武民剛 曹靜波

涉稅信息管理，也指稅收情報管理，是加強稅收管理，堵塞稅收漏洞的重要環(huán)節(jié)。筆者認為，在互聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)倉庫技術、5G通訊網(wǎng)絡、移動支付、稅收自動化飛速發(fā)展的當今社會，只有建設全面完整、自主科學、嚴密監(jiān)控的涉稅信息收集、甄別、處理、存儲、分析、決策支撐機制，才能健全涉稅信息管理的全流程。

一、當前涉稅信息管理存在的問題

1.電子商務偷漏稅銷售額較大。各類電商平臺、微信商務，均存在較大的偷漏稅銷售。人們時常網(wǎng)購的商品，只要沒有取得正規(guī)發(fā)票，均明顯存在未納稅嫌疑。電商經營戶不需要開具發(fā)票，也不需要向稅務部門申報應稅銷售收入，較大的稅收數(shù)額就此流失。微信朋友圈眾多微商，明顯沒有履行納稅申報義務，即使在起征點以下的銷售收入，也沒有納入發(fā)票管理辦法開具正規(guī)發(fā)票。這些情形需要稅務部門依法對電子商務銷售活動進行嚴密監(jiān)控，納入正規(guī)的發(fā)票管理范疇，掌握其銷售活動，促進稅款實現(xiàn)。

2.涉稅違法犯罪信息監(jiān)管失控。一些人利用網(wǎng)絡空間開展涉稅違法活動。在互聯(lián)網(wǎng)、手機通訊網(wǎng)絡中，各種涉稅違法郵件、短信、網(wǎng)頁、彈窗層出不窮，但稅務部門的管理處置機制并沒有跟上。眾多電子郵件提供商沒有依法向稅務機關、公安機關報告涉稅違法信息，尤其是一些違法分子利用電子郵件空間開展的違法發(fā)票代開推銷業(yè)務。

3.政府部門涉稅信息交換不暢。政府主導了一大批建設工程，其中少數(shù)建設工程承包商并未履行向當?shù)囟悇諜C關報備的義務，從而偷漏稅款。少數(shù)醫(yī)保部門掌握的藥店銷售數(shù)據(jù)，未能全面向稅務部門報備，導致一些私營藥店偷漏稅款。一些政府部門也未向稅務機關通報、報備涉稅信息。

4.涉稅物流信息未納入監(jiān)控。納稅人自主申報銷售收入繳納稅款的模式，少數(shù)稅務部門過于信賴納稅人這個“人”的因素和守法自覺性，忽視了對納稅人貨倉物流等“物”的監(jiān)控。當前，前店后倉、小店大倉的情況比較普遍。稅務部門依據(jù)店面大小進行稅收管理存在一些弊端，一些小店面經營者在不起眼的地方租賃大貨倉，隱瞞應稅銷售活動偷逃稅款。還有一些設樓中店，面向廣大直接消費者，走物流發(fā)貨，不如實向稅務機關申報銷售活動。

5.金稅工程核心技術依賴外國。金稅三期的操作系統(tǒng)軟件、數(shù)據(jù)庫軟件，服務器、交換機、路由器、防火墻等硬件設備，均依賴極少數(shù)西方強國的后臺技術。稅務部門依賴甲骨文數(shù)據(jù)庫、微軟、英特爾、高通等美國公司，一旦這些根扎美國的跨國公司收到美國政府指令，利用軟硬件后門讓其交換機服務器停機，讓操作系統(tǒng)藍屏及稅收數(shù)據(jù)庫停擺，將有稅難收，重回算盤時代。

二、完善涉稅信息管理機制的對策

當前，稅務部門需要迅速行動起來，從以下七個方面，補齊短板，完善涉稅信息管理機制。

（一）健全電商涉稅信息監(jiān)控管理機制

當前是電商時代，全國2018年1季度網(wǎng)絡銷售收入逼近2萬億大關，網(wǎng)絡商務已經成為新時代商務變革大趨勢，這就迫切需要稅務機關把握時代脈搏，加快提高對電商平臺銷售活動及營業(yè)收入的監(jiān)控水平和征管水平?；诨ヂ?lián)網(wǎng)+收集漏征漏管信息，對電商、微商等新形式的工商服務提供者，必須采取得力手段加強對其營業(yè)活動的監(jiān)控。各級稅務機關，尤其是電商服務器所在的特大城市稅務部門，主動出擊，加強征管，避免稅收流失。

目前，部分網(wǎng)購活動并沒有取得正規(guī)發(fā)票。筆者認為，2017年全國電商前100名名單必須全部納入正規(guī)發(fā)票開具監(jiān)管范圍，如淘寶、京東、唯品會、天狗、閑魚、蘇寧易購、拼多多、蘑菇街、小紅書、卷皮、聚美優(yōu)品、轉轉、貝貝、小米商城、楚楚街、阿里巴巴、當當、全民奪寶、一淘、折800、返利網(wǎng)、亞馬遜購物、網(wǎng)易考拉、1號店、美麗說、清品街、微店、華為商城、聚劃算、閃電降價、錢寶、多點、穿衣助手、國美在線、淘寶聯(lián)盟、京東到家等。這些電商是龍頭企業(yè)，如果他們帶頭不依法開具增值稅發(fā)票，帶頭偷漏增值稅，那么全國的增值稅銷售收入監(jiān)管機制將流于形式。因此，稅務部門要大力優(yōu)化稅收發(fā)展經商環(huán)境，應先從嚴格電商發(fā)票管理做起。

筆者建議，對全國或全省排名前百名的所有電商平臺，均要納入嚴密的稅收發(fā)票監(jiān)管體系。不管交易金額是否納入應稅銷售收入，不管是否達到增值稅起征點，都應依據(jù)《發(fā)票管理辦法》相關規(guī)定開具發(fā)票。電商平臺監(jiān)控交易成交后，應當即時錄入發(fā)票信息，包括發(fā)票代碼號碼、發(fā)票影印件，以備稅務機關查驗。電商成交的發(fā)票信息，不管是定額發(fā)票還是稅控發(fā)票，都應納入稅務機關電子底賬的嚴密監(jiān)控，完善電商平臺數(shù)據(jù)結構，適應新形勢下發(fā)票數(shù)據(jù)采集的需要。稅務部門要把分散在互聯(lián)網(wǎng)電商平臺各個邊邊角角的涉稅銷售信息，能夠全面完整、科學及時地收集監(jiān)控起來，為進一步規(guī)范和完善電商時代的精細化稅收征管服務。

（二）嚴密監(jiān)控處置涉稅違法犯罪信息

全面貫徹落實《發(fā)票管理辦法》和《稅收征管法》及實施細則，以及《刑法》涉稅犯罪的相關規(guī)定，省局以上層面應當建立涉稅違法信息收集的專門機構，統(tǒng)一收集、匯集、甄別、分發(fā)涉稅違法信息。一方面，提交各地稅務部門加強征管、堵塞稅收漏洞；另一方面，提交公安經偵機關及時抓捕違法犯罪分子。比如，對違反稅法相關規(guī)定提供虛開發(fā)票業(yè)務的，應當全面收集、分發(fā)相關犯罪信息，壓實責任，跟蹤督辦，確保把發(fā)票管理到位，確保增值稅抵扣鏈條不走樣變形，確保國家稅款應收盡收，足額入庫。

（三）健全政府機構涉稅信息交換機制

新的稅務局成立后，必須迅速建設和完善稅務與銀行、自然資源局、住建局、招商局、經信局等政府部門的信息交換機制。針對不同稅種，與不同政府部門的聯(lián)席會議機制，強化數(shù)據(jù)共享，共同推動各項金字頭工程。比如，稅務部門與招商局交換招商引資企業(yè)數(shù)據(jù)，加強對新辦企業(yè)的稅收監(jiān)管，稅務部門與住建局交換商品住宅網(wǎng)簽數(shù)據(jù)，加強涉房稅收監(jiān)管，稅務部門與自然資源局交換土地登記數(shù)據(jù)，以加強涉土稅種監(jiān)管，稅務部門與市場監(jiān)督管理局藥監(jiān)部門交換醫(yī)藥行業(yè)經營戶的醫(yī)保數(shù)據(jù)和藥品進貨數(shù)據(jù)，以加強藥品行業(yè)和私立醫(yī)療機構的涉藥稅收監(jiān)管，稅務部門與各商業(yè)銀行和人民銀行交換納稅戶和法人代表的金融數(shù)據(jù)，可用以加強稅務保全和強制執(zhí)行等護稅手段。

（四）建立完善涉稅地理信息管理系統(tǒng)

根據(jù)GIS地理信息系統(tǒng)的工作原理，各級稅務部門要積極推行涉稅地理信息系統(tǒng)，聯(lián)系GIS廠商，將管轄區(qū)域內的納稅人的店面、貨倉、經銷點、工廠等地理信息，全面納入監(jiān)控，并經常性地開展巡查、抽查，核查納稅人的銷售發(fā)貨信息，及時掌握真實完整的銷售活動情況，提高增值稅消費稅管理水平，真正用GIS等監(jiān)控科技手段堵塞稅收征管漏洞。

（五）完善稅企信息交換反饋更正機制

在互聯(lián)網(wǎng)稅收網(wǎng)報平臺與稅務內網(wǎng)服務器之間，完善數(shù)據(jù)交換機制和網(wǎng)絡安全機制。

1.稅企網(wǎng)絡交流互動。明確稅務人員服務理念和工作職責。要求辦稅服務廳、稅源管理單位、業(yè)務科室、技術科室工作人員樹立全面服務的理念和工作職責，為納稅人提供優(yōu)質服務。同時，充分利用QQ群、微信群、電子郵件、電話、短信、稅企通、管控平臺等多種渠道，實現(xiàn)對納稅企業(yè)和管戶稅收管理員的快速響應，對涉及到納稅人關心的稅收政策咨詢、涉稅應用操作疑難、稅收數(shù)據(jù)修正等，都需要一批責任心強、業(yè)務精湛的專業(yè)骨干隊伍，熱忱為納稅人服務。

2.接收審核納稅申報?；诨ヂ?lián)網(wǎng)，各級稅務部門開發(fā)了一批面向納稅人的網(wǎng)絡申報應用平臺和手機APP，方便納稅人實名辦稅、報送各類申報表和涉稅資料、填報稅務事項申請、扣繳稅款等等。這一切都涉及到內外數(shù)據(jù)交換。嘗試：A采集接收納稅人數(shù)據(jù)、B網(wǎng)上填報實時審核、C隔天表內表間和主附表對應審核、D申報期過后全面審核、E納稅人修改申報、F金稅三期運維修改數(shù)據(jù)，通過這六步走，對納稅人申報數(shù)據(jù)進行事前、事中、事后的分析、審核、整改。

3.加強內外網(wǎng)安全管理。對惡意的網(wǎng)絡入侵、數(shù)據(jù)篡改、竊密、攻擊要采購防病毒、防黑客的網(wǎng)絡安全硬軟件設備，并安排專人專崗做好數(shù)據(jù)備份、訪問控制、訪問事志審核等等，做好災備恢復預案。尤其是面對不確定的國際對抗，要加快金稅工程國產化采購，對操作系統(tǒng)、芯片處理器等可能存在的后門等安全隱患，要求供貨方、服務方迅速整改。

4.涉稅風險核查傳遞企業(yè)。在納稅企業(yè)依法辦稅的大前提下，在涉稅信息進入稅務部門的內部審計、內部執(zhí)法監(jiān)察、內部行政監(jiān)察、內控監(jiān)督機制平臺、評估稽查系統(tǒng)后，由總局、省局、地市局、區(qū)縣局層層處理，發(fā)現(xiàn)涉稅風險信息，要及時傳遞給涉稅風險企業(yè)，納稅企業(yè)應執(zhí)行國家稅收政策、防范涉稅違法犯罪，切實把握好稅收政策執(zhí)行尺度，發(fā)揮好稅企協(xié)同效應。

（六）積極主動掌握金稅工程核心技術

稅務系統(tǒng)內部在金稅工程設備選型、應用開發(fā)上要切實掌握金稅核心技術，確保稅收信息化不拖國家后腿。

一方面，稅務機構合并后，金稅四期已經提上議事日程。另一方面，全新的征管機制需要強壯的“大腦中樞神經”。國家稅務總局和省局應將財力物力投入金稅工程，力圖掌控核心金稅技術，采購和開發(fā)基于國產軟件硬件設備的金稅應用和數(shù)據(jù)倉庫、決策支持平臺。

首先，省級稅務數(shù)據(jù)機房計算能力需要加強。省級稅務數(shù)據(jù)集中以來，各級稅務部門進行金稅三期征管信息系統(tǒng)建設、數(shù)據(jù)倉庫建設、數(shù)據(jù)查詢統(tǒng)計都嚴重依賴省級稅務數(shù)據(jù)機房，目前在地市、區(qū)縣、基層各項稅務運用中，發(fā)現(xiàn)金稅三期服務器和數(shù)據(jù)倉庫服務器計算速度、查詢響應速度都遠遠不能滿足全省稅收信息化建設的需要。對征期增值稅、所得稅申報進度進行實時統(tǒng)計時，服務器往往需要五六分鐘才能計算出申報進度統(tǒng)計表，同時，在金稅三期中查詢統(tǒng)計數(shù)據(jù)，也存在速度緩慢的問題。因此，省局需要按照國家中心城市標準來建設省級稅務數(shù)據(jù)機房，急需采購國產大型機來做金稅三期四期稅收數(shù)據(jù)倉庫的服務器，以滿足全省各級稅務部門的信息處理、查詢統(tǒng)計等計算需求。其次，應當及早重視金稅工程國產化率。金稅工程建設應當立足于國產操作系統(tǒng)和國產硬件，開發(fā)各類國產軟件，提高國產設備及軟件在金稅工程中的比例。

基層稅務局辦稅服務廳前臺，必須迅速規(guī)劃國家掌握內核的操作系統(tǒng)來征收稅款，金稅三期客戶端應開發(fā)不依賴微軟操作系統(tǒng)的版本，網(wǎng)絡申報平臺、服務器、前臺計算機、打印機、POS機、掃描儀、自助發(fā)票領用機等一系列稅務應用硬件軟件，都應開發(fā)國家掌握內核的操作系統(tǒng)的版本，早日投入使用。

（七）掌控稅務內部涉稅信息管理流程

1.通過省級內控機制平臺，揭示執(zhí)法風險。省局統(tǒng)一開發(fā)內控平臺，監(jiān)督執(zhí)法各環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)執(zhí)法錯誤、預警信息，反饋給各級稅務部門?；鶎佣悇詹块T能夠快速定位，核查整改，落實執(zhí)法責任，和納稅人一起共同防范和控制執(zhí)法風險。省級局已經開發(fā)了十三個模塊化的內控平臺，對各業(yè)務處室的稅收業(yè)務進行了較為完整的監(jiān)控。但目前的主要困難是省級數(shù)據(jù)倉庫平臺的選型和費用問題。筆者建議盡快摒棄落后緩慢的甲骨文數(shù)據(jù)庫，將數(shù)據(jù)集中遷移到反映迅速、計算速度快的新型數(shù)據(jù)倉庫平臺中，但要注意選擇開源產品，不僅方便數(shù)據(jù)的查詢統(tǒng)計、分析比對，也能保障今后的稅收數(shù)據(jù)安全和國家信息安全獨立于外國數(shù)據(jù)庫廠商。

2.通過區(qū)縣數(shù)據(jù)倉庫平臺，監(jiān)控稅收數(shù)據(jù)。省級層面聚焦于省級的統(tǒng)計分析，和區(qū)縣基層稅收監(jiān)控的重點相比有側重和較大區(qū)別。在區(qū)縣級稅務部門，需要開發(fā)適用于自身需要和區(qū)縣地方經濟管理需要的數(shù)據(jù)模型，比如，區(qū)縣的重點稅源企業(yè)，重點稅收行業(yè)，開發(fā)區(qū)、工業(yè)園區(qū)企業(yè)名單，分管理分局分管理線的稅收完成情況，外埠納稅人的合同和稅收跟蹤分析工具，區(qū)縣政府口徑的稅收計劃進度表，一般預算完成情況等等。同時，區(qū)縣針對納稅人申報銷售數(shù)據(jù)和納稅人發(fā)票銷售數(shù)據(jù)，進行及時的比對，發(fā)現(xiàn)漏報收入，漏征漏管的情形，及時查漏補缺。

3.通過納稅評估稅務稽查，監(jiān)控重點納稅人?；鶎佣悇詹块T對所管轄納稅人的稅款繳納情況建立監(jiān)控機制，監(jiān)控的重點是稅負率、毛利率、費用率、稅負變動率、毛利變動率、存貨變動率等項指標。建設各類評估模型，將企業(yè)的納稅申報表、財務報表等數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)進行比對，并確定相應的風險值。根據(jù)風險值大小，分別對納稅人進行風險提醒、風險評估和稅務稽查。發(fā)現(xiàn)有納稅人計算錯誤等原因的，督導納稅人自查自糾及時整改。發(fā)現(xiàn)有重大偷漏稅嫌疑或其它稅收政策執(zhí)行問題的，需要專案處理或立案調查。