朱勝陽

摘 要：預(yù)算管理是醫(yī)院財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容之一。隨著醫(yī)改的深入，政府補償力度有所增強，藥品實行零差價，降低醫(yī)療價格，藥品采購?fù)菩小皟善敝啤?，分級診療試點范圍擴大等等，對醫(yī)院全面預(yù)算管理工作要求更細。全面預(yù)算管理工作，有利于真實反映出醫(yī)院的財務(wù)狀況，完善醫(yī)院內(nèi)部控制，提高醫(yī)院的運營能力和社會效益。本文通過分析公立醫(yī)院全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，對公立醫(yī)院全面預(yù)算管理存在的若干問題進行深入剖析，最后提出相應(yīng)的完善建議。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；全面預(yù)算管理；預(yù)算編制；預(yù)算執(zhí)行

一、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理概述

預(yù)算管理是利用預(yù)算對單位各部門、各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。

公立醫(yī)院全面預(yù)算管理是按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)醫(yī)院上年的經(jīng)營狀態(tài)和未來的發(fā)展計劃、目標(biāo)編制年度收入預(yù)算和支出預(yù)算。醫(yī)院所有收支都要納入醫(yī)院預(yù)算統(tǒng)一管理，以便把經(jīng)營管理的成果以數(shù)量化指標(biāo)顯示出來，便于醫(yī)院管理層更清楚了解現(xiàn)狀，更好管理整個醫(yī)院。預(yù)算編制要客觀、全面、科學(xué)、及時、準(zhǔn)確，這樣才能使全院職工團結(jié)協(xié)調(diào)一致發(fā)展。

二、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理存在的問題

1.預(yù)算編制內(nèi)容單一

公立醫(yī)院一般只編制財務(wù)預(yù)算，財務(wù)人員根據(jù)上年財務(wù)數(shù)據(jù)在國家規(guī)定的增長范圍內(nèi)編制收入預(yù)算，再在收入預(yù)算的基礎(chǔ)上根據(jù)上年的支出數(shù)據(jù)編制支出預(yù)算，并沒有業(yè)務(wù)科室和其他相關(guān)科室的參與。例如當(dāng)年醫(yī)院根據(jù)發(fā)展需求要購買大型醫(yī)療設(shè)備，而支出預(yù)算是根據(jù)上年的支出數(shù)據(jù)編制的，就根本無法體現(xiàn)出這項重要的業(yè)務(wù)情況。醫(yī)院實際經(jīng)營狀況嚴重脫離預(yù)算軌跡，本該納入預(yù)算的關(guān)鍵業(yè)務(wù)沒有考慮到，使預(yù)算編制失去意義。

2.管理層對預(yù)算管理不重視

有些醫(yī)院管理層重視業(yè)務(wù)發(fā)展，著眼于醫(yī)院收入增長，忽視預(yù)算管理工作。一般由財務(wù)人員根據(jù)上年的財務(wù)數(shù)據(jù)編制預(yù)算，應(yīng)對上級主管部門的要求，使得預(yù)算流于形式。醫(yī)院支出缺乏規(guī)范流程管理，如業(yè)務(wù)處室要增加一臺新設(shè)備，就去辦相關(guān)手續(xù)購買，沒有經(jīng)過相關(guān)調(diào)查研究購買的必要性和資金利用率，使得醫(yī)院資金利用效率低下。而財務(wù)部門管理也缺乏主動性。

3.預(yù)算編制存在風(fēng)險

預(yù)算編制方法主要有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等等。由于預(yù)算編制時間短，預(yù)算人員缺乏，醫(yī)院往往只選擇最簡單的編制方法，但只用一種方法編制會使預(yù)算編制的科學(xué)性和實用性大打折扣，再加上醫(yī)院各科室之間缺乏溝通或相關(guān)的業(yè)務(wù)科室不參與預(yù)算編制，這就導(dǎo)致預(yù)算編制的質(zhì)量低，預(yù)算編制結(jié)果不能得到全院職工認同，與醫(yī)院當(dāng)年實際發(fā)生的收支匹配度低，沒有起到引導(dǎo)和監(jiān)督作用。

4.預(yù)算執(zhí)行不到位

目前很多醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行不到位，監(jiān)管力度不強，醫(yī)院缺乏對預(yù)算執(zhí)行剛性的監(jiān)督機制。預(yù)算人員沒有及時將預(yù)算管理目標(biāo)下達到各科室、各相關(guān)部門。在進行成本核算時，與目標(biāo)管理不相匹配，脫離預(yù)算；對個人的績效考核也沒能參照管理目標(biāo)進行考核，對各科室和個人沒有獎懲辦法，科室和個人缺乏主動配合、參照預(yù)算管理目標(biāo)執(zhí)行的動力，無法調(diào)動全院職工的積極性和參與性。財務(wù)部門對費用支出的管理往往只是事后核算，只能在業(yè)務(wù)部門憑發(fā)票到財務(wù)處報銷時對票據(jù)進行審核。對收支的考核也只停留在表面上，缺乏主動。在預(yù)算執(zhí)行過程中沒有合理、有效的控制、分析。預(yù)算事前無論證，事后無評價，造成預(yù)算執(zhí)行困難，資金使用效率低下。

三、完善公立醫(yī)院全面預(yù)算管理建議

1.為預(yù)算管理創(chuàng)造良好的制度環(huán)境

首先應(yīng)加強醫(yī)院全面預(yù)算管理意識和認知。大力開展宣傳和培訓(xùn)，發(fā)放資料，促使全院職工對預(yù)算管理深入了解。形成人人皆知、人人參與、全院覆蓋、全方位控制的預(yù)算運行機制。預(yù)算編制人員更應(yīng)到各部門、各科室，進行深入調(diào)研，了解實際情況，為預(yù)算編制提供真實有用的資料。有了問題要及時解決，做好溝通爭取消除預(yù)算執(zhí)行時職工的不滿情緒。醫(yī)院的預(yù)算目標(biāo)與個人目標(biāo)通過績效考核密切結(jié)合在一起，不僅能提高職工積極性和參與性，還能有效保證全面預(yù)算的實施更加順利通暢。

2.健全預(yù)算管理制度體系

新形勢下公立醫(yī)院實行全面預(yù)算管理勢在必行。建立一套完整的預(yù)算管理制度是重中之重，預(yù)算執(zhí)行時有章可尋，有制度參照，井然有序。制度應(yīng)涵蓋編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整、決算、分析和考核等整個過程。不能違背國家法律法規(guī)，要綜合考慮醫(yī)院實際發(fā)展情況，適應(yīng)外在環(huán)境變化，做到內(nèi)外兼顧。全面預(yù)算管理還要和績效考核相結(jié)合，不僅調(diào)動職工積極性還使預(yù)算執(zhí)行高效快捷。醫(yī)院制定全面預(yù)算管理制度必須與時俱進，隨著政府政策變化及時修正，切忌一成不變。同時設(shè)立預(yù)算管理組織機構(gòu)，包括預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理責(zé)任部門、預(yù)算科室等。預(yù)算管理委員會處于核心地位，具有絕對的決策權(quán)。

3.公立醫(yī)院全面預(yù)算編制原則及方法

（1）公立醫(yī)院預(yù)算編制原則。堅持公立醫(yī)院公益性，以患者為中心；始終以醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)作為總導(dǎo)向，對收入和支出的預(yù)算目標(biāo)予以科學(xué)全面預(yù)算，對醫(yī)院內(nèi)部的可用資源實行有效運用和配置；全面預(yù)算編制程序要公開透明，上至院長下至職工都要有知情權(quán)，調(diào)動全院職工積極參與；始終堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、堅決不能進行赤字預(yù)算編制；始終堅持勤儉節(jié)約原則，先重點后一般，區(qū)分輕重緩急，對支出預(yù)算進行科學(xué)合理編制等。

（2）公立醫(yī)院預(yù)算編制方法。隨著醫(yī)院環(huán)境不斷變化，本著謹慎的原則，預(yù)算要充分考慮近幾年醫(yī)院發(fā)展水平和國家政策。收入預(yù)算要考慮新增加的病種及數(shù)量、各科室新增添的收費服務(wù)項目和新開展的專業(yè)技術(shù)服務(wù)項目，以及上一年和預(yù)算年度比較特殊因素等；各科室工作量預(yù)算需要考慮科室性質(zhì)、床位增減、平均住院日、病床周轉(zhuǎn)率、人員增減，并參考上一年及預(yù)算年度內(nèi)特殊因素等。支出預(yù)算一般是依據(jù)收入預(yù)算為前提，“量入為出，量力而行”，以收定支，實現(xiàn)收支平衡。由于預(yù)算編制專業(yè)性比較強，應(yīng)由財務(wù)人員會同各個熟悉業(yè)務(wù)部門醫(yī)療骨干人員充分溝通、協(xié)調(diào)完成。預(yù)算編制要科學(xué)、全面、合理，這樣預(yù)算執(zhí)行才不會被職工抵觸。

4.公立醫(yī)院全面預(yù)算分析及考核

（1）公立醫(yī)院全面預(yù)算分析。全面預(yù)算分析在預(yù)算管理中非常重要，是對職能部門、各預(yù)算執(zhí)行科室通過預(yù)算管理賬戶進行統(tǒng)計，分析預(yù)算完成情況，充分考慮各種因素的影響，并有效利用結(jié)構(gòu)分析、差異分析、因素分析、多維分析法、趨勢分析等不同方法對預(yù)算目標(biāo)數(shù)與預(yù)算執(zhí)行數(shù)之間的差額、當(dāng)期預(yù)算執(zhí)行數(shù)與上年同期預(yù)算執(zhí)行數(shù)之間的差額進行比較和分析。應(yīng)該建立完整的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，這樣可以有效控制預(yù)算分析流程和方法，最終確保預(yù)算分析結(jié)果的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

（2）公立醫(yī)院全面預(yù)算的考核。預(yù)算考核按照預(yù)算完成情況來評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績，是動態(tài)考核，每期預(yù)算執(zhí)行完成應(yīng)及時進行考核。考核要行之有效，確?？己私Y(jié)果能夠及時執(zhí)行到科室或個人。預(yù)算考核還應(yīng)該體現(xiàn)在公立醫(yī)院績效考核中，可以按月、季、年度進行考核。運用績效考核這種激勵方法不僅能調(diào)動全院職工的積極性和參與性，還可以增強醫(yī)院的生命力，讓職工暢所欲言，發(fā)揮想象力使得全面預(yù)算考核更加深入。當(dāng)然還要建立對應(yīng)的約束機制，保障全面預(yù)算管理的權(quán)威性和嚴肅性。

四、結(jié)束語

現(xiàn)代社會醫(yī)療行業(yè)競爭激烈，公立醫(yī)院必須跟上當(dāng)前形勢發(fā)展，借鑒企業(yè)方式管理醫(yī)院，改變醫(yī)院管理方式落后的現(xiàn)象。要創(chuàng)新公立醫(yī)院管理模式，有計劃、有規(guī)定、有約束。就當(dāng)前的全面預(yù)算管理而言，還有很多不足之處，我們應(yīng)該從實際出發(fā)不斷改進、完善，使之越來越適應(yīng)現(xiàn)代公立醫(yī)院發(fā)展趨勢，并在“新醫(yī)改”的大舞臺上發(fā)揮著舉足輕重的、不可輕視的重要作用。

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