姚娟

摘 要：實行營改增對于工程造價計價規(guī)則等方面產(chǎn)生了較大的影響，建筑業(yè)需按照國家稅務法律法規(guī)對稅率進行合理調整，對于建筑業(yè)的經(jīng)營和管理方式也造成了深遠的影響。本文介紹了營改增的基本概念，分析了營改增對工程造價的影響，并提出了應對營改增對工程造價影響的相關策略，寄希望對促進建筑業(yè)工程造價的可持續(xù)發(fā)展有所裨益。

關鍵詞營改增；建筑業(yè)；工程造價；影響；應對策略

1 前言

營改增稅制的實施有效避免了企業(yè)重復納稅的現(xiàn)象，減輕了企業(yè)的負稅，但是，由于部分建筑企業(yè)不能盡快適應營改增稅制的要求，在一定程度上營改增對這一部分企業(yè)還存在著一些不利影響，因此，文章分析了建筑業(yè)營改增工程造價影響，并提出建筑業(yè)營改增工程造價對策，為建筑企業(yè)盡快適應營改增稅制，減輕企業(yè)的稅負，增加企業(yè)收益提供借鑒。

2 營改增基本概念

營改增指的是企業(yè)將應繳納的營業(yè)稅改為增值稅，根據(jù)企業(yè)的營業(yè)額來征收企業(yè)營業(yè)稅，改為根據(jù)企業(yè)的增值額來征收增值稅，此舉有利于減輕各個行業(yè)的稅收負擔。建筑業(yè)實行營改增能夠避免重復納稅的問題，之前建筑業(yè)繳納營業(yè)稅的稅率為3%，并且是以企業(yè)的全部營業(yè)收入作為基準進行繳稅，同時還包括原材料采購、設備引進等方面的增值稅，企業(yè)不僅要交營業(yè)稅，還要負擔增值稅。營改增之后，雖然稅率提高到了11%，但是企業(yè)不再需要繳納營業(yè)稅，對各種進項稅額進行銷項稅額抵扣處理，提高了建筑業(yè)的經(jīng)濟效益。另外，營改增還為建筑企業(yè)購置先進機械設備提供政策優(yōu)惠，支持技術更新和設備升級，幫助建筑企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，減少建筑企業(yè)稅務負擔。

3 營改增對建筑業(yè)工程造價的影響

3.1 對工程造價預算管理的影響

預算管理直接關系到工程投標報價的合理性。營改增實施前，營業(yè)稅為價內(nèi)稅，稅率固定，工程投標報價非常簡單。但是，實施營改增之后，要繳納的增值稅為價外稅，需要考慮銷項稅額和工程造價兩個方面的預算，原有造價模式和計價規(guī)則已經(jīng)不適用。增值稅中包含的稅收種類較多，工程預算難度加大，難以準確評估。

3.2 對稅負的影響

首先，營改增稅制推行之后，企業(yè)購置的大型機械設備能夠進行進項稅抵扣，使企業(yè)減少了部分稅負，同時，營改增稅制下，企業(yè)減少了重復征稅的問題，從而也減少了企業(yè)的稅收負擔。其次，由于建筑企業(yè)工程施工中與多行業(yè)產(chǎn)生業(yè)務聯(lián)系，這些與建筑行業(yè)有業(yè)務往來的企業(yè)大小規(guī)模參差不齊，其增值稅政策也不統(tǒng)一，在業(yè)務活動中，由于一些材料與設備的供應商不具備增值稅發(fā)票開具資質，使建筑企業(yè)無法在合作中取得增值稅專用發(fā)票，產(chǎn)生的交易不能進行進項稅抵扣，這部分會加重企業(yè)的稅負。

3.3 對財務管理人員的影響

營改增之后，財務管理更加復雜了，企業(yè)對財務管理人員的要求也更高了。不能采用傳統(tǒng)的工程造價核算方法，必須要掌握新稅制，一些財務管理人員缺少實際經(jīng)驗，短時間內(nèi)難以適應，這就要求企業(yè)必須提高財務管理人員的水平。

3.4 對施工企業(yè)結算工作的影響

建筑行業(yè)的營業(yè)稅一般由建設單位代扣代繳，施工企業(yè)的現(xiàn)金流并不會因為營業(yè)稅而受影響。營改增后，建設單位不再具備代扣代繳稅金的職能，這部分稅金應當由施工企業(yè)根據(jù)當期的驗工計價的收入及成本費用的可抵扣憑證進行計算繳納。在現(xiàn)實條件下，建設單位通常只計價不付款，拖欠工程款，而建筑施工企業(yè)當期驗工計價的收入必須按照正規(guī)秩序繳納增值稅。對于一般納稅人來說，因工程收入而繳納11%的銷項稅額，企業(yè)的現(xiàn)金流將會因此出現(xiàn)波動。即使建設單位進行驗工計價后及時結算了工程款，按照規(guī)定還必須從中扣除5%的質量保證金，而這部分所得不會因為實際沒有現(xiàn)金收入就不在繳納增值稅。

4 建筑業(yè)工程造價營改增的有效策略

4.1 工程造價管理體系的更新

借鑒各地營改增試點的成功經(jīng)驗，不斷更新和完善工程造價管理體系。第一，產(chǎn)業(yè)結構升級，采購先進的機器和設備，朝著技術密集型企業(yè)轉型，增加企業(yè)進項抵扣額度，減少企業(yè)稅務負擔；第二，在需要進行成本費用支出的時候，要盡量選擇與能夠開具增值稅發(fā)票的供應商進行合作，降低稅收負擔；第三，加強對企業(yè)應收賬款的催款管理，增加企業(yè)的流動資金，緩解企業(yè)資金壓力。

4.2 固定資產(chǎn)進項稅分期抵扣

建筑企業(yè)固定資產(chǎn)進項稅分期抵扣主要是指，機械設備等設施在建筑企業(yè)中占有的比例較大，同時機械設備具有使用期限長、價值較高、使用率較高等特點，部分企業(yè)在最初購買設備時一次性全部抵消了進項稅，在剩下的年限中出現(xiàn)稅負不均勻的現(xiàn)象，進一步影響了企業(yè)財務狀況，因此建筑企業(yè)應實施按年限分期抵扣的方式，這不僅使固定資產(chǎn)實現(xiàn)了進項稅抵扣，還將每一年的稅負平均，有效的緩解了企業(yè)的財務壓力，為企業(yè)健康經(jīng)營提供了有利條件。

4.3 加強對財務管理人員的培訓

財務管理人才是確保建筑施工企業(yè)財務管理正常進行的關鍵。為了提高財務管理人員的綜合能力，要不斷加強對財務管理人員的業(yè)務能力培訓。第一，要做好營改增宣傳教育，讓財務管理人員能夠適應營改增之后財務管理模式；第二，要組織財務管理人員定期參加財務管理專項培訓，提高財務管理水平；第三，建立健全財務管理人員考核制度，激勵財務管理人員積極努力工作，為企業(yè)創(chuàng)造更高的價值。另外，財務管理人員自身也要不斷加強學習，接受營改增給財務管理帶來的變化，并且能夠適應變化，積極應對。

4.4 加強施工企業(yè)結算工作

施工企業(yè)要盡量穩(wěn)定營改增后企業(yè)現(xiàn)金流的波動。企業(yè)可以與建設部分密切磋商，盡量壓低質量保證金的扣除比例，在可控范圍內(nèi)將扣除時間適當延后。已結算且無法及時收到的工程款，可要求建設單位盡快支付應繳的增值稅稅款。如果企業(yè)資金短缺且進項稅額不足，可與供應商協(xié)商盡量提前開票，及時抵扣。加強應收款的收回，降低資金流出的壓力。

5 結束語

綜上所述，營改增對于建筑業(yè)工程造價具有重要的影響作用，一定程度上減輕了建筑企業(yè)的納稅負擔，但是也給建筑業(yè)造成了一些不利影響。因此，營改增對于建筑業(yè)既是機遇也是挑戰(zhàn)，建筑企業(yè)必須要結合自身實際情況，轉變經(jīng)營理念和管理模式，采取有效的應對措施，提高工程造價的管理水平，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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