失發(fā)生，保證企業(yè)經(jīng)營活動正常有序的進行。有效的稅務(wù)風險管理可規(guī)范企業(yè)的各項交易活動及法律行為，避免承受不必要的損失和懲罰，最大限度地減少損失，同時也為營造良好的社會環(huán)境起表率作用。

2.3有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

遵紀守法是企業(yè)存在的前提，企業(yè)有效的稅務(wù)風險管理，可保證企業(yè)按稅收法律規(guī)定正確行事。對企業(yè)的納稅義務(wù)，正確使用稅務(wù)籌劃方法，合理合法規(guī)避稅收，降低納稅負擔，而不是違規(guī)違法偷漏稅。這有利于促使企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，同時也為企業(yè)進一步發(fā)展鋪平道路。

3.企業(yè)稅務(wù)風險的成因

3.1企業(yè)財務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變

宏觀環(huán)境的改變是企業(yè)稅務(wù)風險形成的一個基礎(chǔ)因素，對企業(yè)來說，宏觀環(huán)境的改變是難以估計和預(yù)見的，同時也是不可改變的。例如：金融危機等。國際性的金融危機對我國的外向型企業(yè)有著很大的影響，容易造成國際經(jīng)濟的總體實力下降，出口貨款資金難以回籠等問題，容易導(dǎo)致企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金出現(xiàn)嚴重不足，使得進出口貿(mào)易難以正常進行，這些會成為企業(yè)發(fā)展過程中的阻力，不利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.2企業(yè)管理人員對風險的認識不足

企業(yè)的管理人員決定著企業(yè)的發(fā)展，目前，相當一部分的管理人員對稅務(wù)的風險意識較差，再加上與企業(yè)相關(guān)的財務(wù)管理規(guī)章制度不完善，管理基礎(chǔ)工作不全面等因素，使得企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)在面對多變的外部環(huán)境變化時，不能做出及時、科學(xué)、合理的適應(yīng)和應(yīng)變，從而加大了企業(yè)財務(wù)管理上的風險。對于任何一個企業(yè)來說，財務(wù)風險都是客觀存在的，既然企業(yè)作為一個財務(wù)主體，那么它也必然要面對著這些風險，而在實際的企業(yè)管理工作中，還存在著相當一部分的財務(wù)管理人員財務(wù)風險意識嚴重缺乏，難以從風險的本質(zhì)進行把握，使得企業(yè)出現(xiàn)更多的財務(wù)管理漏洞。

3.3資金結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部財務(wù)關(guān)系不明確

企業(yè)的稅務(wù)風險與籌資決策有著直接的關(guān)系，如果出現(xiàn)失誤的籌資決策，就會造成企業(yè)資金結(jié)構(gòu)出現(xiàn)的不合理的現(xiàn)象，這主要體現(xiàn)在企業(yè)的負債資金占全部資金的百分比過高。企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)不合理，會加重企業(yè)財務(wù)上的負擔，同時也大大的降低了企業(yè)的償付能力，這就會造成企業(yè)的財務(wù)風險。不僅如此，如果企業(yè)中的各部門之間、企業(yè)與上級企業(yè)間，不能做到對資金的嚴格管理，就容易出現(xiàn)資金使用、利益分配的混亂以及不負責任的現(xiàn)象，從而降低了企業(yè)資金的控制管理效果，使得企業(yè)資金的使用下降，同樣也對企業(yè)資金的安全性以及完整性帶來威脅。

4.防范企業(yè)稅務(wù)風險的具體措施

4.1提高防范稅務(wù)風險的認識

長期以來，我國企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層大多不重視稅務(wù)風險的防范，甚至根本就沒有稅務(wù)風險意識，在經(jīng)營中很少主動地去規(guī)避稅務(wù)風險，只是被動地由稅務(wù)機關(guān)進行檢查。當違法行為暴露后，主要是依靠人脈關(guān)系去溝通以盡量減少罰款；企業(yè)的財會人員也缺乏對稅務(wù)風險的應(yīng)有認識和重視，甚至可能認為企業(yè)稅務(wù)風險管控與己無關(guān)。因此，要防范稅務(wù)風險，首先應(yīng)提高企業(yè)所有者、管理者乃至全體員工對稅務(wù)風險的認識。

4.2建立有效的內(nèi)部控制機制

建立內(nèi)部控制和風險管理機制是有效規(guī)避稅務(wù)風險發(fā)生的舉措之一，而長久以來稅務(wù)風險的防范作為企業(yè)整個風險管理體系中的一個重要環(huán)節(jié)一直被忽視，多數(shù)企業(yè)均未設(shè)立相應(yīng)的、專門的涉稅管理機構(gòu)?！吨敢分赜谄髽I(yè)稅務(wù)風險管理，在一定程度上是對現(xiàn)有企業(yè)風險管理體系和內(nèi)部控制規(guī)范的補充和發(fā)展，它強調(diào)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置和人員配置、崗位職責和授權(quán)、風險評估和重要業(yè)務(wù)流程內(nèi)控、技術(shù)運用和信息溝通等與稅務(wù)風險管理直接相關(guān)的內(nèi)容。企業(yè)

應(yīng)遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，把稅務(wù)風險作為企業(yè)內(nèi)控的重要目標，并與企業(yè)、社會、執(zhí)法等多方面對風險控制的要求緊密結(jié)合，合理設(shè)計稅務(wù)管理流程和風險控制方法。設(shè)置稅務(wù)風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務(wù)風險所涉及的管理職責與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風險。

4.3對稅務(wù)風險實行動態(tài)管理

企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風險實行動態(tài)管理，以及時識別和評估原有風險的變化情況以及可能產(chǎn)生的稅務(wù)風險。尤其要關(guān)注企業(yè)重大事項，包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策、重要經(jīng)營活動等。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、產(chǎn)品和市場戰(zhàn)略規(guī)劃、競爭和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等企業(yè)重大經(jīng)營決策包括重大對外投資、重大并購或重組、經(jīng)營模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂；重要經(jīng)營活動指關(guān)聯(lián)交易價格的制定，跨國經(jīng)營業(yè)務(wù)的策略制定和執(zhí)行。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策和重要經(jīng)營活動關(guān)乎企業(yè)的存亡與興衰，具有復(fù)雜的復(fù)合風險，其中也包括稅務(wù)風險。這些事項因其重要性而不允許企業(yè)存在過高的風險，因此，企業(yè)稅務(wù)風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險，更應(yīng)著重跟蹤監(jiān)控稅務(wù)風險。

4.4規(guī)劃稅務(wù)風險應(yīng)對策略

按照稅務(wù)風險發(fā)生的可能性及其對企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務(wù)風險應(yīng)對策略劃分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或可接受等。對于發(fā)生幾率較大且影響程度較深的稅務(wù)風險，企業(yè)應(yīng)當盡量避免，以免危及生存；對于影響程度較低、發(fā)生可能性較大的風險，可以采取轉(zhuǎn)移的策略；對于影響程度較高、發(fā)生的可能性較小的風險應(yīng)當小心管理，力求將風險控制在合理范圍內(nèi)；對于影響程度和發(fā)生可能性都較低的風險，可以選擇承擔的策略。

參考文獻：

[1] 樊劍英.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅實務(wù)與風險防范[M].大連：大連出版社，2011.