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        2018年公司必知12個(gè)實(shí)用的合理避稅方法

        2018-03-31 09:33:08高澤
        山東國(guó)資 2018年7期
        關(guān)鍵詞:年終獎(jiǎng)所得額所得稅

        □ 高澤

        政府一直在強(qiáng)調(diào)要減輕企業(yè)稅負(fù),這無(wú)疑將為廣大創(chuàng)業(yè)者提供更有利的稅收環(huán)境,進(jìn)一步減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是,創(chuàng)業(yè)者除了可以享受稅收政策福利,還可以通過(guò)稅務(wù)籌劃達(dá)到減輕稅負(fù)的目的,也就是“合理避稅”。

        合理避稅并不是偷稅漏稅,它是在合法的范圍內(nèi)減輕稅收壓力,避免因?yàn)槎悇?wù)知識(shí)的盲點(diǎn),而導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或被稅務(wù)局罰款。所以,企業(yè)有必要了解合理避稅的基本知識(shí)。

        3 種常見(jiàn)的根據(jù)政策來(lái)避稅的方法

        1.國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策

        企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以按175%進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅前扣除;申請(qǐng)成為“高新技術(shù)企業(yè)”,可以少繳10%的企業(yè)所得稅,按照利潤(rùn)的15%繳納(非高新技術(shù)企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅)。

        2.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

        對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;小規(guī)模納稅人企業(yè)的月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

        3.年終獎(jiǎng)繳稅優(yōu)惠政策

        年終獎(jiǎng)的準(zhǔn)確叫法是“全年一次性獎(jiǎng)金”, 年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)稅方法是一種比較優(yōu)惠的算法,是全年僅有的一次可以除以12計(jì)算合適稅率的稅收優(yōu)惠。

        年終獎(jiǎng)是對(duì)企業(yè)員工們一年來(lái)工作業(yè)績(jī)的肯定?!澳昴╇p薪制”是最普遍的年終獎(jiǎng)發(fā)放形式之一,大多數(shù)企業(yè),尤其是外企普遍會(huì)使用這種方法。

        企業(yè)要利用好“全年一次性獎(jiǎng)金”的稅收優(yōu)惠政策,減輕稅負(fù),還需要注意以下事項(xiàng):

        納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人,該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

        納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

        由于個(gè)人所得稅的法定納稅主體是個(gè)人,企業(yè)為員工承擔(dān)的個(gè)人所得稅不能稅前扣除,在年度匯算清繳時(shí),企業(yè)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整,調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

        企業(yè)容易忽視而導(dǎo)致多繳稅的4種情況

        1.沒(méi)有生意也要進(jìn)行零申報(bào)

        根據(jù)相關(guān)法律法規(guī),營(yíng)業(yè)執(zhí)照批下來(lái)后,企業(yè)每個(gè)月都必須向稅務(wù)局申報(bào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。不管有沒(méi)有賺錢(qián),也不管有沒(méi)有生意,每個(gè)月都要根據(jù)運(yùn)營(yíng)情況做賬,然后根據(jù)賬本向稅務(wù)局做稅務(wù)的申報(bào)。現(xiàn)在小規(guī)模企業(yè)一個(gè)季度的開(kāi)票量不達(dá)9萬(wàn)元的話,可以進(jìn)行零申報(bào)。零申報(bào)辦理起來(lái)也比較簡(jiǎn)單,如果不辦理,企業(yè)將會(huì)面臨 2000元的罰款。

        需要注意的是,如果長(zhǎng)期零申報(bào),可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍,如有不實(shí)情況,將會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查處。

        2.增值稅稅率與進(jìn)項(xiàng)稅的稅率無(wú)關(guān)

        關(guān)于這一點(diǎn),舉個(gè)例子:增值稅第二條規(guī)定,圖書(shū)銷(xiāo)售的稅率是13%。即只要企業(yè)是一般納稅人,銷(xiāo)售圖書(shū)的稅率就是13%。

        那么問(wèn)題來(lái)了,如果某銷(xiāo)售圖書(shū)的公司,也符合一般納稅人的條件,但它拿到的印刷圖書(shū)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是17%,在進(jìn)行繳稅時(shí),還能繼續(xù)適用13%的稅率嗎(即繳稅時(shí),按13%的稅率抵扣17%的稅率)?

        答案是肯定的,該公司仍然適用于13%的稅率,因?yàn)樾袠I(yè)性質(zhì)決定了增值稅稅率,與進(jìn)項(xiàng)稅的稅率是多少無(wú)關(guān)。

        3.合同作廢也要記得納稅

        企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,必然要與外界簽訂合同,如果中間發(fā)生意外,雙方廢止了合同,也是需要完成印花稅繳納義務(wù)的。

        4.不拿發(fā)票就要多繳稅

        稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“以票控稅”,企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證,否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證(發(fā)票)成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。

        然而有些人不以為意,當(dāng)對(duì)方以優(yōu)惠為名,誘導(dǎo)企業(yè)不開(kāi)發(fā)票時(shí),有些企業(yè)就會(huì)同意,這樣做其實(shí)是吃虧的,舉個(gè)例子:

        某公司購(gòu)買(mǎi)1000元的辦公用品,如果不開(kāi)發(fā)票只需付900元,而如果開(kāi)發(fā)票則需付1000元,表面看起來(lái),不要發(fā)票就可以為企業(yè)節(jié)省100元。

        然而現(xiàn)實(shí)是:如果多付100元,企業(yè)的所得稅就可以少繳330元;而如果少付100元,企業(yè)的所得稅就要多繳330元。拿不拿發(fā)票的區(qū)別一看就明白了。所以,企業(yè)人員一定要記住,不拿發(fā)票就會(huì)多繳稅。

        創(chuàng)業(yè)者不可不知的 5個(gè)節(jié)稅技巧

        1.將個(gè)人專(zhuān)利以技術(shù)入股的形式投入公司使用

        如果企業(yè)老板或員工個(gè)人擁有專(zhuān)利,并將其提供給公司使用,公司在對(duì)待個(gè)人的專(zhuān)利時(shí),可以為其合理估價(jià),并以有價(jià)入股的形式納入公司使用,并簽訂正式的合同。

        這樣一來(lái),專(zhuān)利就會(huì)成為公司的無(wú)形資產(chǎn),會(huì)計(jì)人員可以采用合理攤銷(xiāo)的方式,將其計(jì)入成本費(fèi)用,從而減少利潤(rùn),達(dá)到少繳稅的目的。

        2.合理提高員工福利,攤銷(xiāo)利潤(rùn)

        中小企業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中,可以在不超過(guò)計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資。例如,為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn),建立職工基金(如養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、教育基金等),增加企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等。如此一來(lái),不僅可以調(diào)動(dòng)員工的積極性,而且這些費(fèi)用都可以列入企業(yè)的成本,從而攤銷(xiāo)企業(yè)利潤(rùn),減少稅負(fù)。

        3.混合銷(xiāo)售要依法而簽,分別計(jì)稅

        一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果涉及服務(wù)又涉及貨物,就是混合銷(xiāo)售。這里包含兩個(gè)要素:一是必須是同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為,二是必須要涉及服務(wù)和貨物,二者缺一不可。其中也有需要注意的稅務(wù)籌劃點(diǎn)。

        4.發(fā)票丟失,及時(shí)補(bǔ)救,仍能報(bào)銷(xiāo)

        我國(guó)實(shí)行以票控稅,因?yàn)樯婕暗蕉愂眨绻l(fā)票丟失想要重開(kāi)一張是不太可能的。但是,沒(méi)有了發(fā)票就不能憑票報(bào)銷(xiāo)和公司入賬,該怎么辦呢?

        丟失發(fā)票不用慌張,可以采取以下兩種措施進(jìn)行補(bǔ)救:

        第一種,從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明,并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。

        第二種,如果確實(shí)無(wú)法取得證明的,如火車(chē)、輪船、飛機(jī)票等憑證,由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證。

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