陸麗

摘要：提高部門預(yù)算編制質(zhì)量是法定計(jì)量技術(shù)機(jī)構(gòu)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。本文分析了法定計(jì)量技術(shù)機(jī)構(gòu)預(yù)算編制存在的問題，建議從完善單位預(yù)算管理制度、做好預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作、加強(qiáng)預(yù)算編制培訓(xùn)和指導(dǎo)、綜合運(yùn)用多種預(yù)算編制方法、強(qiáng)化預(yù)算編制工作、推進(jìn)預(yù)算編制內(nèi)部審核等六方面，提高部門預(yù)算編制質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：預(yù)算編制 計(jì)量技術(shù) 建議

法定計(jì)量技術(shù)機(jī)構(gòu)是依法設(shè)立為計(jì)量行政部門實(shí)施計(jì)量管理提供技術(shù)保障的事業(yè)單位。其主要工作是進(jìn)行量值傳遞，完成計(jì)量行政部門下達(dá)的檢定任務(wù)。預(yù)算編制是法定計(jì)量技術(shù)機(jī)構(gòu)預(yù)算管理的基礎(chǔ)和重要環(huán)節(jié)，編制的好壞直接影響計(jì)量檢定工作的正常開展和各項(xiàng)任務(wù)的順利完成。近年來我國深化預(yù)算管理改革，法定計(jì)量技術(shù)機(jī)構(gòu)預(yù)算編制逐漸科學(xué)、規(guī)范，但總體質(zhì)量不高?，F(xiàn)就實(shí)際工作中存在的問題發(fā)表一些意見。

一、法定計(jì)量技術(shù)機(jī)構(gòu)預(yù)算編制存在的問題

（一）預(yù)算編制時(shí)間短

編制預(yù)算前，需要全面收集與預(yù)算編制相關(guān)的信息資料，并對收集到的信息資料進(jìn)行整理、分析。這些基礎(chǔ)信息涉及到單位多個(gè)職能部門，基層法定計(jì)量技術(shù)機(jī)構(gòu)每年9月份收到預(yù)算編制任務(wù)到上報(bào)“一上”預(yù)算數(shù)據(jù)的時(shí)間只有一周左右，整個(gè)預(yù)算編制過程較短，預(yù)算編制部門很難及時(shí)取得有效運(yùn)用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，影響預(yù)算編制質(zhì)量。

（二）預(yù)算編制不全面

1、績效工資沒有全部列入預(yù)算

部分法定計(jì)量技術(shù)機(jī)構(gòu)是差額撥款事業(yè)單位，人社部門核定的績效工資包括基準(zhǔn)線內(nèi)績效工資和調(diào)控績效工資兩部分。實(shí)際編制預(yù)算時(shí)，財(cái)政部門只允許將基準(zhǔn)線內(nèi)績效工資列入預(yù)算，調(diào)控績效工資不列入預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行過程中，職工績效工資按人社部門核定的額度發(fā)放，人員經(jīng)費(fèi)存在較大缺口，單位只能違規(guī)使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)彌補(bǔ)人員經(jīng)費(fèi)的不足。

2、抽查工作支出未列入預(yù)算

法定計(jì)量技術(shù)機(jī)構(gòu)每年除常規(guī)檢定工作外，還要配合上級(jí)主管單位完成大量的抽查工作。抽查任務(wù)隨機(jī)性大，抽查對象、抽查內(nèi)容、抽查批次每年都不一樣，單位很難準(zhǔn)確預(yù)計(jì)下一年度完成抽查工作所發(fā)生的支出，一般不將其列入預(yù)算。抽查工作實(shí)際開展后，法定計(jì)量技術(shù)機(jī)構(gòu)再向上級(jí)主管部門、財(cái)政部門申請追加這部分資金，致使預(yù)算失去了應(yīng)有的約束力。

（三）經(jīng)營收入預(yù)算不準(zhǔn)確

經(jīng)營收入是法定計(jì)量技術(shù)機(jī)構(gòu)在履行法定機(jī)構(gòu)職能的同時(shí)，按照市場需求，與客戶簽訂技術(shù)服務(wù)合同，提供檢驗(yàn)檢測、檢定、認(rèn)證、培訓(xùn)、評價(jià)、咨詢等多種形式的有償技術(shù)活動(dòng)，實(shí)行市場協(xié)議收費(fèi)取得的收入。經(jīng)營收入預(yù)算包括協(xié)議收費(fèi)價(jià)格和提供有償技術(shù)服務(wù)的工作量兩個(gè)要素。湖北省2016年底才開展經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)，部分單位編制預(yù)算時(shí)，缺乏對技術(shù)服務(wù)市場需求、行業(yè)競爭情況的客觀預(yù)測，協(xié)議收費(fèi)價(jià)格、下一年度預(yù)計(jì)提供有償技術(shù)服務(wù)的工作量預(yù)測值過高或過低，導(dǎo)致經(jīng)營收入預(yù)算數(shù)與實(shí)際執(zhí)行情況差異較大。

（四）支出經(jīng)濟(jì)分類科目細(xì)化錯(cuò)誤

一些法定計(jì)量技術(shù)機(jī)構(gòu)的預(yù)算編制人員對支出經(jīng)濟(jì)分類科目理解不正確，編制預(yù)算時(shí)，經(jīng)常錯(cuò)誤使用支出經(jīng)濟(jì)分類科目，影響預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。例如某單位預(yù)計(jì)購買試劑、器皿、專用材料、標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)等檢驗(yàn)用耗材，應(yīng)列入“30218商品和服務(wù)支出-專用材料費(fèi)”科目，預(yù)算編制人員將其錯(cuò)誤列入到“30201商品和服務(wù)支出-辦公費(fèi)”或“30299商品和服務(wù)支出-其他商品和服務(wù)支出”科目。

（五）項(xiàng)目預(yù)算編制不科學(xué)

1、立項(xiàng)依據(jù)不充分

申報(bào)的項(xiàng)目要經(jīng)過充分的可行性論證和嚴(yán)格審核。實(shí)際工作中，很多法定計(jì)量技術(shù)機(jī)構(gòu)接到預(yù)算編制通知時(shí)才考慮申報(bào)的項(xiàng)目，已經(jīng)沒有時(shí)間對項(xiàng)目市場、技術(shù)、財(cái)務(wù)、環(huán)境等方面進(jìn)行可行性研究，往往由單位領(lǐng)導(dǎo)憑借主觀判斷確定申報(bào)的項(xiàng)目。這種立項(xiàng)方式過于隨意，項(xiàng)目上馬后常常達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)甚至失敗。例如某單位在沒有對市場進(jìn)行詳細(xì)調(diào)研的情況下，立項(xiàng)購買大型檢測設(shè)備，項(xiàng)目運(yùn)行后檢測業(yè)務(wù)量不足，造成設(shè)備閑置和檢驗(yàn)?zāi)芰Φ睦速M(fèi)。

2、項(xiàng)目預(yù)算缺乏前瞻性

法定計(jì)量技術(shù)機(jī)構(gòu)近年來面臨機(jī)構(gòu)整合，未來改革發(fā)展方向不明確，編制預(yù)算時(shí)側(cè)重于短期業(yè)務(wù)活動(dòng)，忽視單位的發(fā)展戰(zhàn)略和中長期規(guī)劃，沒有將未來三年需要進(jìn)行的項(xiàng)目建設(shè)、機(jī)構(gòu)技術(shù)能力建設(shè)、重大業(yè)務(wù)列入三年支出規(guī)劃編制中，預(yù)算缺乏前瞻性，影響單位發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

3、預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)

法定計(jì)量技術(shù)機(jī)構(gòu)一般由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算編制，項(xiàng)目實(shí)施部門配合提供項(xiàng)目預(yù)算數(shù)據(jù)。項(xiàng)目實(shí)施部門工作人員雖然參與具體的項(xiàng)目，但一般不具備財(cái)務(wù)知識(shí)，沒有經(jīng)過預(yù)算編制專業(yè)培訓(xùn)，不熟悉預(yù)算編制的有關(guān)政策和口徑，往往只以歷史數(shù)值和過去的事項(xiàng)為基礎(chǔ)確定預(yù)算數(shù)額，沒有考慮下一年度業(yè)務(wù)活動(dòng)安排和內(nèi)外環(huán)境的變化，也沒有對項(xiàng)目支出明細(xì)、金額進(jìn)行詳細(xì)的測算，編制出來的預(yù)算脫離實(shí)際。

二、提高法定計(jì)量技術(shù)機(jī)構(gòu)預(yù)算編制質(zhì)量的建議

（一）完善單位預(yù)算管理制度

法定計(jì)量技術(shù)機(jī)構(gòu)預(yù)算編制質(zhì)量不高，有多方面的原因，但根本原因在于預(yù)算管理制度不完善。單位應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況和內(nèi)部管理需要，健全預(yù)算管理制度，規(guī)范預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與績效管理程序，明確預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)、編制原則、編制方法、工作流程和各職能部門在預(yù)算編制中的職責(zé)權(quán)限等內(nèi)容，為預(yù)算編制工作有效開展提供制度保障。

（二）做好預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作

預(yù)算編制是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，單位應(yīng)做好預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作。一是提前收集單位機(jī)構(gòu)、人員、交通工具、辦公用房等基本信息資料，確保基本信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。二是單位要在每年9月前完成項(xiàng)目的可行性研究、論證、審核、排序等前期工作，明確項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃、時(shí)間進(jìn)度和績效目標(biāo)，保證申報(bào)項(xiàng)目的科學(xué)性和實(shí)施的可行性。三是資產(chǎn)管理部門對單位現(xiàn)有資產(chǎn)狀況進(jìn)行清查，掌握各部門下年度資產(chǎn)配置需求，根據(jù)資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)及早做好資產(chǎn)購置計(jì)劃的編制和申報(bào)。四是對于需要通過政府采購方式購買的工程、貨物、服務(wù)，政府采購部門應(yīng)提前進(jìn)行論證、調(diào)研、招標(biāo)詢價(jià)，科學(xué)合理確定單位的政府采購需求。五是財(cái)務(wù)部門要對本年度1-8月份的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)和分析，并結(jié)合單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、工作任務(wù)，合理預(yù)計(jì)全年收支完成情況。

（三）加強(qiáng)預(yù)算編制培訓(xùn)和指導(dǎo)

財(cái)政部門和上級(jí)主管部門應(yīng)組織預(yù)算編制業(yè)務(wù)培訓(xùn)，邀請專家授課，對預(yù)算編制辦法、要求、口徑、部門預(yù)算管理系統(tǒng)操作等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)全面的講解，重點(diǎn)解讀預(yù)算編制的新變化、新要求及填報(bào)過程中容易出現(xiàn)的問題。通過培訓(xùn)，增強(qiáng)預(yù)算編制人員業(yè)務(wù)能力和技術(shù)水平，為做好部門預(yù)算編制工作奠定牢固基礎(chǔ)。預(yù)算編制過程中，財(cái)政部門還應(yīng)通過電話、網(wǎng)絡(luò)、現(xiàn)場指導(dǎo)等多種方式，及時(shí)解答預(yù)算單位提出的問題，實(shí)時(shí)指導(dǎo)預(yù)算單位編制預(yù)算，確保預(yù)算編制工作順利進(jìn)行。

（四）綜合運(yùn)用多種預(yù)算編制方法

科學(xué)的預(yù)算編制方法是做好預(yù)算編制工作的前提。預(yù)算編制方法有很多種，主要包括增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、定期預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法等。部門預(yù)算的構(gòu)成內(nèi)容復(fù)雜，單位不能只局限于零基預(yù)算法，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、預(yù)算項(xiàng)目，選擇合適的預(yù)算編制方法。如收入預(yù)算采用零基預(yù)算法或增量預(yù)算法；支出預(yù)算采用零基預(yù)算法，年度預(yù)算采用定期預(yù)算法，三年支出規(guī)劃采用滾動(dòng)預(yù)算法。

（五）強(qiáng)化預(yù)算編制工作

預(yù)算編制要做到五個(gè)結(jié)合，一要與單位中長期規(guī)劃、年度工作計(jì)劃相結(jié)合。單位要根據(jù)中長期規(guī)劃和工作職責(zé)、事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，確定年度工作計(jì)劃，列出未來三年需要安排的重要事項(xiàng)，在此基礎(chǔ)上合理編制年度預(yù)算和三年支出規(guī)劃，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、前瞻性。二要與單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合，將業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面和環(huán)節(jié)都納入到預(yù)算編制范圍。三是與部門決算相結(jié)合，健全預(yù)算和決算相互反映、相互促進(jìn)的工作機(jī)制。決算數(shù)據(jù)綜合反映了預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行情況，單位應(yīng)通過預(yù)算數(shù)和決算數(shù)對比，計(jì)算差異，分析差異的原因，找出預(yù)算編制中存在的問題，提出改進(jìn)方案，并把分析結(jié)果運(yùn)用到后續(xù)年度預(yù)算編制環(huán)節(jié)，促進(jìn)預(yù)算編制水平不斷提高。四要與單位執(zhí)行情況相結(jié)合。單位應(yīng)運(yùn)用國庫集中支付系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控當(dāng)期預(yù)算執(zhí)行情況，掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，分析預(yù)算執(zhí)行偏差產(chǎn)生的原因，形成預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，并將情況報(bào)告反饋給預(yù)算編制人員，為編制下年度預(yù)算提供可靠依據(jù)。五要與績效評價(jià)相結(jié)合。預(yù)算執(zhí)行結(jié)束之后，單位要自行組織或委托第三方評價(jià)機(jī)構(gòu)對項(xiàng)目支出績效情況進(jìn)行評價(jià)，并把績效評價(jià)結(jié)果作為以后年度項(xiàng)目安排的重要參考。項(xiàng)目達(dá)到績效目標(biāo)的，預(yù)算安排時(shí)優(yōu)先考慮；項(xiàng)目未達(dá)到績效目標(biāo)的，根據(jù)情況調(diào)整為備選項(xiàng)目或調(diào)減、取消項(xiàng)目預(yù)算；通過動(dòng)態(tài)的調(diào)控，優(yōu)化單位資源配置。

（六）推進(jìn)預(yù)算編制內(nèi)部審核

單位要積極推進(jìn)預(yù)算編制內(nèi)部審核工作，預(yù)算數(shù)據(jù)上報(bào)前，組織專業(yè)人員按照財(cái)政部門的標(biāo)準(zhǔn)和要求，對預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性、真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，審核內(nèi)容主要包括三個(gè)方面，一是核對單位機(jī)構(gòu)、人員、交通工具、辦公用房等基本信息，分析基本支出預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；二是對收入預(yù)算數(shù)據(jù)的科學(xué)性、合理性、完整性進(jìn)行審查，評價(jià)收入的測算依據(jù)是否合理；三是對項(xiàng)目支出進(jìn)行審查，重點(diǎn)審查項(xiàng)目的立項(xiàng)依據(jù)、實(shí)施方案、預(yù)算需求、項(xiàng)目支出明細(xì)、績效目標(biāo)是否合理、科學(xué)、可行。審核過程中發(fā)現(xiàn)的預(yù)算編制不符合要求，存在測算依據(jù)不合理、預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、填報(bào)不規(guī)范等錯(cuò)誤，單位應(yīng)及時(shí)修改預(yù)算報(bào)表、預(yù)算編制說明以及相關(guān)預(yù)算編制資料，提高預(yù)算編制質(zhì)量。

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