■張麗杰

一、引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的不斷深化，財產(chǎn)保險業(yè)“防控風(fēng)險、服務(wù)大局、改革發(fā)展”的三大戰(zhàn)略扎實(shí)推進(jìn)，財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制體系不斷被賦予新的內(nèi)涵，從本質(zhì)上進(jìn)一步豐富了財產(chǎn)保險企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。財產(chǎn)保險是指以財產(chǎn)及其相關(guān)利益為保險標(biāo)的的保險，包括財產(chǎn)損失保險、責(zé)任保險、信用保險、保證保險、農(nóng)業(yè)保險等，以有形或無形財產(chǎn)及其相關(guān)利益為保險標(biāo)的的一類補(bǔ)償性保險。財產(chǎn)保險公司作為經(jīng)營風(fēng)險、集散風(fēng)險的企業(yè)，在市場經(jīng)濟(jì)中起到社會保險保障、加強(qiáng)資金融通、促進(jìn)社會管理的作用。隨著外部監(jiān)管制度體系、監(jiān)管手段、監(jiān)管要求的不斷健全和提高，加上財產(chǎn)保險公司內(nèi)部重視的加強(qiáng)，財產(chǎn)保險企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)取得了一定的成效。但是在肯定成績的同時，也要清醒的認(rèn)識到，由于行業(yè)普遍對內(nèi)控體系的重視程度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系出現(xiàn)了一些亟待解決的迫切問題。在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，財產(chǎn)保險企業(yè)要始終堅持“保險業(yè)姓?！钡闹笇?dǎo)思想，積極主動化解風(fēng)險點(diǎn)，明確風(fēng)險管理發(fā)展方向，充分發(fā)揮保險保障功能。

二、財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制體系制度雖已健全，但普遍缺乏遵循有效性。

隨著保監(jiān)會外部監(jiān)督力度的不斷加強(qiáng)和保險行業(yè)競爭的加劇，財產(chǎn)保險公司在內(nèi)部控制體系制度建設(shè)方面取得了很大的成績，基本適應(yīng)了內(nèi)控制度健全性的監(jiān)管要求。但是由于公司在經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核時，存在重保費(fèi)、輕內(nèi)部控制管理指標(biāo)、重短期利益指標(biāo)而忽視長期穩(wěn)健經(jīng)營指標(biāo)、考核指標(biāo)體系的設(shè)置規(guī)則及權(quán)重不合理的現(xiàn)象，使得公司管理層為了短期業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)往往會犧牲長期穩(wěn)健內(nèi)控管理指標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度不能得到很好的貫徹執(zhí)行。

（二）業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制不夠完善。

現(xiàn)階段財產(chǎn)保險企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)內(nèi)部控制建設(shè)不完善，銷售環(huán)節(jié)、承保環(huán)節(jié)、理賠、財務(wù)等環(huán)節(jié)還存在一定的不足。

1.在銷售環(huán)節(jié)，規(guī)范保險中介市場機(jī)構(gòu)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展的保險代理、保險經(jīng)紀(jì)等監(jiān)管規(guī)章制度不夠全面，保險中介信息化水平有待提高；保險銷售從業(yè)人員許多為兼職，對財產(chǎn)保險公司制度及監(jiān)管政策了解不夠，容易出現(xiàn)欺詐、誤導(dǎo)和其他違法違規(guī)行為。

2.在承保環(huán)節(jié)，部分核保人員工作技能不足，專業(yè)技術(shù)不強(qiáng)。在標(biāo)的業(yè)務(wù)風(fēng)險較大的情況下，為了完成任務(wù)對標(biāo)的物進(jìn)行承保，既影響了核保工作的質(zhì)量，又使得核保環(huán)節(jié)作用大打折扣。

3.在理賠環(huán)節(jié)，由于查勘人員數(shù)量有限，報案時間地點(diǎn)不受控制、及員工自身素質(zhì)不高等原因，現(xiàn)場查勘經(jīng)常出現(xiàn)不及時、不到位的情況，查勘率遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求的100%。部分公司定損完畢后流程銜接不足，資料收集拖延，支付賠款不及時等，以致客戶投訴不斷增加，嚴(yán)重影響公司的信譽(yù)度。

4.在財務(wù)環(huán)節(jié)，由于市場原因、考核激勵政策模糊和內(nèi)部約束力薄弱導(dǎo)致財務(wù)管控不完善。部分新成立的公司基本采取低費(fèi)率、高傭金的戰(zhàn)略方式快速占領(lǐng)行業(yè)的份額，公司為了維持業(yè)務(wù)增長，實(shí)施靈活機(jī)動的財務(wù)策略。部分公司盲目追求市場份額，認(rèn)識不到規(guī)模與效益之間的關(guān)系，為了增加保費(fèi)業(yè)績不惜大力加入成本，所有部門均為前端銷售服務(wù)，導(dǎo)致財產(chǎn)保險公司財務(wù)內(nèi)部控制未能充分發(fā)揮監(jiān)督、審核的作用。

（三）公司內(nèi)部部門之間控制協(xié)調(diào)能力有待提高。

有效的內(nèi)部控制需要公司內(nèi)部各個條線協(xié)助完成，銷售、承保、理賠、財務(wù)等條線環(huán)環(huán)相扣，關(guān)聯(lián)性強(qiáng)。但是實(shí)際中，很多財產(chǎn)保險公司存在相關(guān)部門負(fù)責(zé)同一項工作時會互相推諉，部門間的業(yè)務(wù)職能邊界模糊，導(dǎo)致業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)出現(xiàn)無人管控的盲點(diǎn)。同時，有些關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制有效性較差，缺乏全方位、多角度的風(fēng)險防范及內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，導(dǎo)致虛假承保、虛假理賠及虛掛保費(fèi)等情況依然存在。

（四）內(nèi)部控制內(nèi)外部監(jiān)督力度不強(qiáng)。

財產(chǎn)保險公司審計、監(jiān)察部門作為公司監(jiān)督管理部門，其人員配置不足、不少是財務(wù)人員疲于日常工作兼職，因?qū)I(yè)領(lǐng)域研究成果知之甚少，對內(nèi)控風(fēng)險把握不清，使其監(jiān)管職能無法更好的發(fā)揮作用。且對違規(guī)問題責(zé)任追究不到位，無法形成震懾作用，導(dǎo)致典型違規(guī)問題多次重復(fù)發(fā)生，多次檢查但依舊整改不到位的現(xiàn)象時有發(fā)生，影響公司內(nèi)部控制管理水平的提升。

三、完善財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制基礎(chǔ)建設(shè)，營造內(nèi)部控制良好環(huán)境。

財產(chǎn)保險公司要加強(qiáng)公司治理結(jié)構(gòu)建設(shè)，規(guī)范建立“三會一層”組織體系，股東大會、董事會、監(jiān)事會和管理層對內(nèi)部控制要高度重視，共同維護(hù)內(nèi)控體系高效運(yùn)轉(zhuǎn)。要廣泛宣傳風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)控企業(yè)文化，增強(qiáng)培養(yǎng)合規(guī)理念，營造合規(guī)文化，提高內(nèi)部控制管理人員的風(fēng)險防范意識，為內(nèi)部控制營造良好環(huán)境。

（二）提高重點(diǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險管控能力。

財產(chǎn)保險企業(yè)在提高內(nèi)部控制管理水平過程中應(yīng)把握住重點(diǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)和關(guān)鍵的環(huán)節(jié)點(diǎn)，對這些重要的環(huán)節(jié)進(jìn)行重度管控，以提高企業(yè)內(nèi)控管理的有效性，確保企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

1.在承保環(huán)節(jié)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)資料真實(shí)性管控，嚴(yán)格要求提供齊全的標(biāo)的資料，嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度的要求，確保成本的第一環(huán)節(jié)真實(shí)有效。加強(qiáng)承保審核控制，建立信息化的風(fēng)險管控流程，減少人為因素的干擾，使審核過程標(biāo)準(zhǔn)化、制度化。

2.在理賠環(huán)節(jié)，優(yōu)化理賠管控模式，建立事后稽核機(jī)制，加強(qiáng)理賠隊伍建設(shè)，加大查勘、訴訟等關(guān)鍵崗位人員配置力度，進(jìn)一步優(yōu)化承保理賠人員結(jié)構(gòu)，不斷提升人員素質(zhì)和管理水平，以保證各項政策措施的有效執(zhí)行。進(jìn)一步提高理賠案件業(yè)務(wù)管理的信息化水平，不斷完善系統(tǒng)功能，充分發(fā)揮信息技術(shù)的保障作用。在未決賠案管理方面，開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的管控工具，對未決賠案的跟蹤情況、估損合理性情況等進(jìn)行管控。

3.財務(wù)操作環(huán)節(jié)，建立規(guī)范的會計管理處理程序、職責(zé)分離的崗位設(shè)置，保證財務(wù)會計管理處理的準(zhǔn)確性和有效性。各級機(jī)構(gòu)按總公司的統(tǒng)一規(guī)定設(shè)置賬簿，統(tǒng)一的會計賬簿由財務(wù)信息系統(tǒng)自動生成。資金管理堅持“收支兩條線，保費(fèi)收入向上級劃撥，賠款、費(fèi)用資金逐級核定向下級撥款”的方式。財務(wù)部門負(fù)責(zé)本級及所轄機(jī)構(gòu)保費(fèi)發(fā)票的管理，分支機(jī)構(gòu)開展保險業(yè)務(wù)，在收取保險費(fèi)時，開具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的保險業(yè)專用發(fā)票。另外財務(wù)人員一定要敢于說不，對于不合理不合規(guī)的收入成本費(fèi)用列支要堅決拒絕，充分發(fā)揮財務(wù)人員的監(jiān)督職能。

（三）提高內(nèi)控管理人員素質(zhì)，提高內(nèi)部控制執(zhí)行有效性。

財產(chǎn)保險公司一般實(shí)行總分機(jī)構(gòu)管理模式，一些分支公司的內(nèi)部控制人員大多是兼職，專業(yè)知識與個人素質(zhì)參差不齊，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制執(zhí)行的效果與效率。財產(chǎn)保險公司應(yīng)不斷充實(shí)基層風(fēng)險管理崗位與人員，對其知識與素質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，并進(jìn)行專業(yè)和符合公司實(shí)際的培訓(xùn)，以促進(jìn)內(nèi)控有效執(zhí)行。在加強(qiáng)人員培訓(xùn)的同時，財產(chǎn)險保險公司還應(yīng)該建立一定的激勵約束機(jī)制，要實(shí)現(xiàn)核心工作人員的短期行為長期化，使其對不利于內(nèi)部控制的動機(jī)進(jìn)行消除，使員工的綜合素質(zhì)得到全面提升。

（四）加強(qiáng)信息管理能力建設(shè)，提高內(nèi)控信息化水平。

財產(chǎn)保險公司要建立安全實(shí)用、覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的信息系統(tǒng)，使業(yè)務(wù)系統(tǒng)能夠與財務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)無縫對接，確保業(yè)財數(shù)據(jù)一致，為財產(chǎn)保險公司內(nèi)控提供技術(shù)支持。建立對信息系統(tǒng)的權(quán)限管理機(jī)制，合理分配用戶權(quán)限，完善信息系統(tǒng)安全管理體系，切實(shí)履行安全管理總體要求，提高系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性和安全性。建立信息系統(tǒng)使用人員的操作手冊，規(guī)范內(nèi)控人員正確操作信息系統(tǒng)，減少出錯機(jī)率，提高內(nèi)控人員內(nèi)控信息化水平。

在經(jīng)濟(jì)社會高速發(fā)展的今天，財產(chǎn)保險企業(yè)內(nèi)部控制管理格外重要，關(guān)系到財產(chǎn)保險企業(yè)能否健康發(fā)展。財產(chǎn)險保險公司要提高自身內(nèi)部控制水平，加強(qiáng)內(nèi)部控制基礎(chǔ)建設(shè)，營造內(nèi)部控制良好環(huán)境，提高重點(diǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險管控能力，完善內(nèi)部控制體系構(gòu)建。作為財產(chǎn)保險企業(yè)的員工，要對內(nèi)部控制在企業(yè)的風(fēng)險防范中發(fā)揮重要作用有深刻的認(rèn)識，培養(yǎng)高尚的職業(yè)道德，努力提升自我修養(yǎng)，堅守本心，提高內(nèi)部控制執(zhí)行有效性，確保發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用。

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