文| 巨 冰

（作者單位：臨沂礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司）

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控在提升煤炭企業(yè)效率中的必要性

對于一個(gè)企業(yè)而言，資金是企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作過程中重要的組成部分，一旦資金鏈出現(xiàn)問題，那么企業(yè)經(jīng)營就要面臨重大的困難，更有甚者，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。因此，我們要做好企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)資金預(yù)算內(nèi)部控制。實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控對于企業(yè)的必要性表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

其一，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控明確各部門各單位的職責(zé)，對崗位職責(zé)做出明確的分工，使得各位各司其職，使得各個(gè)環(huán)節(jié)的資金都在控制范圍內(nèi)，確保企業(yè)運(yùn)作資金的安全可靠，從而有效控制企業(yè)運(yùn)作資金。

其二，企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的最終目的是提高企業(yè)經(jīng)營效益，節(jié)約企業(yè)運(yùn)營成本。會(huì)計(jì)是以計(jì)量為主要手段，對生產(chǎn)經(jīng)營的各項(xiàng)活動(dòng)實(shí)施會(huì)計(jì)核算，確保能真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控對企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，確保企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)能控制在安全范圍內(nèi)，減小投資經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控存在的問題

體系不夠健全

在我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體制之下，煤炭企業(yè)性質(zhì)大多屬于國有企業(yè)，只有極少數(shù)的煤炭企業(yè)屬于個(gè)人私有企業(yè)。因此，煤炭企業(yè)存在大多數(shù)企業(yè)存在的弊端，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系不完善，這主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

其一，人員的任命選崗方面存在問題。煤炭企業(yè)內(nèi)部工作人員數(shù)量大，工作時(shí)間長，對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作都十分熟悉，這可以是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢，但長期崗位的固定，使得體制中存在的問題長期得不到解決。更有甚者，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪污腐敗的現(xiàn)象，工作人員利用手中的權(quán)利謀取私利，嚴(yán)重?fù)p害了公司的利益，給企業(yè)的發(fā)展帶來不好的影響。其二，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系不完善，一些崗位形同虛設(shè)，沒有真正發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管作用。煤炭企業(yè)在運(yùn)作過程中沒有設(shè)立專門的內(nèi)控監(jiān)管部門或人員，由出納或會(huì)計(jì)人員兼任，從而財(cái)務(wù)內(nèi)控體系在運(yùn)作過程中失去獨(dú)立性，不能有效發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管，預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

監(jiān)管不到位

現(xiàn)行煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控運(yùn)行效果不理想，主要是當(dāng)前的內(nèi)控監(jiān)管不到位，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

首先，重點(diǎn)崗位的監(jiān)管不力。煤炭行業(yè)作為一個(gè)安全風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)比較高的行業(yè)，需要嚴(yán)密的內(nèi)控監(jiān)管體系。但在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營過程中，企業(yè)沒有加強(qiáng)相關(guān)內(nèi)部監(jiān)管控制，內(nèi)部管理控制松懈，責(zé)任沒有落實(shí)到位，導(dǎo)致事故發(fā)生后，相互推諉責(zé)任，使得狀況不能高效快速解決。其次，企業(yè)沒有建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對煤炭企業(yè)運(yùn)營存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測計(jì)量，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，及時(shí)消除潛在風(fēng)險(xiǎn)。最后，煤礦企業(yè)內(nèi)部控制體系缺乏內(nèi)容的全面性和系統(tǒng)性。人員交接時(shí)沒有建立完善的工作交接機(jī)制，工作沒有交接完畢，導(dǎo)致現(xiàn)在的工作不能妥善解決，從而導(dǎo)致后續(xù)工作沒法繼續(xù)開展，長期掛賬的應(yīng)收賬款過多，導(dǎo)致企業(yè)資金流動(dòng)性差，可獲得的潛在收益也會(huì)減少。

提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的有效措施

提高認(rèn)識，不斷完善和加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督管理機(jī)制

煤礦企業(yè)要增強(qiáng)自身競爭力，提高自身經(jīng)濟(jì)效益，就要不斷完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

首先，企業(yè)要健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于其他財(cái)務(wù)部門，實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控能有效規(guī)避財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，提升財(cái)務(wù)管理效率和管理水平。煤炭企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制主要表現(xiàn)為對資金的監(jiān)督。合理有效的內(nèi)部監(jiān)管體系能有效保障資金的運(yùn)營安全，減小額外的不必要的資金的支出，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。其次，科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制是企業(yè)正常運(yùn)作的前提保證，我們要不斷總結(jié)財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，不斷查漏補(bǔ)缺，完善會(huì)計(jì)運(yùn)作機(jī)制。企業(yè)要做好崗位職責(zé)的劃分，使得每個(gè)部門每個(gè)工作人員都有明確的崗位劃分，實(shí)現(xiàn)崗位的科學(xué)化、精細(xì)化管理。

加大企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)力度

對于一個(gè)企業(yè)而言，企業(yè)的發(fā)展離不開每一位工作人員的努力。因此，我們要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)力度。

首先，企業(yè)要定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)技能的培養(yǎng)和職業(yè)道德的培訓(xùn)，提升工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，使得每一位工作人員都能各司其職，做好本職工作，避免財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。其次，企業(yè)要完善獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，通過一些激勵(lì)的手段，激發(fā)員工工作的積極性，從而提高工作效率。員工把公司的事當(dāng)成自己的事情做，那么煤炭企業(yè)才能更好的運(yùn)作。

結(jié)語

面對激烈的市場競爭，煤炭企業(yè)要想拔得頭籌就要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控，提高企業(yè)資金的使用效率。