高 亢

（山西省水利規(guī)費(fèi)稽查管理中心，山西 太原 030001）

按照國(guó)家財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、水利部的部署，山西省于2017年4月申請(qǐng)列入水資源稅改革試點(diǎn)。初步確定納入改革試點(diǎn)后，先行開(kāi)展了典型企業(yè)實(shí)地調(diào)研和全省水資源費(fèi)征收情況摸底調(diào)研。積極與中央對(duì)接，向中央反映我省政策訴求，解決了全省采礦排水水資源稅等難點(diǎn)問(wèn)題。加強(qiáng)與省財(cái)政廳、地稅局的協(xié)調(diào)配合，建立工作機(jī)制，研究部署試點(diǎn)任務(wù)，對(duì)水資源稅改革試點(diǎn)工作進(jìn)行了科學(xué)分工。省財(cái)政廳、省地稅局、省水利廳在調(diào)查研究、測(cè)算分析、征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，起草了全省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法。

2017年12月29 日，省政府印發(fā)《山西省人民政府關(guān)于印發(fā)山西省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》（晉政發(fā)〔2017〕60號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施辦法）。自2017年12月1日起，正式實(shí)施水資源稅改革。

1 水資源稅改革試點(diǎn)工作開(kāi)展主要情況

1.1 組織前期調(diào)研

為了確保水資源稅改革試點(diǎn)工作的順利實(shí)施，省水利廳先后赴萬(wàn)家寨引黃管理局、太原市自來(lái)水公司等單位進(jìn)行了實(shí)地調(diào)研。為了全面了解全省各地取水基本情況及水資源費(fèi)征收繳納情況，徹底掌握水資源稅改革的底數(shù)，會(huì)同省地稅局組織了為期1個(gè)月的水資源稅改革調(diào)查工作。

調(diào)查內(nèi)容包括：全省各地區(qū)水資源費(fèi)征收繳納情況，水利工程供水單位、自備水源取用水戶(hù)利用取水工程或者設(shè)施取用、銷(xiāo)售供水相關(guān)情況；各地區(qū)城鎮(zhèn)公共供水單位基本情況；各地區(qū)主要水源情況，取水許可證發(fā)放情況，農(nóng)業(yè)用水用途、規(guī)模、用水限額標(biāo)準(zhǔn)等情況以及城鎮(zhèn)居民用水價(jià)格。

通過(guò)調(diào)研，同步開(kāi)展了水資源稅改革宣傳；研究分析了費(fèi)改稅對(duì)水資源保護(hù)、企業(yè)負(fù)擔(dān)、財(cái)政收入等方面的影響，為制定具體改革措施提供了科學(xué)依據(jù)。

1.2 建立工作機(jī)制

1.2.1 建立健全水資源稅改革試點(diǎn)工作機(jī)制

省委、省政府高度重視，將水資源稅改革試點(diǎn)工作納入改革重點(diǎn)事項(xiàng)。按照工作需要，省財(cái)政廳牽頭，省財(cái)政、地稅、水利3個(gè)部門(mén)建立了協(xié)作工作機(jī)制，協(xié)調(diào)、指導(dǎo)全省水資源稅改革試點(diǎn)工作，研究解決重大工作問(wèn)題。

1.2.2 進(jìn)一步細(xì)化工作責(zé)任

水資源稅改革由省財(cái)政廳牽頭，水利和地稅部門(mén)配合完成。按照分工，水利廳主要負(fù)責(zé)組織全省水資源費(fèi)稅管戶(hù)資料移交、信息采集和比對(duì)、取水許可和取水量確定的信息傳遞工作；根據(jù)國(guó)家批復(fù)方案、研究制定全省改革實(shí)施辦法，開(kāi)展水資源稅政策宣傳，制定輿情管理辦法，建立問(wèn)題處理機(jī)制，完成近2年基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，報(bào)送改革收閱情況、做好收入分析；配合省地稅局做好個(gè)性化參數(shù)配置，開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和納稅輔導(dǎo)。

1.3 出臺(tái)實(shí)施辦法

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部印發(fā)的《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2017〕80號(hào)）精神，省財(cái)政、水利、地稅、發(fā)改、住建等部門(mén)數(shù)次召開(kāi)會(huì)議，研究制定全省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法及稅額標(biāo)準(zhǔn)，并且針對(duì)采礦排水、城鎮(zhèn)公共供水、引黃供水、水庫(kù)取用水等特殊納稅人的征稅環(huán)節(jié)、具體征管辦法進(jìn)行了重點(diǎn)研究。

按照“有序銜接、稅費(fèi)平移、注重調(diào)控”的總體原則，形成了水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法，先后提交省水資源稅改革試點(diǎn)部門(mén)協(xié)作聯(lián)席會(huì)議和省法制辦《山西省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法（草案）》協(xié)調(diào)會(huì)進(jìn)行專(zhuān)題研究，在充分征求各地市和省直各部門(mén)意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，于2017年12月正式印發(fā)施行。

1.4 深入推進(jìn)改革

按照國(guó)家確定的“用戶(hù)申報(bào)、水利核定、稅務(wù)征收、信息共享”的水資源稅征管模式，水利部門(mén)職能有了較大轉(zhuǎn)變，主要任務(wù)由水資源費(fèi)征管轉(zhuǎn)變?yōu)樗亢硕ǖ然A(chǔ)性工作。

積極適應(yīng)任務(wù)需要，加強(qiáng)與財(cái)政、地稅等部門(mén)協(xié)調(diào)配合，制定了科學(xué)的工作計(jì)劃。與地稅部門(mén)研究部署了水資源稅征管銜接事項(xiàng)，包括前期管戶(hù)資料移交，水資源稅征管中涉及的取水計(jì)劃認(rèn)定、取水許可證的發(fā)放、取水量核定、超計(jì)劃用水核定、超采區(qū)認(rèn)定、公共供水覆蓋范圍認(rèn)定及認(rèn)定資料傳遞，確保稅費(fèi)改革平穩(wěn)順利銜接。

做好《山西省水資源稅征收管理辦法（試行）》（晉地稅發(fā)〔2017〕166號(hào)）、《山西省水利廳關(guān)于加快辦理取水許可有關(guān)事項(xiàng)的通知》（晉水資源〔2018〕34號(hào)）等相關(guān)政策文件出臺(tái)工作，同時(shí)，開(kāi)展水資源費(fèi)征收相關(guān)政策文件的清理工作，為確保水資源費(fèi)稅政策順利實(shí)施創(chuàng)造條件。

推動(dòng)建立省級(jí)地方政府分管領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)的部門(mén)協(xié)作機(jī)制及領(lǐng)導(dǎo)小組。同時(shí)構(gòu)建稅務(wù)與水利部門(mén)工作配合協(xié)調(diào)機(jī)制，全面、準(zhǔn)確采集納稅信息，建立信息共享平臺(tái)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，確保依法依規(guī)征管。

認(rèn)真履行好水資源費(fèi)改稅后的水利部門(mén)職責(zé)，嚴(yán)格實(shí)施取水許可，做好取水計(jì)量安裝與后期維護(hù)以及實(shí)際取用水量的核定等工作。同時(shí)按照《實(shí)施辦法》，配合財(cái)政部門(mén)做好相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算安排和保障工作，確保水資源稅依法、全面、足額征收到位。

做好宣傳培訓(xùn)。配合地稅部門(mén)利用多種媒體媒介，廣泛宣傳水資源稅改革試點(diǎn)的重要意義、目標(biāo)原則和主要內(nèi)容，做好政策解讀，回應(yīng)社會(huì)關(guān)切，穩(wěn)定社會(huì)預(yù)期，營(yíng)造良好的改革氛圍和輿論環(huán)境。

2 水資源改革試點(diǎn)工作中面臨的主要問(wèn)題

2.1 水資源稅收入與水利建設(shè)發(fā)展需求矛盾

改革之前，水資源費(fèi)作為專(zhuān)項(xiàng)收入，專(zhuān)項(xiàng)用于水資源節(jié)約、保護(hù)和利用；水資源費(fèi)改稅后，全省以“大水網(wǎng)”骨干工程、縣域小水網(wǎng)配套工程和“七河”流域生態(tài)修復(fù)工程為主的水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)失去主要資金來(lái)源。盡管省財(cái)政、水利部門(mén)積極協(xié)調(diào)，多措并舉籌集建設(shè)資金，但是水資源稅作為稅收納入跨部門(mén)預(yù)算，不再作為專(zhuān)項(xiàng)收入用于水利建設(shè)，很大程度上影響水利重點(diǎn)項(xiàng)目的推進(jìn)。

2.2 疏干排水水資源稅準(zhǔn)確計(jì)量和征稅依據(jù)

過(guò)去，全省水資源費(fèi)單獨(dú)設(shè)置了按采礦量征收的“采礦排水水資源費(fèi)”，按每噸原煤或原礦3元的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征，這是全省與全國(guó)其他省份相比的特殊之處。為充分體現(xiàn)水資源稅對(duì)水資源的調(diào)節(jié)作用和“稅費(fèi)平移”原則，全省在設(shè)置疏干排水水資源稅率時(shí)，確定按照噸礦產(chǎn)品排水2.48m3折算排水量。省政府印發(fā)的《實(shí)施辦法》中規(guī)定：“疏干排水的實(shí)際取用水量按照排水量確定?！{稅人未按規(guī)定安裝取用水計(jì)量設(shè)施或者計(jì)量設(shè)施不能準(zhǔn)確計(jì)量取用水量的,由水行政主管部門(mén)按最大取水（排水）能力核定取水量”。按照這一核定方法計(jì)征疏干排水水資源稅，與原水資源費(fèi)相比，在納稅人、征稅范圍和稅負(fù)上都沒(méi)有變化，只是稅額的計(jì)算過(guò)程有所改變，沒(méi)有增加納稅人負(fù)擔(dān)。

部分采礦企業(yè)在《實(shí)施辦法》出臺(tái)前已安裝排水計(jì)量設(shè)施，或者正在安裝，其中，部分露天采礦企業(yè)也在采場(chǎng)安裝了計(jì)量設(shè)施，這些企業(yè)一致向當(dāng)?shù)厮块T(mén)申請(qǐng)核驗(yàn)計(jì)量設(shè)施并依此計(jì)征水資源稅。根據(jù)調(diào)研，這些井下集中排水點(diǎn)或露天采場(chǎng)計(jì)量設(shè)施并不能全部反映排水點(diǎn)的實(shí)際排水量，工作中無(wú)法準(zhǔn)確進(jìn)行核驗(yàn)認(rèn)定。經(jīng)認(rèn)真研究，就井工礦企業(yè)而言，井下集中排水點(diǎn)安裝計(jì)量設(shè)施雖能反映一定的排水量，但并不能準(zhǔn)確反映《實(shí)施辦法》“疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過(guò)程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動(dòng)”關(guān)于地下水資源的破壞和影響程度，而且有部分涌水集存于井下，不外排，不利于監(jiān)管和計(jì)征水資源稅。就露天礦企業(yè)而言，開(kāi)采過(guò)程中也要產(chǎn)生地下涌水，并大面積剝離地表，進(jìn)而層層剝離破壞地下含水層，對(duì)地表徑流和地下水含水層的影響是非常大的，也是不可逆轉(zhuǎn)的，其對(duì)水資源的破壞程度不亞于井工礦。采場(chǎng)安裝計(jì)量設(shè)施雖能反映一定的排水量，但也不能準(zhǔn)確反映《實(shí)施辦法》“疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過(guò)程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動(dòng)”關(guān)于地表和地下水資源的破壞和影響程度，不宜按照計(jì)量設(shè)施計(jì)征水資源稅。如簡(jiǎn)單核定排水計(jì)量設(shè)施并征收水資源稅，水資源稅收入將大幅減少，勢(shì)必有違此次水資源稅改革“稅費(fèi)平移”的原則，達(dá)不到運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿促進(jìn)節(jié)水和保護(hù)水資源的改革目的。

2.3 基層水利和稅務(wù)部門(mén)對(duì)政策宣傳和解讀不到位

通過(guò)市縣各部門(mén)和水利工程單位向省里反映的情況看，基層水利、稅務(wù)等部門(mén)對(duì)中央和省里的政策吃的不夠透，把握不夠準(zhǔn)。比如有的水利工程單位反映當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)上門(mén)征收水資源稅問(wèn)題，部分縣市和企業(yè)反映農(nóng)村自備井轉(zhuǎn)供水、供水企業(yè)負(fù)擔(dān)加重等問(wèn)題，省里的政策都有明確的規(guī)定，但是到基層用水戶(hù)和征管單位，不知道該如何執(zhí)行，說(shuō)明各級(jí)在政策宣傳和解讀上還需要加大力度。

3 推進(jìn)水資源改革試點(diǎn)工作的幾點(diǎn)建議

一是要以習(xí)近平總書(shū)記新時(shí)期治水興水思想為指引，按照十九大報(bào)告對(duì)水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的部署以及總書(shū)記視察山西的重要講話(huà)精神，精心謀劃好水資源稅的重點(diǎn)使用方向。確保有力支撐“大水網(wǎng)”為基礎(chǔ)的水資源全域化配置工程、國(guó)家節(jié)水行動(dòng)和以汾河流域?yàn)橹攸c(diǎn)的“七河”水生態(tài)修復(fù)。

針對(duì)部分市、縣水行政主管部門(mén)和采礦企業(yè)反映疏干排水水資源稅征收的有關(guān)問(wèn)題，起草了《山西省水利廳、財(cái)政廳、稅務(wù)局關(guān)于疏干排水水資源稅征收意見(jiàn)的請(qǐng)示》和《山西省人民政府關(guān)于印發(fā)山西省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法的補(bǔ)充通知》，力爭(zhēng)盡早印發(fā)并在全省執(zhí)行。

繼續(xù)做好水資源稅取用水量核定、農(nóng)業(yè)取用水征稅限額等相關(guān)配套政策研究和制定工作，積極與稅務(wù)部門(mén)溝通，就開(kāi)發(fā)、測(cè)試和運(yùn)行征稅，取用水信息系統(tǒng)及平臺(tái)建設(shè)開(kāi)展調(diào)研和部署運(yùn)用工作。

改革是最大的紅利。貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，深化財(cái)稅體制改革，開(kāi)展水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)工作，對(duì)于促進(jìn)山西省水資源節(jié)約和保護(hù)，加快水生態(tài)文明建設(shè)具有十分重要的意義。