李育青

一、總述

1.會業(yè)核對工作是電信行業(yè)收入全流程管理的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)控體系建設的關鍵內(nèi)容，是根據(jù)營業(yè)、計費、庫存、財務等環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)邏輯關系，將財務賬面用戶繳存、卡銷售、出賬計收等數(shù)據(jù)與計費系統(tǒng)、卡庫進銷存對應的數(shù)據(jù)逐項進行總額核對，發(fā)現(xiàn)差異、定位問題、跟蹤解決最終達到賬實相符的過程。

2.會業(yè)核對也是對營業(yè)、計費、庫存、財務等各業(yè)務流程執(zhí)行有效性的反向全面復核。由于會業(yè)核對表單是依據(jù)計費系統(tǒng)、庫存、財務賬面各自的實際發(fā)生數(shù)據(jù)填寫，不能根據(jù)計費系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析填寫財務賬面數(shù)據(jù)和庫存數(shù)據(jù)，或者根據(jù)財務數(shù)據(jù)、庫存數(shù)據(jù)分析填列計費系統(tǒng)數(shù)據(jù)，這樣可以防止由于工作流程引起的會業(yè)差異，防范會業(yè)數(shù)據(jù)不符產(chǎn)生的收入確認風險。

3.電信行業(yè)的會業(yè)核對對象包括與通信服務客戶有關的應收用戶通信服務費、用戶預存服務費、卡類預存款和用戶押金等，涉及的財務科目包括應收賬款、預收賬款和其他應付款。

二、電信智能卡的會業(yè)核對原理

1.電信智能卡是用戶預先繳納的通信服務費，用戶通過現(xiàn)金繳費、充值繳費、購買預置話費卡后可以享受通信服務的金額。智能卡在未銷售前反映在庫存?zhèn)?，銷售后體現(xiàn)在財務賬面預收賬款科目。

2.電信智能卡的會業(yè)核對采取OCS計費平臺計費系統(tǒng)數(shù)據(jù)、有價卡庫存數(shù)據(jù)與財務賬面數(shù)據(jù)三方核對的方法，通過數(shù)據(jù)間的邏輯關系分析查找差異原因，三方系統(tǒng)的核對關系用下圖列示。

3.三方系統(tǒng)的核對重點要特別關注系統(tǒng)激活與入庫激活是否相符，賬面銷售與倉庫出庫是否相符，系統(tǒng)出賬與財務計收核對是否相符。

三、電信智能卡的會業(yè)核對“五步法”模型

（一）第一步財務側數(shù)據(jù)初步核查

1.提取財務側數(shù)據(jù)，對智能卡核算的每筆業(yè)務區(qū)分業(yè)務類型，可快速找到系統(tǒng)數(shù)據(jù)外的人為因素或特殊影響情況。借助憑證批名區(qū)分業(yè)務導入的各接口類型，將財務核算內(nèi)容與系統(tǒng)側報表的項目進行對應。

2.財務側本期增加主要是收入管理系統(tǒng)各接口導入的貸方發(fā)生數(shù)，本期減少主要是收入管理系統(tǒng)各接口導入的借方發(fā)生數(shù)。系統(tǒng)各接口導入來源具體有：R11接口為“出賬”可與系統(tǒng)側報表“本期減少”中的《應收金額》進行核對；R22接口為“前臺銷售”通過卡品銷售與預收款進行核對；R31接口為“各產(chǎn)品充值情況”可與一卡充報表的“本期增加”《一卡充充值》進行核對；R41接口為“代理商充值各產(chǎn)品”可與一卡充報表的“本期增加”《一卡充充值》進行核對。

（二）第二步系統(tǒng)側數(shù)據(jù)初步分析

1.從OCS計費系統(tǒng)提取3G預付費SCP余額核對表、本地預付費SCP余額核對表、全國預付費SCP余額核對表。由于上網(wǎng)卡存在先預收后出賬未攤銷完畢，需同時導出預付費無線上網(wǎng)卡費用分攤報表。

2.系統(tǒng)側本期增加主要是激活卡增加及手機識別卡預置話費面值調(diào)整增加、繳費卡充值轉入增加（包括總部電子渠道繳費、各代理商充值、空中充值）、分期到賬預存款轉入增加等。本期減少主要是出賬、無主預存款清理、手機識別卡預置話費面值調(diào)整減少、智能卡未使用過期減少、未激活未過期用戶被刪除減少、2/3G轉4G減少等項目。

（三）第三步庫存?zhèn)雀黜椖啃ｒ?/h3>

1.從營銷物資系統(tǒng)提取明細卡品的進銷存數(shù)據(jù)，“進”與系統(tǒng)激活卡核對；“銷”與財務賬面出庫銷售、贈卡、測試卡核對；“存”與營銷物資系統(tǒng)庫存數(shù)核對。同時提取系統(tǒng)創(chuàng)卡定報明細報表，與系統(tǒng)側“激活卡”匯總數(shù)進行核對，提取“未使用過期減少”報表與系統(tǒng)側“智能卡未使用過期減少”進行核對。

2.將業(yè)業(yè)映射表中的“資源受理”來源對導入的營業(yè)前臺銷售與卡系統(tǒng)側的“批發(fā)+零售-退庫+贈卡”數(shù)據(jù)進行核對，核對結果形成《出庫與預收核對報表》。并檢驗期初庫存數(shù)+（本期系統(tǒng)側的“激活卡增加”+“面值調(diào)整增加”-“面值調(diào)整減少”）-本期財務賬面銷售減少后的余額與卡系統(tǒng)庫存數(shù)據(jù)的一致性。

（四）第四步財務側與系統(tǒng)側的會業(yè)核對

1.進行各項目的比對時需先將財務側的信息按照分類逐筆對應到系統(tǒng)側報表的每一明細項目，通過兩者間的差異項目和金額，找到差異原因。

2.重要業(yè)務的核對及核查方法：（1）激活卡增加：計費側本期激活卡增加的預置話費金額應與卡庫存激活增加的預置話費面值金額核對相符。（2）營業(yè)前臺收款：即存貨環(huán)節(jié)已通過智能卡《出庫與預收》核對是否一致。賬面本期智能卡銷售出庫面值應與財務賬面“預收賬款-用戶預存服務費-OCS”貸方相關明細的增加額核對相符。需注意贈卡業(yè)務核算的準確，核對中核查是否存在漏核算、錯核算問題，且贈卡系統(tǒng)報表與實際贈卡是否一致。（3）繳費卡充值轉入。系統(tǒng)側的“一卡充充值”即為繳費卡充值轉入增加金額，包括《各產(chǎn)品充值情況報表》和《代理商充值各產(chǎn)品充值情況表》。（4）出賬核查。系統(tǒng)側“應收金額”的出賬金額應與財務賬面依據(jù)用戶預存款出賬報表確認的“預收賬款”相關明細科目借方發(fā)生額核對相符。在剔除上網(wǎng)卡的影響后，智能卡的出賬差異應在合理范圍內(nèi)。

3.逐項核對后對發(fā)現(xiàn)的差異項目深入核查原因所在，聯(lián)合相關部門進一步核查。如存在屬于業(yè)務層面的問題則應梳理流程規(guī)范業(yè)務前端操作，如屬于系統(tǒng)側數(shù)據(jù)缺失則應立即優(yōu)化系統(tǒng)報表，如存在賬務核算錯誤應及時糾正，避免差異的持續(xù)和擴大造成財務信息的不準確。

（五）第五步最后編制會業(yè)核對報告

1.期末用戶預存款余額-系統(tǒng)/庫存/賬面，按照系統(tǒng)側、庫存、財務賬面余額分別填列，金額與三方系統(tǒng)的余額相一致。

2.本期增加需重點注意的內(nèi)容包括本地或異地充值卡充值轉入（本發(fā)本充+異發(fā)本充）-系統(tǒng)/賬面數(shù)據(jù)取系統(tǒng)邏輯校驗差異表的“一卡充充值”金額，財務與系統(tǒng)應平衡一致；識別卡預置話費面值創(chuàng)卡激活增加-系統(tǒng)/庫存數(shù)取系統(tǒng)邏輯校驗差異表的“激活卡增加”金額，庫存與系統(tǒng)應平衡一致；識別卡預置話費面值調(diào)整增加-系統(tǒng)/庫存數(shù)取系統(tǒng)邏輯校驗差異表的“手機識別卡預置話費面值調(diào)整增加H”金額，庫存與系統(tǒng)應平衡一致。

3.本期減少需重點注意的內(nèi)容包括用戶有現(xiàn)金流預存款銷賬-系統(tǒng)/賬面數(shù)取系統(tǒng)邏輯校驗差異表的“應收金額”金額，財務與系統(tǒng)應平衡一致；無主預存款清理轉出-系統(tǒng)/賬面數(shù)取BSS導出的預付費SCP余額核對表的“無主預存款清理減少”金額，財務與系統(tǒng)相一致；識別卡預置話費面值調(diào)整減少-系統(tǒng)/庫存數(shù)取系統(tǒng)邏輯校驗差異表的“手機識別卡預置話費面值調(diào)整減少”金額，庫存與系統(tǒng)應平衡一致；預置話費識別卡本期銷售出庫面值-庫存數(shù)與進銷存報表一致。

四、結束語

運用“五步法”模型進行會業(yè)核對，可以核查出預收合約產(chǎn)品映射科目、智能卡邏輯校驗差異等方面出現(xiàn)的問題，通過及時完善制度、優(yōu)化流程等措施后降低公司管理風險，同時也大幅降低了會業(yè)差異，凸顯收入管理中重要的閉環(huán)體系。國企電信公司在實施混改后仍需高度重視會業(yè)發(fā)生額的核對，認真落實會業(yè)核對管理辦法，推動公司持續(xù)健康高效的發(fā)展。

[1]張冬燕.強化會業(yè)核對，提升電信行業(yè)會計信息質量[J].中國外資，2012,(19):148-149.

[2]李昕.淺談會業(yè)核對工作中應注意的問題[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2012,(8):109.