◎李紅

內(nèi)部控制工作的開(kāi)展為企業(yè)各類管理活動(dòng)的有效落實(shí)提供了保障，可以使企業(yè)的會(huì)計(jì)活動(dòng)效率以及質(zhì)量得到有效提升?？偨Y(jié)來(lái)說(shuō)，就是對(duì)企業(yè)各類管理工作的落實(shí)實(shí)行有效監(jiān)督的工作。尤其是對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督作用較為突出，可以避免一些違規(guī)操作現(xiàn)象的發(fā)生，有效降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。同時(shí)，也可使企業(yè)的管理工作更加規(guī)范，使企業(yè)的管理目標(biāo)更加明確，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展具有積極意義。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前所存在的問(wèn)題

1.企業(yè)管理人員缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的正確認(rèn)識(shí)。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系不斷完善的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)管理的制度也發(fā)生了一定的轉(zhuǎn)變，企業(yè)如果一味堅(jiān)持原有的管理方法，必定會(huì)被市場(chǎng)所淘汰。這就要求企業(yè)根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展實(shí)際對(duì)財(cái)務(wù)管理工作模式進(jìn)行有效調(diào)整，使其與當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)相適應(yīng)。然而，實(shí)際上，大部分企業(yè)均是采取原有的管理方法在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，究其原因，是由于企業(yè)的管理人員并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用。認(rèn)為開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作會(huì)消耗大量的人力與物力，加大企業(yè)的管理成本。部分實(shí)行內(nèi)部控制工作的企業(yè)由于缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，也會(huì)對(duì)內(nèi)控制度的監(jiān)督職能造成影響。

2.管理制度不夠完善，無(wú)法準(zhǔn)確落實(shí)。

從另一方面來(lái)講，在經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展中，也會(huì)有一部分企業(yè)意識(shí)到需要與時(shí)俱進(jìn)，建立和完善自身的內(nèi)部控制體系，但是往往因?yàn)樗麄內(nèi)狈Ρ匾慕?jīng)驗(yàn)以及不能夠很好的分析自身的實(shí)際情況導(dǎo)致內(nèi)部控制存在制度不完善，內(nèi)容不完整等情況的發(fā)生。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，更多的是被認(rèn)定為一種內(nèi)部的監(jiān)督部門，不能從大的整體的方面來(lái)看待內(nèi)部控制體系，使的部分企業(yè)即使有這些部門，但也不能很好的發(fā)揮其作用。財(cái)會(huì)內(nèi)部控制不僅僅是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)有著良好的監(jiān)督與管理，更重要的是對(duì)于經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和控制作用。企業(yè)的內(nèi)部控制如果不能夠結(jié)合其自身的實(shí)際狀況，最終只會(huì)造成更大的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。

3.財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)偏低。

新形勢(shì)下，賦予了財(cái)會(huì)工作更大的任務(wù)，對(duì)于財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)也有了更高的要求。首先，是對(duì)文化素質(zhì)的要求，部分會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平不高，沒(méi)有較高的專業(yè)素質(zhì)，他們無(wú)法對(duì)目前的經(jīng)濟(jì)信息產(chǎn)生正確的判斷和分析，另外，就是道德素質(zhì)的要求，會(huì)計(jì)工作與利益掛鉤，部分財(cái)會(huì)人員無(wú)法抵抗金錢的誘惑，違背自己的良心，無(wú)視職業(yè)道德，最終發(fā)生各種違法違規(guī)的情況影響企業(yè)，更加影響個(gè)人。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員沒(méi)有自己的主見(jiàn)，對(duì)于上層言聽(tīng)必從的心里是最要不得的。

二、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決對(duì)策

1.增強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制意識(shí)。

意識(shí)是一切工作的前提，要想完善企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系，首先就要有很好的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制意識(shí)，這不僅僅是對(duì)管理層的要求，企業(yè)的全體員工都應(yīng)該有這種想法。管理層作為企業(yè)的核心力量，更應(yīng)該以身作則，可以說(shuō)，他們對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)可程度直接影響到企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系是否健全和完善。同時(shí)，還要積極帶動(dòng)企業(yè)員工轉(zhuǎn)變自己的舊的觀念，加強(qiáng)他們對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的理解程度與重視程度，能夠自發(fā)的去學(xué)習(xí)新的財(cái)會(huì)管理理念，有了良好的意識(shí)，才能夠指導(dǎo)自身有目的的去優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，營(yíng)造出一種內(nèi)部控制管理為良好氛圍。

2.完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。

（1）建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以從以下幾方面人手：管理者當(dāng)局必須樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念；建立合理的組織機(jī)構(gòu)。主要包括：確定組織單位的形式和性質(zhì)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系，并且使之存在嚴(yán)格的內(nèi)部牽制關(guān)系。合理分配人力資源，各職能部門被授予的權(quán)力一定要明確，因事設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任到位，且責(zé)任與權(quán)利對(duì)等。這樣才能達(dá)到相互牽制的效果，較好地發(fā)揮出內(nèi)部控制的效果；充分發(fā)揮審計(jì)作用。審計(jì)應(yīng)當(dāng)需要內(nèi)外部一起來(lái)發(fā)揮作用，優(yōu)化控制環(huán)境。只有通過(guò)內(nèi)外強(qiáng)有力的監(jiān)督結(jié)合才能很好地起到監(jiān)控作用，正常發(fā)揮內(nèi)部控制的效力；重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用。一項(xiàng)好的制度和政策要靠有職業(yè)道德素質(zhì)的人執(zhí)行。

（2）建立良好的信息系統(tǒng)。在科技高速發(fā)展的21世紀(jì)，我們要開(kāi)發(fā)與引進(jìn)先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理技術(shù)手段，逐步建立高質(zhì)量的企業(yè)信息系統(tǒng)，這樣才能與時(shí)俱進(jìn)。另外還應(yīng)建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。由于會(huì)計(jì)信息是體現(xiàn)和評(píng)價(jià)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要途徑，也是我們管理公司業(yè)務(wù)的重要依據(jù)，所以會(huì)計(jì)系統(tǒng)也成為了內(nèi)部控制的重要的組成部分。建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，是做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，這樣就能對(duì)做好內(nèi)部控制提供良好的環(huán)境和方法。真實(shí)地反映出公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，這樣才能為信息使用者提供更好更完善的指導(dǎo)建議。

3.加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)水平的培養(yǎng)。

為了改善企業(yè)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)普遍偏低的發(fā)展局面，要求企業(yè)在開(kāi)展各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的同時(shí)，也需要加大對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)力度，不斷提升企業(yè)財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)水平，對(duì)各類新推出的法律內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)同步，避免在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中出現(xiàn)違法現(xiàn)象發(fā)生，對(duì)企業(yè)的形象造成不良影響。另外，還需要對(duì)財(cái)會(huì)人員的思想道德進(jìn)行有效培養(yǎng)，使其在開(kāi)展具體的管理工作時(shí)，能夠具有更好的責(zé)任心，自覺(jué)約束自身的行為，這對(duì)提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平具有積極意義。此時(shí)也突出了內(nèi)部控制制度的重要作用，通過(guò)內(nèi)控制度的有效落實(shí)也可以對(duì)財(cái)會(huì)人員的作業(yè)行為進(jìn)行有效監(jiān)督，提升企業(yè)的整體管理水平。