李晶

[摘 要] 財(cái)務(wù)管理是企業(yè)得以正常運(yùn)作的關(guān)鍵所在，如果財(cái)務(wù)管理不當(dāng)，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)將會(huì)面臨極大的阻力。近年來(lái)，政府大力推行營(yíng)改增的稅收政策，致力于減輕企業(yè)稅負(fù)，讓企業(yè)納稅機(jī)制趨于合理化，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也由此受到影響。企業(yè)如何應(yīng)對(duì)營(yíng)改增政策為財(cái)務(wù)管理所帶來(lái)的影響并做出積極的應(yīng)對(duì)，這是當(dāng)下企業(yè)必須面對(duì)的問(wèn)題。

[關(guān)鍵詞] 營(yíng)改增 財(cái)務(wù)管理 企業(yè)稅收 應(yīng)對(duì)策略

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

國(guó)家稅務(wù)總局推出營(yíng)改增政策，旨在構(gòu)建科學(xué)的納稅機(jī)制，幫助包括企業(yè)在內(nèi)的納稅單位執(zhí)行更加合理的納稅行為。對(duì)于企業(yè)而言，依據(jù)營(yíng)改增之后的納稅規(guī)定進(jìn)行規(guī)范納稅，有利于企業(yè)的健康發(fā)展，但一些企業(yè)由于對(duì)納稅政策的不熟悉，無(wú)法在短時(shí)間看到營(yíng)改增為企業(yè)帶來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)效益而將目光聚焦在是否多上稅等短期利益之上。這就要求企業(yè)人員不斷加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，了解納稅規(guī)范，熟悉納稅業(yè)務(wù)，從而為企業(yè)的稅務(wù)管理奠定基礎(chǔ)。

一、作用

（一）降低稅務(wù)

財(cái)政的稅務(wù)收入主要來(lái)源于營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅等的征收。其中，增值稅的征收是依據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)與盈利情況，并參照符合企業(yè)性質(zhì)的稅率標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行的。營(yíng)業(yè)稅則是依據(jù)固定的稅率來(lái)征收，無(wú)論企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況如何，都采用固定的征收標(biāo)準(zhǔn)。這種稅務(wù)征收方式，對(duì)于企業(yè)而言，沒(méi)有充分考慮企業(yè)的獲利能力和自身的經(jīng)營(yíng)狀況，硬性的納稅標(biāo)準(zhǔn)對(duì)一些經(jīng)營(yíng)狀況不好的企業(yè)而言負(fù)擔(dān)過(guò)重，因此相對(duì)不公平。在稅務(wù)征收實(shí)施營(yíng)改增之后，能夠避免重復(fù)納稅的問(wèn)題，依據(jù)企業(yè)自身的性質(zhì)與情況進(jìn)行合理納稅，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)都有很大的幫助[1]。

（二）提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高服務(wù)質(zhì)量

營(yíng)改增策略頒布之后，當(dāng)前稅務(wù)部門的納稅機(jī)制都會(huì)整體革新，變得更加科學(xué)化、人性化、合理化、公開(kāi)化。營(yíng)改增之后的納稅機(jī)制，企業(yè)能夠依據(jù)符合自身經(jīng)營(yíng)與盈利情況的稅率進(jìn)行納稅，不僅降低了重復(fù)納稅的風(fēng)險(xiǎn)性，更能幫助企業(yè)更好地定位自身，科學(xué)地評(píng)估自己的財(cái)務(wù)狀況，實(shí)現(xiàn)更加科學(xué)化的財(cái)務(wù)管理。營(yíng)改增政策主要是依據(jù)行業(yè)特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行，在納稅方面更多考慮行業(yè)特性與企業(yè)規(guī)模的特點(diǎn)，更符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，更能幫助同行業(yè)內(nèi)建立起公平的納稅標(biāo)準(zhǔn)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)良性的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，不僅在一定程度上減輕了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，更為企業(yè)經(jīng)營(yíng)、行業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)更好的環(huán)境[2]。

二、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

一般來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”只是完成了稅收種類的變化，它是把原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅改成增值稅，而對(duì)于增值稅來(lái)說(shuō)，其主要是針對(duì)產(chǎn)品與服務(wù)過(guò)程中超出部門的資金進(jìn)行控制的。但是在管理過(guò)程中，如果出現(xiàn)控制不力的情況，就很容易出現(xiàn)重復(fù)計(jì)稅的問(wèn)題。以廣告行業(yè)為例，在進(jìn)行“營(yíng)改增”之前，其稅率一直在5%左右，在進(jìn)行“營(yíng)改增”改革之后，其稅率下降到了3%，減少了企業(yè)的稅賦?！盃I(yíng)改增”對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響不只體現(xiàn)在減輕稅賦一個(gè)方面，下面對(duì)其影響進(jìn)行分析。

（一）會(huì)計(jì)核算方面

“營(yíng)改增”對(duì)于目前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理還是有比較大的影響的，但對(duì)于企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅繳納來(lái)說(shuō)，其自身并不具備必要的進(jìn)項(xiàng)稅額，也沒(méi)有相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額。這樣企業(yè)的實(shí)際收入一般都直接劃分出了營(yíng)業(yè)稅的部分，企業(yè)有時(shí)還需要進(jìn)行另外的支出以保證稅收的正常完成，這就需要具體問(wèn)題具體分析，采取不同的措施應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”造成的財(cái)務(wù)管理方式的轉(zhuǎn)變。[3]“營(yíng)改增”政策開(kāi)始實(shí)施后，企業(yè)財(cái)務(wù)上的記賬方式也發(fā)生了變化，在會(huì)計(jì)核算方面表現(xiàn)為收入、成本、稅金等方面的變化，對(duì)財(cái)務(wù)核算產(chǎn)生了較大的影響。

（二）企業(yè)稅負(fù)方面

在一般情況下，納稅人是企業(yè)稅負(fù)的主要來(lái)源。在進(jìn)行“營(yíng)改增”之后，很多小型納稅人的稅率降低，對(duì)企業(yè)稅負(fù)造成了影響，使得企業(yè)出現(xiàn)虧損的狀況。為了應(yīng)對(duì)這樣的情況，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)“營(yíng)改增”的政策積極進(jìn)行調(diào)整，制定抵扣稅的相應(yīng)政策并嚴(yán)格執(zhí)行，明確抵扣稅的數(shù)額，來(lái)應(yīng)對(duì)政策的變化。

三、改進(jìn)措施

（一）增進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

隨著營(yíng)改增的實(shí)施，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)的業(yè)務(wù)構(gòu)成發(fā)生了巨大的變化，新的稅務(wù)機(jī)制使得企業(yè)必須正視自身的經(jīng)營(yíng)能力，明晰自身的財(cái)務(wù)狀況，如此才能依據(jù)財(cái)務(wù)狀況去合理納稅，規(guī)避納稅重復(fù)項(xiàng)，做到納稅成本的科學(xué)化減免。因此，企業(yè)必須依據(jù)營(yíng)改增政策的具體條例，提高財(cái)務(wù)管理能力，讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠跟上政府的稅制改革步伐，跟上國(guó)家的宏觀調(diào)控節(jié)奏，跟上市場(chǎng)機(jī)制的變化趨勢(shì)。其中，財(cái)務(wù)人員必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)、更新知識(shí)，熟悉新的國(guó)家稅務(wù)政策與稅率標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)了解行業(yè)內(nèi)的納稅機(jī)制，從而合理地定性企業(yè)的納稅項(xiàng)目，盡可能在政策允許條件下，科學(xué)地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)減免、成本降低的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（二）打造專業(yè)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍

在企業(yè)的稅務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)人員扮演著重要的角色，尤其在營(yíng)改增政策實(shí)施之后，稅務(wù)管理更加靈活，就對(duì)財(cái)務(wù)人員的能力提出了挑戰(zhàn)。企業(yè)要適應(yīng)營(yíng)改增的納稅機(jī)制，就必須提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，打造出一支專業(yè)的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，以此應(yīng)對(duì)新稅務(wù)機(jī)制下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理要求。企業(yè)必須對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有針對(duì)性的專業(yè)培訓(xùn)，必須讓財(cái)務(wù)人員全體熟悉基本的營(yíng)改增納稅政策與法規(guī)，將這些基本的納稅政策規(guī)定作為財(cái)務(wù)人員業(yè)績(jī)考核的基本項(xiàng)。同時(shí)依據(jù)不同財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)，進(jìn)行更有針對(duì)性的培訓(xùn)，比如財(cái)務(wù)的中高層管理人員，必須定期學(xué)習(xí)稅務(wù)改制中的新動(dòng)態(tài)、新規(guī)定，及時(shí)了解同行同類企業(yè)的納稅規(guī)范，而基本的會(huì)計(jì)操作人員則必須加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)，建立起財(cái)務(wù)隊(duì)伍的紀(jì)律性，防止財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，并提高基礎(chǔ)人員會(huì)計(jì)處理的專業(yè)技巧，爭(zhēng)取做到操作“零失誤”、賬目“零壞賬”、金額“零流失”的目標(biāo)。從而幫助企業(yè)樹(shù)立起紀(jì)律嚴(yán)明、操作規(guī)范的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。

（三）依據(jù)最新稅務(wù)機(jī)制，統(tǒng)籌安排企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作

依據(jù)當(dāng)前的營(yíng)改增稅務(wù)管理機(jī)制，很多中小型企業(yè)被歸為小型納稅人，在稅務(wù)繳納上擁有一定的優(yōu)惠，這大大降低了企業(yè)的成本支出，減輕了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)必須依據(jù)國(guó)家稅務(wù)的最新政策，合理評(píng)估自身的財(cái)務(wù)狀況，統(tǒng)籌安排企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，利用當(dāng)前的稅務(wù)優(yōu)惠政策，做到科學(xué)規(guī)避納稅重復(fù)，降低納稅成本的目的[4]。

（四）鼓勵(lì)企業(yè)不斷拓展業(yè)務(wù)渠道，創(chuàng)造多元化的盈利模式

在實(shí)施“營(yíng)改增”政策之后，增值稅專用發(fā)票應(yīng)注明進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣就可以合理抵扣部分稅收。企業(yè)在選擇業(yè)務(wù)合作的過(guò)程中，應(yīng)選擇技術(shù)過(guò)硬、服務(wù)好且能夠開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)。這樣就可以通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)的運(yùn)行節(jié)約成本。但是目前有的企業(yè)會(huì)趁機(jī)進(jìn)行稅款加價(jià)，這是擾亂市場(chǎng)的行為，相關(guān)稅務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)管理，為企業(yè)創(chuàng)造利益服務(wù)。鼓勵(lì)企業(yè)不斷拓展業(yè)務(wù)渠道，創(chuàng)造更多的價(jià)值。

（五）對(duì)發(fā)票進(jìn)行統(tǒng)一的管理，保證增值稅發(fā)票的使用性

在實(shí)施營(yíng)改增政策后，對(duì)企業(yè)的發(fā)票管理變得尤為重要，企業(yè)要加大自身的發(fā)票管理力度，保證增值發(fā)票能夠使用。在營(yíng)改增政策發(fā)布之前，發(fā)票一般為普通發(fā)票，不具有抵扣的功能，所以有些企業(yè)并沒(méi)有配備專業(yè)人員對(duì)發(fā)票進(jìn)行管理[5]。在新的政策發(fā)布后，增值稅發(fā)票能夠發(fā)揮自身的稅額抵扣作用，企業(yè)要對(duì)其重視與了解，需要配備專業(yè)的人員進(jìn)行增值稅發(fā)票的管理工作，并建立企業(yè)的增值稅發(fā)票管理制度，進(jìn)而能夠保證發(fā)票的抵扣在一定的期限內(nèi)進(jìn)行，能夠?qū)υ鲋刀惏l(fā)票進(jìn)行有效的使用，減少企業(yè)的賦稅金額，防止出現(xiàn)發(fā)票管理中的疏漏。

四、結(jié)語(yǔ)

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)于我國(guó)的稅收政策來(lái)說(shuō)，是一次較大的變革，其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成了一定的影響。各行業(yè)的不同規(guī)模的企業(yè)在“營(yíng)改增”背景下，都需要認(rèn)真研究政策要求，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析等事項(xiàng)進(jìn)行綜合統(tǒng)籌，加強(qiáng)企業(yè)的成本控制，合理的利用稅收政策為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，使企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力。

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