陶璐雅

(廣東工業(yè)大學(xué)審計(jì)處，廣州 510006)

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于歷史機(jī)遇疊加期和轉(zhuǎn)型升級(jí)關(guān)鍵期，既要重視需求側(cè)投資、消費(fèi)、出口三駕馬車的拉動(dòng)作用，又要重視供給側(cè)土地、勞動(dòng)力、資本、技術(shù)進(jìn)步、制度創(chuàng)新等全要素生產(chǎn)力的提升[1,2]。研究找出稅收對(duì)供給側(cè)改革中的著力點(diǎn)，對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)具有重要意義。

1 供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革面臨的新形勢(shì)

2017年是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革全面深化的攻堅(jiān)年，根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革面臨著值得關(guān)注的新形勢(shì)和深化改革的新任務(wù)[3]。

1.1 “三去一降一補(bǔ)”不斷深化，但面臨的挑戰(zhàn)依然較為嚴(yán)峻

從2016年“三去一降一補(bǔ)”的五大任務(wù)來(lái)看，相繼重點(diǎn)開(kāi)展了彌補(bǔ)市場(chǎng)發(fā)育、扶貧攻堅(jiān)、對(duì)外開(kāi)放、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、基本公共服務(wù)和綠色發(fā)展等七大短板的“加法”，推進(jìn)了以簡(jiǎn)政放權(quán)和降低稅費(fèi)、人工、資源要素、物流、融資、外貿(mào)、制度性交易成本為主的“減法”，實(shí)施了以創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、培育發(fā)展新動(dòng)能的“乘法”，強(qiáng)化了以去鋼鐵煤炭產(chǎn)能、去工業(yè)企業(yè)和房地產(chǎn)庫(kù)存、去工業(yè)企業(yè)杠桿為主的“除法”。雖然取得了一定的成績(jī)，但受制于不同的約束因素，后續(xù)挑戰(zhàn)仍然較為嚴(yán)峻。

1.1.1 有力有序地落實(shí)去產(chǎn)能任務(wù)仍然較重

2017年，距離實(shí)現(xiàn)兩年內(nèi)煤碳行業(yè)的全部退出計(jì)劃任務(wù)仍然較重，同時(shí)取締“地條鋼”和全面清理淘汰水泥、玻璃、化工等一系列的落后產(chǎn)能亟待進(jìn)一步拓寬領(lǐng)域。

1.1.2 “一城一策”去庫(kù)存監(jiān)管壓力較大

截止2016年底，按照以控房?jī)r(jià)和以去庫(kù)存為主的“因城施策”方略，必須牢牢把握好金融和土地兩大“閘口”，管住源頭，切實(shí)落實(shí)好各項(xiàng)新政，促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。

1.1.3 統(tǒng)籌科學(xué)去杠桿有待根本性解決

由于金融市場(chǎng)發(fā)展不足，去企業(yè)杠桿、防金融風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致許多金融機(jī)構(gòu)只愿意貸款到國(guó)有資產(chǎn)相關(guān)企業(yè)，而其他民營(yíng)、私營(yíng)和個(gè)體等企業(yè)則仍然較難融資，融資慢、融資難、融資貴的問(wèn)題仍然未能有效解決，導(dǎo)致有的中小企業(yè)只能求助于民間高利貸。因此，認(rèn)真落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一系列文件精神，引導(dǎo)促進(jìn)金融部門(mén)大力調(diào)整信貸和投融資結(jié)構(gòu)，由此降低企業(yè)杠桿率、解決金融脫實(shí)向虛問(wèn)題及防止區(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)等方面有待進(jìn)一步加大力度。

1.1.4 更大力度降成本的體制機(jī)制不夠完善

近年來(lái)，積極落實(shí)“營(yíng)改增”減稅降費(fèi)政策，重點(diǎn)在降低物流成本、融資成本和人工成本上積極采取有力的措施，絕大多數(shù)企業(yè)體驗(yàn)到了較強(qiáng)的獲得感。但今后幾年降成本任務(wù)仍然十分艱巨，很多體制性機(jī)制性障礙仍未消除，大部分企業(yè)承擔(dān)的制度性的交易成本仍然較高。如企業(yè)“機(jī)器換人”的思維有待迅速付出實(shí)踐行動(dòng)，融資擔(dān)保及風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制尚未建立，物流網(wǎng)絡(luò)資源仍較為分散、未能整合成拳頭等。

1.1.5 階段性的短板正成為下一階段的主攻方向

主要是傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)、傳統(tǒng)動(dòng)能正在弱化，以科技創(chuàng)新為龍頭的發(fā)展優(yōu)勢(shì)尚未形成。因此，以新科技、新動(dòng)能作為主攻方向，就是要全力解決好民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不足、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展不夠、縣域經(jīng)濟(jì)實(shí)力不強(qiáng)和多極發(fā)展格局尚未形成等補(bǔ)短板的重點(diǎn)任務(wù)。

1.2 實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展已多方聚焦聚力，但在關(guān)鍵落實(shí)“四新”上仍需進(jìn)一步創(chuàng)新思路和方式

實(shí)體經(jīng)濟(jì)是區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的根基。2016年，實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展出現(xiàn)了工業(yè)下行壓力不減、民間投資斷裂式下滑、企業(yè)經(jīng)營(yíng)依然較為困難等問(wèn)題，由此暴露出實(shí)體經(jīng)濟(jì)較為嚴(yán)重的結(jié)構(gòu)性問(wèn)題，即傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)乏力、戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)成長(zhǎng)不足、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)等新動(dòng)能成長(zhǎng)緩慢、支撐經(jīng)濟(jì)發(fā)展的先進(jìn)制度供給稀缺等。因此，要做強(qiáng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，一是抓新產(chǎn)業(yè)。不能吃老本，善于抓大項(xiàng)目和創(chuàng)新性項(xiàng)目。就是緊盯國(guó)家重大產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向和消費(fèi)升級(jí)大趨勢(shì)，努力培育形成一批在行業(yè)中有地位、對(duì)市場(chǎng)起引領(lǐng)作用的產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)業(yè)集群，并全力做大做強(qiáng)具有技術(shù)優(yōu)勢(shì)和先發(fā)優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目。二是抓新動(dòng)能。必須因地制宜，堅(jiān)持壯大新經(jīng)濟(jì)與改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)“兩手抓”。始終堅(jiān)持新舊動(dòng)能的快速轉(zhuǎn)換，把智能制造置于工業(yè)革命的核心，積極推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施漸進(jìn)升級(jí)，培育好移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)和人工智能等新業(yè)態(tài)。三是抓新主體。必須突出民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，不折不扣地落實(shí)好政策。在盡快補(bǔ)齊民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不夠快的短板中，必須進(jìn)一步鼓勵(lì)、支持、引導(dǎo)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，全面落實(shí)好各項(xiàng)支持政策，激發(fā)其活力和創(chuàng)造力。四是抓新項(xiàng)目。必須重點(diǎn)突出抓產(chǎn)業(yè)投資、招商引資。在產(chǎn)業(yè)投資中，加大對(duì)重大產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目、重大科技項(xiàng)目和重點(diǎn)企業(yè)的投資；在招商引資中，把項(xiàng)目落地率、履約率和資金到位率作為做優(yōu)做強(qiáng)增量的考核標(biāo)準(zhǔn)。

1.3 三產(chǎn)業(yè)發(fā)展雖處于主導(dǎo)地位，但服務(wù)業(yè)總供給與總需求結(jié)構(gòu)仍不很合理

2016年三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整為4.6∶44.8∶50.6，第三產(chǎn)業(yè)的比重首次超過(guò)50%，先進(jìn)制造業(yè)和高技術(shù)制造業(yè)保持高于整體工業(yè)的增速，產(chǎn)業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大。進(jìn)一步呈現(xiàn)出第三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)處于主導(dǎo)地位的特征。雖然發(fā)展取得了較全面的進(jìn)步，但還有較大的差距，尚需進(jìn)一步發(fā)揮戰(zhàn)略實(shí)施的優(yōu)勢(shì)，切實(shí)解決好服務(wù)業(yè)總供給結(jié)構(gòu)與總需求結(jié)構(gòu)不匹配、資源配置錯(cuò)位等突出問(wèn)題。

如何才能實(shí)現(xiàn)有錢(qián)能買到好產(chǎn)品、花錢(qián)得到優(yōu)質(zhì)服務(wù)，解決好大信息、大健康、大文化、大物流和分享經(jīng)濟(jì)、空港經(jīng)濟(jì)、研發(fā)設(shè)計(jì)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)的問(wèn)題，就得進(jìn)一步提高服務(wù)業(yè)供給側(cè)對(duì)需求側(cè)變化的適應(yīng)性，積極推進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)向?qū)I(yè)化和價(jià)值鏈高端延伸，生活性服務(wù)業(yè)向精細(xì)化和高品質(zhì)轉(zhuǎn)變，不斷增加公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的有效供給，改善大眾化的消費(fèi)環(huán)境，引導(dǎo)科學(xué)的消費(fèi)方式，進(jìn)而努力實(shí)現(xiàn)服務(wù)業(yè)加速發(fā)展、增加權(quán)重、提升質(zhì)量和競(jìng)爭(zhēng)力的目標(biāo)。

1.4 關(guān)鍵領(lǐng)域的改革正加快步伐，但其牽引作用發(fā)揮仍不很突出

在推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中，一些關(guān)鍵和重點(diǎn)領(lǐng)域的改革發(fā)揮著引領(lǐng)性作用，不僅在改革中積極破解體制機(jī)制的障礙和藩籬，而且改革步伐要進(jìn)一步加快，成效進(jìn)一步拓展。一是放管服改革初具成效，但流程手續(xù)有精簡(jiǎn)空間，作風(fēng)有待進(jìn)一步提升。二是國(guó)企、財(cái)稅、金融、價(jià)格等重點(diǎn)領(lǐng)域改革有待進(jìn)一步深入推進(jìn)，多元化融資渠道有待拓展。三是自貿(mào)區(qū)建設(shè)及相關(guān)體制機(jī)制改革必須抓住機(jī)遇，盡快形成經(jīng)驗(yàn)成果。要積極發(fā)揮自貿(mào)區(qū)的龍頭帶動(dòng)作用，必須在加快自貿(mào)區(qū)建設(shè)中，進(jìn)一步創(chuàng)新行政管理模式，提升行政管理水平，建設(shè)國(guó)際化、市場(chǎng)化、法治化和貿(mào)易投資便利化的服務(wù)體系。

2 供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的措施

2.1 落實(shí)積極的稅收政策

一是落實(shí)好促進(jìn)科技創(chuàng)新、去產(chǎn)能、去庫(kù)存和去杠桿的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。二是繼續(xù)推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)，減少行政審批環(huán)節(jié)。三是推行稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)責(zé)清單，全面梳理稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)責(zé)清單。四是推進(jìn)商事制度改革，按照國(guó)家商事登記制度改革要求，持續(xù)推進(jìn)“五證合一、一照一碼”登記制度改革，探索實(shí)施個(gè)體工商戶“兩證合一”，切實(shí)簡(jiǎn)便納稅人登記程序。

2.2 有效推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)

一是減少行政審批事項(xiàng)，深化行政審批制度改革。二是轉(zhuǎn)變稅收征管方式，以推行納稅人自主申報(bào)納稅、提供優(yōu)質(zhì)便捷辦稅服務(wù)為前提，以分類分級(jí)管理為基礎(chǔ)，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托[4]。

2.3 著力優(yōu)化納稅服務(wù)

一是堅(jiān)持為民便民利民。切實(shí)維護(hù)納稅人和繳費(fèi)人合法權(quán)益，降低納稅和繳費(fèi)成本，促進(jìn)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，建設(shè)人民滿意的服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)，使人民有更多獲得感。二是積極建言獻(xiàn)策。稅務(wù)機(jī)關(guān)行使著組織收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配等工作職能，直接面向各類經(jīng)濟(jì)主體。充分利用經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)為上級(jí)決策提供參考依據(jù)，為促進(jìn)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)和經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展做貢獻(xiàn)。