吳淼 孫周寶

〔內(nèi)容提要〕 近年來，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)迅速發(fā)展，大數(shù)據(jù)分析被各個(gè)行業(yè)所應(yīng)用，且各個(gè)行業(yè)的信息規(guī)模越來越大。因此，在這過程中所收集到的數(shù)據(jù)范圍也出現(xiàn)了爆炸性的擴(kuò)張趨勢(shì)。而在海量的大數(shù)據(jù)時(shí)代下，也為數(shù)據(jù)的處理能力提出了更大的挑戰(zhàn)。而審計(jì)作為一門社會(huì)學(xué)科，在大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下也必須適應(yīng)社會(huì)環(huán)境的改變而改進(jìn)自身。

〔關(guān)鍵詞〕 大數(shù)據(jù)時(shí)代 地方債務(wù) 審計(jì)工作

隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)對(duì)人們生活的影響越來越大，在人們的日常生活中占據(jù)著重要的地位。同時(shí)，也催生了大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，在大數(shù)據(jù)分析過程中，需要用到很多先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)，如云計(jì)算的分布式處理、云儲(chǔ)存、虛擬化技術(shù)和分布式的數(shù)據(jù)庫等，通過使用這些先進(jìn)的技術(shù)從大量的數(shù)據(jù)海洋中尋找到我們所需要的、最有用的數(shù)據(jù)信息。在大數(shù)據(jù)的背景下，這為我們的地方債務(wù)審計(jì)工作提供了很大的方便，但也為各個(gè)行業(yè)提出了更嚴(yán)格的要求。在目前的債務(wù)審計(jì)工作中，我們只有主動(dòng)地去適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代，并利用好數(shù)據(jù)分析，才能進(jìn)一步提升審計(jì)工作的效率，提高審計(jì)的準(zhǔn)確性，同時(shí)還應(yīng)加大對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下的高素質(zhì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，更好地跟上時(shí)代的步伐。

一、地方債務(wù)的現(xiàn)實(shí)情況和存在的問題所帶來的影響

（一）地方債務(wù)的構(gòu)成以及含義

我國的地方債務(wù)包括直接債務(wù)和或有債務(wù)。其中，直接債務(wù)是有關(guān)地方政府的負(fù)債，這是很多情況下都會(huì)有的一種償債義務(wù)；而或有債務(wù)是在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中形成的，可能會(huì)轉(zhuǎn)給政府的一種負(fù)債，這種負(fù)債具有不確定性，可能存在，也可能不存在。

（二）我國地方債務(wù)的現(xiàn)實(shí)情況

在很多地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中都存在一個(gè)問題，即資金的短缺。因此，各個(gè)地方的政府部門和各個(gè)企業(yè)抓住各樣的機(jī)會(huì)，希望能夠籌集資金。在這樣的社會(huì)大環(huán)境下，政府和企業(yè)的貸款都處于增長狀態(tài)，在某種程度上會(huì)有利于地方經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。但是，由于長期的籌措資金和貸款，存在一些“寅吃卯糧”的不良現(xiàn)象，這在一定程度上，使我國的地方債務(wù)成為了影響地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的突出問題。

（三）我國地方債務(wù)中普遍存在的問題

1.債務(wù)數(shù)目龐大，償還壓力大。根據(jù)收集到的資料分析，很多地方都存在著地方負(fù)債，其中一個(gè)最大的問題就是債務(wù)數(shù)目非常大。據(jù)國務(wù)院發(fā)展研究中心地方債務(wù)課題的統(tǒng)計(jì)，我國的地方政府債務(wù)至少是在10萬億元以上，而其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的債務(wù)在2200億元左右，在2000年末的時(shí)候，四川省的鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)就有195億元左右，這可是相當(dāng)于占了當(dāng)年的全省地方預(yù)算收入的83%。

2.在或有債務(wù)中，規(guī)模巨大，存在著很大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)有關(guān)專家的分析統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)我國某些地方的或有負(fù)債不在直接債務(wù)之下。在實(shí)際中，地方政府是非常注重任期時(shí)的政績，通常會(huì)覺得產(chǎn)生的或有負(fù)債是不需要所擔(dān)任的這一屆政府償還，因此都不會(huì)公開或有負(fù)債。目前，在政府債務(wù)統(tǒng)計(jì)中只統(tǒng)計(jì)直接債務(wù)，而中央政府把握不了地方政府或有負(fù)債的規(guī)模。

3.部分地區(qū)大數(shù)據(jù)平臺(tái)尚未建立。由于某些地區(qū)政府財(cái)力不夠，不足以支持多方數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，使得該部分地區(qū)的債務(wù)審計(jì)大多需要耗費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力，且對(duì)于債務(wù)規(guī)模存量的審計(jì)不夠全面，數(shù)字不夠準(zhǔn)確，無法實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。

二、債務(wù)審計(jì)中使用工具，能夠取得實(shí)效性的解決

目前，我們邁入了科學(xué)技術(shù)迅速發(fā)展的時(shí)代，在這樣的社會(huì)環(huán)境下越來越多的被審計(jì)單位使用的數(shù)據(jù)信息管理技術(shù)也越來越復(fù)雜，同時(shí)收集到的數(shù)據(jù)范圍也越來越廣。作為審計(jì)機(jī)關(guān)，如果想要進(jìn)行高效率、有實(shí)效性的審計(jì)，那么也應(yīng)有自己的一套審計(jì)工具，與大數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行同一量級(jí)的審計(jì)工作，形成有效的監(jiān)督和制約。只有這樣，才能更有利于審計(jì)工作的順利開展。

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)自身建設(shè)，推動(dòng)審計(jì)工作朝著數(shù)據(jù)信息化方向發(fā)展。在實(shí)務(wù)中，可以開始著手建立審計(jì)工作數(shù)據(jù)綜合分析系統(tǒng)、審計(jì)工作模擬實(shí)驗(yàn)室的創(chuàng)建以及審計(jì)的總指揮中心，通過這些建設(shè)來提高審計(jì)部門的審計(jì)能力和業(yè)務(wù)水平。在建立審計(jì)工作數(shù)據(jù)綜合分析系統(tǒng)的過程中，可以將審計(jì)單位的數(shù)據(jù)信息導(dǎo)入到審計(jì)工作數(shù)據(jù)綜合分析系統(tǒng)中來，在此進(jìn)行財(cái)務(wù)方面數(shù)據(jù)的分析、監(jiān)督；在創(chuàng)建審計(jì)工作模擬實(shí)驗(yàn)室的過程中，通過信息的比對(duì)和實(shí)務(wù)中問題的代入，可以在仿真模擬的審計(jì)實(shí)驗(yàn)室中更加深入地解決問題；然后，建設(shè)審計(jì)總指揮中心，這是對(duì)審計(jì)目標(biāo)的各個(gè)系統(tǒng)項(xiàng)目進(jìn)行管理，并且可以動(dòng)態(tài)演示不同審計(jì)對(duì)象的信息，還可以在審計(jì)的總指揮中心進(jìn)行決策以及風(fēng)險(xiǎn)控制，同時(shí)，如果有需要，還可以在此系統(tǒng)向上級(jí)部門或者下級(jí)部門進(jìn)行聯(lián)系。這樣一來，就更好地提高了審計(jì)工作效率，控制了風(fēng)險(xiǎn)。但是，這些都還是處于初級(jí)階段，所以，在實(shí)際的審計(jì)工作中，在需要對(duì)這些系統(tǒng)進(jìn)行不斷地摸索和改進(jìn)，進(jìn)一步完善數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，為審計(jì)工作的開展提供一個(gè)更好的、更便捷的服務(wù)性平臺(tái)。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代下對(duì)審計(jì)人員提出的要求

（一）審計(jì)人員分析有效數(shù)據(jù)的能力

走進(jìn)大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)工作與海量數(shù)據(jù)庫相關(guān)聯(lián)，因此要求審計(jì)人員必須要具備一定的數(shù)據(jù)分析能力，能夠合理利用審計(jì)數(shù)據(jù)工具在海量數(shù)據(jù)信息庫中尋找到有效的、實(shí)用性的信息。同時(shí)，還要不斷地學(xué)習(xí)，提高自身綜合地運(yùn)用數(shù)據(jù)分析能力來管理數(shù)據(jù)，為政府、為企業(yè)的相關(guān)部門提供高效率的審計(jì)成果。

（二）審計(jì)人員的創(chuàng)新思維能力

隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，作為審計(jì)人員也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，提高創(chuàng)新思維能力。但是，前提是要不斷地吸收行業(yè)相關(guān)知識(shí)，增強(qiáng)自身在審計(jì)工作中的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)還要在審計(jì)實(shí)務(wù)中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，在工作中有著自己的創(chuàng)新思維，有獨(dú)立自主的思考判斷能力。把自己的創(chuàng)新思維與大數(shù)據(jù)時(shí)代相結(jié)合，提取有效的數(shù)據(jù)信息，從不同角度進(jìn)行分析。

（三）審計(jì)人員的綜合判斷能力

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，由于海量數(shù)據(jù)的生成，這就需要審計(jì)人員有著自己獨(dú)立自主的綜合判斷能力。審計(jì)人員需要從海量的數(shù)據(jù)庫中，取得有針對(duì)性、有效的信息，并且對(duì)取得的信息進(jìn)行準(zhǔn)確地判斷認(rèn)定，在數(shù)據(jù)分析掌握到隱藏的行業(yè)信息和規(guī)律，同時(shí)對(duì)未來的經(jīng)濟(jì)走向有自己的推斷。

（四）審計(jì)人員相關(guān)專業(yè)的知識(shí)應(yīng)用能力

隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，商業(yè)貿(mào)易的頻繁交易，各行各業(yè)之間的聯(lián)系會(huì)越來越緊密，這就要求審計(jì)人員除了掌握的基本審計(jì)專業(yè)知識(shí)以外，還需要了解相關(guān)行業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)。不僅是對(duì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)的掌握，還要對(duì)可能會(huì)應(yīng)用到的相關(guān)專業(yè)知識(shí)進(jìn)行了解、熟悉，如稅法、計(jì)算機(jī)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等方面的知識(shí)，這樣才能夠讓審計(jì)工作順利開展，同時(shí)會(huì)避免很多不必要的出錯(cuò)。

四、結(jié)束語

本文先是從地方債務(wù)的概念入手，闡述了什么是地方債務(wù)，它的構(gòu)成部分有哪些，接著針對(duì)目前地方債務(wù)出現(xiàn)的問題提出要在債務(wù)審計(jì)中引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，獲得高效率的審計(jì)過程，最后提出在大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來對(duì)審計(jì)人員提出的挑戰(zhàn)。不足之處在于本文尚未建立起一套完整的基于大數(shù)據(jù)背景下的地方債務(wù)審計(jì)模式，仍需今后認(rèn)真探索。

（作者單位：南京審計(jì)大學(xué)）

責(zé)任編輯：張永輝