國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告

（2018年6月6日 國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）

為加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理，規(guī)范稅收執(zhí)法，優(yōu)化營商環(huán)境，國家稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。

特此公告。

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法

第一條 為規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除憑證（以下簡稱“稅前扣除憑證”）管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“企業(yè)所得稅法”）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。

第三條 本辦法所稱企業(yè)是指企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

第四條 稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。

第五條 企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

第六條 企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

第七條 企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。

第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項(xiàng)時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

稅務(wù)總局對應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

第十條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

第十一條 企業(yè)從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。

第十二條 企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。

第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

第十四條 企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

第十五條 匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。

第十六條企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

第十七條 除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年。

第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偅髽I(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

第十九條 企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

第二十條 本辦法自2018年7月1日起施行。

國家稅務(wù)總局關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅征管問題的公告

（2018年6月11日 國家稅務(wù)總局公告2018年第30號）

為貫徹落實(shí)《財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕58號，以下簡稱《通知》），現(xiàn)就有關(guān)征管問題公告如下：

一、《通知》第五條第（三）項(xiàng)所稱“三年（36個月）內(nèi)”，是指自非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校實(shí)際取得科技成果轉(zhuǎn)化收入之日起36個月內(nèi)。非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校分次取得科技成果轉(zhuǎn)化收入的，以每次實(shí)際取得日期為準(zhǔn)。

二、非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校向科技人員發(fā)放職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵（以下簡稱“現(xiàn)金獎勵”），應(yīng)于發(fā)放之日的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵個人所得稅備案表》（見附件）。單位資質(zhì)材料（《事業(yè)單位法人證書》《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》《民辦非企業(yè)單位登記證書》等）、科技成果轉(zhuǎn)化技術(shù)合同、科技人員現(xiàn)金獎勵公示材料、現(xiàn)金獎勵公示結(jié)果文件等相關(guān)資料自行留存?zhèn)洳椤?/p>

三、非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校向科技人員發(fā)放現(xiàn)金獎勵，在填報《扣繳個人所得稅報告表》時，應(yīng)將當(dāng)期現(xiàn)金獎勵收入金額與當(dāng)月工資、薪金合并，全額計(jì)入“收入額”列，同時將現(xiàn)金獎勵的50%填至《扣繳個人所得稅報告表》“免稅所得”列，并在備注欄注明“科技人員現(xiàn)金獎勵免稅部分”字樣，據(jù)此以“收入額”減除“免稅所得”以及相關(guān)扣除后的余額計(jì)算繳納個人所得稅。

四、本公告自2018年7月1日起施行。

特此公告。

附件：（略）

國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告

（2018年6月15日 國家稅務(wù)總局公告2018年第31號）

根據(jù)《第十三屆全國人民代表大會第一次會議關(guān)于國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案的決定》《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革涉及法律規(guī)定的行政機(jī)關(guān)職責(zé)調(diào)整問題的決定》《國務(wù)院關(guān)于國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革涉及行政法規(guī)規(guī)定的行政機(jī)關(guān)職責(zé)調(diào)整問題的決定》(國發(fā)〔2018〕17號)有關(guān)規(guī)定，稅收規(guī)范性文件規(guī)定的國稅地稅機(jī)關(guān)的職責(zé)和工作，調(diào)整適用相關(guān)規(guī)定，由新的稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)。

國家稅務(wù)總局依據(jù)《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第41號公布），對稅收規(guī)范性文件進(jìn)行了清理。清理結(jié)果已經(jīng)2018年6月5日國家稅務(wù)總局局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)將《修改的稅收規(guī)范性文件目錄》予以公布。

本公告自發(fā)布之日起施行。國稅機(jī)構(gòu)和地稅機(jī)構(gòu)合并前，需要適用本公告公布的稅收規(guī)范性文件的，按照修改前的規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

附件：（略）

國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革有關(guān)事項(xiàng)的公告

（2018年6月15日 國家稅務(wù)總局公告2018年第32號）

根據(jù)國稅地稅征管體制改革工作部署，省、市、縣三級新稅務(wù)機(jī)構(gòu)將逐步分級掛牌。為確保稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革后各項(xiàng)稅收工作平穩(wěn)有序運(yùn)行，現(xiàn)就各級新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后啟用新的行政、業(yè)務(wù)印章，以新機(jī)構(gòu)名稱開展工作，原國稅、地稅機(jī)關(guān)的行政、業(yè)務(wù)印章停止使用。相關(guān)證書、文書、表單等啟用新的名稱、局軌、字軌和編號。

二、新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后，原國稅、地稅機(jī)關(guān)稅費(fèi)征管的職責(zé)和工作由繼續(xù)行使其職權(quán)的新機(jī)構(gòu)承繼，尚未辦結(jié)的事項(xiàng)由繼續(xù)行使其職權(quán)的新機(jī)構(gòu)辦理，已作出的行政決定、出具的執(zhí)法文書、簽訂的各類協(xié)議繼續(xù)有效。納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他行政相對人已取得的相關(guān)證件、資格、證明效力不變。

三、原國稅、地稅機(jī)關(guān)承擔(dān)的稅費(fèi)征收、行政許可、減免退稅、稅務(wù)檢查、行政處罰、投訴舉報、爭議處理、信息公開等事項(xiàng)，在新的規(guī)定發(fā)布施行前，暫按原規(guī)定辦理。行政相對人等對新稅務(wù)機(jī)構(gòu)的具體行政行為不服申請行政復(fù)議的，依法向其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議申請。

四、納稅人在綜合性辦稅服務(wù)廳、網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)可統(tǒng)一辦理原國稅、地稅業(yè)務(wù)，實(shí)行“一廳通辦”“一網(wǎng)通辦”“主稅附加稅一次辦”。12366納稅服務(wù)熱線不再區(qū)分國稅、地稅業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)“一鍵咨詢”。

五、納稅人、扣繳義務(wù)人按規(guī)定需要向原國稅、地稅機(jī)關(guān)分別報送資料的，相同資料只需提供一套；按規(guī)定需要在原國稅、地稅機(jī)關(guān)分別辦理的事項(xiàng)，同一事項(xiàng)只需申請一次。

六、新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后，啟用新的稅收票證式樣和發(fā)票監(jiān)制章。掛牌前已由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國稅機(jī)關(guān)已監(jiān)制的發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續(xù)使用。納稅人在用稅控設(shè)備可以延續(xù)使用。

七、新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后，啟用新的稅務(wù)檢查證件。原各省國稅、地稅機(jī)關(guān)制發(fā)的有效期內(nèi)的稅務(wù)檢查證件在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用。

特此公告。

國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告

（2018年6月15日 國家稅務(wù)總局公告2018年第33號）

根據(jù)《第十三屆全國人民代表大會第一次會議關(guān)于國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案的決定》《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革涉及法律規(guī)定的行政機(jī)關(guān)職責(zé)調(diào)整問題的決定》《國務(wù)院關(guān)于國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革涉及行政法規(guī)規(guī)定的行政機(jī)關(guān)職責(zé)調(diào)整問題的決定》(國發(fā)〔2018〕17號)以及《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第41號公布）的有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局對稅收規(guī)范性文件進(jìn)行了清理。清理結(jié)果已經(jīng)2018年6月5日國家稅務(wù)總局局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)將《全文失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄》和《部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄》予以公布。

國稅機(jī)構(gòu)和地稅機(jī)構(gòu)合并前，需要適用本公告公布失效和廢止的稅收規(guī)范性文件的，按照原規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

附件：（略）

國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個體工商戶定額信息采集相關(guān)文書的公告

（2018年6月26日 國家稅務(wù)總局公告2018年第36號）

為適應(yīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革需要，國家稅務(wù)總局對個體工商戶定額信息采集相關(guān)文書進(jìn)行了修訂，現(xiàn)公告如下：

一、對實(shí)行定期定額征收方式的商業(yè)、工業(yè)生產(chǎn)及來料加工業(yè)、修理修配業(yè)的個體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)在采集納稅人信息時應(yīng)分別使用修訂后的《個體工商戶定額信息采集表（商業(yè)）》《個體工商戶定額信息采集表（工業(yè)生產(chǎn)及來料加工業(yè)）》《個體工商戶定額信息采集表（修理修配業(yè)）》（見附件)。

二、本公告自2018年7月5日起施行。國稅機(jī)構(gòu)和地稅機(jī)構(gòu)合并前，仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》（國稅函〔2006〕1199號）的規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。附件：（略）

財(cái)政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知

（2018年5月19日 財(cái)稅〔2018〕44號）

為進(jìn)一步推動服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展、優(yōu)化外貿(mào)結(jié)構(gòu)，現(xiàn)就服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策通知如下：

一、自2018年1月1日起，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

二、本通知所稱技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）須符合的條件及認(rèn)定管理事項(xiàng)，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中，企業(yè)須滿足的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍按照本通知所附《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍（服務(wù)貿(mào)易類）》執(zhí)行。

三、省級科技部門應(yīng)會同本級商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門及時將《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍（服務(wù)貿(mào)易類）》增補(bǔ)入本地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法，并據(jù)此開展認(rèn)定管理工作。省級人民政府財(cái)政、稅務(wù)、商務(wù)、科技和發(fā)展改革部門應(yīng)加強(qiáng)溝通與協(xié)作，發(fā)現(xiàn)新情況、新問題及時上報財(cái)政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部和國家發(fā)展改革委。

四、省級科技、商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門及其工作人員在認(rèn)定技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)工作中，存在違法違紀(jì)行為的，按照《公務(wù)員法》《行政監(jiān)察法》等國家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

附件：（略）

財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知

（2018年6月5日 財(cái)稅〔2018〕53號）

為促進(jìn)我國宣傳文化事業(yè)的發(fā)展，繼續(xù)實(shí)施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、自2018年1月1日起至2020年12月31日，執(zhí)行下列增值稅先征后退政策。

（一）對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：

1.中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機(jī)關(guān)報紙和機(jī)關(guān)期刊，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團(tuán)、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機(jī)關(guān)報紙和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報紙和機(jī)關(guān)期刊，軍事部門的機(jī)關(guān)報紙和機(jī)關(guān)期刊。

上述各級組織不含其所屬部門。機(jī)關(guān)報紙和機(jī)關(guān)期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以內(nèi)。

2.專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生課本。

3.專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊。

4.少數(shù)民族文字出版物。

5.盲文圖書和盲文期刊。

6.經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區(qū)內(nèi)注冊的出版單位出版的出版物。

7.列入本通知附件1的圖書、報紙和期刊。

（二）對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%的政策：

1.各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，但本通知第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物除外。

2.列入本通知附件2的報紙。

（三）對下列印刷、制作業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：

1.對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。

2.列入本通知附件3的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)。

二、自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

三、自2018年1月1日起至2020年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。

四、享受本通知第一條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定的增值稅先征后退政策的納稅人，必須是具有相關(guān)出版物出版許可證的出版單位（含以“租型”方式取得專有出版權(quán)進(jìn)行出版物印刷發(fā)行的出版單位）。承擔(dān)省級及以上出版行政主管部門指定出版、發(fā)行任務(wù)的單位，因進(jìn)行重組改制等原因尚未辦理出版、發(fā)行許可證變更的單位，經(jīng)財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱財(cái)政監(jiān)察專員辦事處）商省級出版行政主管部門核準(zhǔn)，可以享受相應(yīng)的增值稅先征后退政策。

納稅人應(yīng)將享受上述稅收優(yōu)惠政策的出版物在財(cái)務(wù)上實(shí)行單獨(dú)核算，不進(jìn)行單獨(dú)核算的不得享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。違規(guī)出版物、多次出現(xiàn)違規(guī)的出版單位及圖書批發(fā)零售單位不得享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策，上述違規(guī)出版物、出版單位及圖書批發(fā)零售單位的具體名單由省級及以上出版行政主管部門及時通知相應(yīng)財(cái)政監(jiān)察專員辦事處和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

五、已按軟件產(chǎn)品享受增值稅退稅政策的電子出版物不得再按本通知申請?jiān)鲋刀愊日骱笸苏摺?/p>

六、本通知規(guī)定的各項(xiàng)增值稅先征后退政策由財(cái)政監(jiān)察專員辦事處根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行《關(guān)于稅制改革后對某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》〔(94)財(cái)預(yù)字第55號〕的規(guī)定辦理。

七、本通知的有關(guān)定義

（一）本通知所述“出版物”，是指根據(jù)國務(wù)院出版行政主管部門的有關(guān)規(guī)定出版的圖書、報紙、期刊、音像制品和電子出版物。所述圖書、報紙和期刊，包括隨同圖書、報紙、期刊銷售并難以分離的光盤、軟盤和磁帶等信息載體。

（二）圖書、報紙、期刊(即雜志)的范圍，仍然按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕151號)的規(guī)定執(zhí)行；音像制品、電子出版物的范圍，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號）的規(guī)定執(zhí)行。

（三）本通知所述“專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊”，是指以初中及初中以下少年兒童為主要對象的報紙和期刊。

（四）本通知所述“中小學(xué)的學(xué)生課本”，是指普通中小學(xué)學(xué)生課本和中等職業(yè)教育課本。普通中小學(xué)學(xué)生課本是指根據(jù)教育部中、小學(xué)教學(xué)大綱的要求，由經(jīng)國務(wù)院教育行政主管部門審定，并取得國務(wù)院出版行政主管部門批準(zhǔn)的教科書出版、發(fā)行資質(zhì)的單位提供的中、小學(xué)學(xué)生上課使用的正式課本，具體操作時按國家和省級教育行政部門每年春、秋兩季下達(dá)的“中小學(xué)教學(xué)用書目錄”中所列的“課本”的范圍掌握；中等職業(yè)教育課本是指經(jīng)國家和省級教育、人力資源社會保障行政部門審定，供中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中和成人專業(yè)學(xué)校學(xué)生使用的課本，具體操作時按國家和省級教育、人力資源社會保障行政部門每年下達(dá)的教學(xué)用書目錄認(rèn)定。中小學(xué)的學(xué)生課本不包括各種形式的教學(xué)參考書、圖冊、自讀課本、課外讀物、練習(xí)冊以及其他各類輔助性教材和輔導(dǎo)讀物。

（五）本通知所述“專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊”，是指以老年人為主要對象的報紙和期刊，具體范圍詳見附件4。

（六）本通知第一條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)規(guī)定的圖書包括“租型”出版的圖書。

（七）本通知所述“科普單位”，是指科技館、自然博物館，對公眾開放的天文館（站、臺）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高等院校、科研機(jī)構(gòu)對公眾開放的科普基地。

本通知所述“科普活動”，是指利用各種傳媒以淺顯的、讓公眾易于理解、接受和參與的方式，向普通大眾介紹自然科學(xué)和社會科學(xué)知識，推廣科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用，倡導(dǎo)科學(xué)方法，傳播科學(xué)思想，弘揚(yáng)科學(xué)精神的活動。

八、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕87號）同時廢止。

按照本通知第二條和第三條規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅，凡在接到本通知以前已經(jīng)征收入庫的，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。納稅人如果已向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可申請辦理免稅。凡專用發(fā)票無法追回的，一律照章征收增值稅。

附件：（略）

財(cái)政部、稅務(wù)總局

關(guān)于物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的

土地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知

（2018年6月1日 財(cái)稅〔2018〕62號）為促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展，現(xiàn)對物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下：

自2018年5月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

符合減稅條件的納稅人需持相關(guān)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

本通知所稱的物流企業(yè)、大宗商品倉儲設(shè)施范圍及其他未盡事項(xiàng)，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕33號）執(zhí)行。

請遵照執(zhí)行。