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        稅收籌劃中涉稅風(fēng)險防范對策的研究

        2018-04-14 17:59:28李朝艷
        關(guān)鍵詞:稅收政策籌劃稅務(wù)

        ◎ 李朝艷

        企業(yè)稅收籌劃中主要的涉稅風(fēng)險因素包括稅收籌劃工作人員專業(yè)素養(yǎng)偏低、稅收政策的多變、稅務(wù)管理的不規(guī)范等等。這些涉稅風(fēng)險會嚴(yán)重降低稅收籌劃的有效性,阻礙企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。因而企業(yè)需要重點對稅收籌劃中涉稅風(fēng)險進行防范,降低其發(fā)生的概率。本文主要對稅收籌劃中涉稅風(fēng)險因素以及防范對策進行研究。

        企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)稅收管理的核心環(huán)節(jié),通過合理的稅收籌劃,可以在合法的背景下降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān),并保證納稅的及時性。但是目前由于多方面原因的影響,導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險增強,影響了稅收籌劃質(zhì)量與效率。涉稅風(fēng)險如果不能有效控制,就有可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險或危機,使企業(yè)經(jīng)濟受到損傷,因而在稅收籌劃中采取涉稅風(fēng)險防范的對策非常必要。

        一、稅收籌劃中涉稅風(fēng)險因素的來源

        1.稅收籌劃工作人員專業(yè)素養(yǎng)較低。

        企業(yè)稅收籌劃工作是由企業(yè)內(nèi)部稅收管理人員依據(jù)國家發(fā)布的稅收政策和規(guī)范來開展的,因而企業(yè)稅收籌劃工作人員是稅收籌劃風(fēng)險因素的主要來源之一,工作人員專業(yè)素養(yǎng)決定了稅收籌劃的質(zhì)量和效率。而導(dǎo)致稅收籌劃工作人員專業(yè)素養(yǎng)低的原因可以從兩方面分析,首先,稅收管理人員本身的專業(yè)知識掌握程度不高,、責(zé)任心缺失、導(dǎo)致稅收籌劃工作質(zhì)量下降,使風(fēng)險加強。其次,我國稅收政策在不斷的調(diào)整當(dāng)中,工作人員對新的稅收管理政策理解不清晰,導(dǎo)致稅收籌劃期間方案與實際的稅收政策有出入,導(dǎo)致稅收風(fēng)險加劇。

        2.稅收政策具有多變性。

        我國稅收政策一直都處于不斷變化的狀態(tài),經(jīng)濟發(fā)展形式的變化帶動了企業(yè)經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)化,因而在新發(fā)展環(huán)境的背景下,國家對企業(yè)稅收政策進行了多次調(diào)整。企業(yè)在進行稅收籌劃時,是在經(jīng)營活動之前就開始了,而國家調(diào)整稅收政策的時間是不固定的。就有可能出現(xiàn),企業(yè)已經(jīng)根據(jù)當(dāng)下的稅收政策完成了稅收籌劃方案,并臨近納稅日期,這時如果政府部門推出新的稅收政策,就會打亂企業(yè)原本的稅收籌劃方案,需要根據(jù)新的稅收政策重新調(diào)整稅收籌劃方案,來保證稅收籌劃方案的合理性和可行性。但是很多時候企業(yè)對新稅收政策的變化掌握不充分,導(dǎo)致籌劃方案合理性和合法性降低,使涉稅風(fēng)險出現(xiàn)。

        3.稅務(wù)管理存在不規(guī)范現(xiàn)象。

        稅務(wù)管理工作需要在稅收法律規(guī)范允許的情況下進行,稅收籌劃的作用是減輕企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān),但是是通過合理合法的手段進行的,而不是采用不法的手段來逃避納稅。但是有些企業(yè)稅務(wù)管理人員沒有法律意識,在進行稅務(wù)管理時,沒有嚴(yán)格按照相關(guān)的法律規(guī)范進行,執(zhí)法不嚴(yán)就會導(dǎo)致很多不規(guī)范的現(xiàn)象出現(xiàn),就會造成涉稅風(fēng)險。另外,在進行稅收籌劃期間,稅務(wù)管理人員如果沒有按照法律客觀的角度進行籌劃,也會導(dǎo)致稅收籌劃有效性降低,強化涉稅風(fēng)險。

        二、稅收籌劃中涉稅風(fēng)險防范對策研究

        1.遵循合法性、經(jīng)濟性原則。

        企業(yè)在開展稅收籌劃工作時需要遵循合法性和經(jīng)濟性原則。合法性指的是稅收籌劃工作符合國家相關(guān)制度法規(guī),以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍,同時,合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關(guān)法律的鼓勵以及支持。而經(jīng)濟性指的是稅收籌劃能夠提高企業(yè)的稅后收益,減輕企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)進行稅收籌劃最終目的是減少企業(yè)納稅金額,這體現(xiàn)的是稅收籌劃的經(jīng)濟性,利用稅收籌劃減少企業(yè)納稅支出,企業(yè)的經(jīng)濟效益就會提升。但是稅收籌劃所采用的減稅方式,需要在法律允許的范圍之內(nèi),這體現(xiàn)的是合法性,利用不法的手段被查出,企業(yè)將會面臨嚴(yán)重的處罰,出現(xiàn)較大的經(jīng)濟損失,得不償失。

        2.調(diào)整稅務(wù)人員的稅收籌劃管理觀念。

        某些稅務(wù)機關(guān)管理人員因利益關(guān)系,不支持企業(yè)的稅收籌劃,這是由于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實際內(nèi)涵和主要作用。稅收籌劃是受到法律鼓勵與支持的,但是其標(biāo)準(zhǔn)與國家立法意圖不一致,國家政策主要是為了完善稅法體系,調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),發(fā)揮稅收的經(jīng)濟作用等。所以,稅收籌劃并不是由稅務(wù)機關(guān)全權(quán)控制,而是與國家政策體系以及發(fā)展思想有著緊密聯(lián)系,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實際的工作過程中樹立正確的意識,認(rèn)清自身的服務(wù)地位,積極參與納稅人的稅收籌劃,唯有如此,才能推動國家立法政策的有效落實與貫徹,從根本上降低企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險。

        3.強化稅收籌劃風(fēng)險防范意識。

        企業(yè)自身要明確稅收籌劃風(fēng)險防范的重要性,強化稅收籌劃風(fēng)險防范意識。要提前進行稅收籌劃風(fēng)險分析,對企業(yè)稅收籌劃當(dāng)中所有的風(fēng)險因素進行綜合掌握。首先,市場活動是經(jīng)濟效益產(chǎn)生的來源,而經(jīng)濟效益決定了企業(yè)稅負(fù),企業(yè)要對市場、稅收政策動態(tài)變化信息進行收集。對于稅收政策的調(diào)整也需要提前做好預(yù)防。然后根據(jù)對稅收籌劃風(fēng)險的分析,做好風(fēng)險預(yù)防方案,對存在的風(fēng)險因素進行控制,尤其是發(fā)生概率較高的風(fēng)險因素。通過對風(fēng)險因素的控制,才能為稅收籌劃保駕護航。需要注意的是,稅收籌劃當(dāng)中涉稅風(fēng)險因素比較多,風(fēng)險預(yù)估人員需要進行精細(xì)化分析,然后采取措施進行控制和預(yù)防。

        4.對稅收籌劃進行科學(xué)評估。

        稅收籌劃方案本身的合理性也是涉稅風(fēng)險防范的關(guān)鍵,因而企業(yè)稅收籌劃方案確認(rèn)完成后,需要對稅收籌劃進行科學(xué)的評估,進一步對稅收方案進行優(yōu)化。首先,企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃評估人員需要熟悉稅務(wù)法律規(guī)定,結(jié)合企業(yè)財務(wù)、經(jīng)濟方面的實際情況,對稅收籌劃方案的各項指標(biāo)進行審核評價,主要是對稅收籌劃方案執(zhí)行效果進行評估,并將稅收籌劃的主要指標(biāo)進行標(biāo)注,以便于稅務(wù)機關(guān)的審核。其次,稅務(wù)機關(guān)在進行稅收籌劃評估時,要根據(jù)納稅企業(yè)的實際情況進行分析,務(wù)必保證稅收籌劃方案符合稅收法律規(guī)范。

        5.政府部門要促進企業(yè)稅收籌劃成功。

        政府部門在企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范當(dāng)中也發(fā)揮著重要的作用,因而政府部門要通過自身職能來促進企業(yè)稅收籌劃成功,同時增加稅收的效益。首先,要充分了解企業(yè)市場行情,這樣在企業(yè)上交稅收籌劃方案時,也能為其提供有價值的意見。其次,加強執(zhí)法力度,嚴(yán)格按照稅收法律對企業(yè)稅收籌劃進行指導(dǎo),同時根據(jù)實際情況適當(dāng)?shù)脑O(shè)置稅收優(yōu)惠政策。最后,政府要對企業(yè)的稅收籌劃方案進行把關(guān),幫助企業(yè)明確稅收政策,規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險,促進企業(yè)稅收籌劃成功的同時,也能夠保障稅收管理的順利進行。

        6.強化稅收籌劃人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。

        稅收籌劃人員專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力提升是其風(fēng)險防范的重要措施,籌劃人員是稅務(wù)籌劃方案質(zhì)量的直接影響者。首先,企業(yè)要注重稅收籌劃人員專業(yè)能力的培養(yǎng),組織相關(guān)稅收籌劃管理專業(yè)培訓(xùn),學(xué)習(xí)專業(yè)的知識,除此之外還要學(xué)習(xí)稅收法律,明確稅收籌劃是利用合法手段降低稅負(fù)的。其次,稅收籌劃人員自身也要有提升意識,在工作中不斷學(xué)習(xí),積累經(jīng)驗,提高自身的業(yè)務(wù)能力。這樣在稅收新政策出現(xiàn)時才能更好的把握和適應(yīng),從而提高稅收籌劃質(zhì)量和效率,更好的對風(fēng)險進行防范。最后,企業(yè)可以與專業(yè)稅務(wù)代理機構(gòu)合作,專業(yè)的稅務(wù)代理機構(gòu)業(yè)務(wù)人員專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力都是很強的,與其合作,企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范有效性能夠得到保障,很多問題也會迎刃而解。

        結(jié)語:稅收籌劃是企業(yè)減輕稅負(fù)的重要舉措,但是涉稅風(fēng)險會影響稅收籌劃的有效實施,還可能會導(dǎo)致稅收籌劃失敗,造成多余的財務(wù)支出,反而得不償失。因而只有對稅收籌劃中涉稅風(fēng)險進行科學(xué)的防范,才能避免這類事件發(fā)生。企業(yè)要提高風(fēng)險防范意識,對風(fēng)險因素進行控制,稅收籌劃人員也要不斷強化自身,從而促進風(fēng)險防范有效性提升。

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