趙軻

摘要：EPC總承包模式以其獨特的設(shè)計、采購、施工一體化總承包方式，在降低業(yè)主風(fēng)險、大大縮短傳統(tǒng)建設(shè)模式下的項目工期的同時，也給總承包商帶來了相對較高的利潤。由于EPC項目涉及到建設(shè)單位、總承包商以及分包商三方的利益，在結(jié)算過程中必然存在著諸多問題[1]，這為EPC項目的順利執(zhí)行帶來了大量的困難。業(yè)主支付竣工結(jié)算是總承包商獲得利潤以及回收成本的重要環(huán)節(jié)，因此總承包商做好竣工結(jié)算工作對企業(yè)自身發(fā)展尤其重要。基于總承包商視角，本文充分考慮到EPC總承包模式的特點，結(jié)合EPC項目特定的合同關(guān)系，對總承包商工程價款竣工結(jié)算做出了深入研究。

Abstract： EPC general contract mode， with its unique design， procurement and construction general contracting methods， while reducing the risk of the owners and shortening the project duration under the traditional construction mode， it also brings relatively high profits to the general contractor. As the EPC project involves the interests of the construction unit， the general contractor and the subcontractors， there are many problems in the settlement process， which brings a lot of difficulties for the smooth implementation of the EPC project. The completion and settlement of the payment by the owner is an important part of the profit and recovery cost of the general contractor. Therefore， it is particularly important for the general contractor to complete the settlement of the project for its own development. Based on the perspective of general contractor， this paper fully considers the characteristics of EPC general contracting mode， combined with the specific contractual relationship of EPC project， makes an in-depth study on the completion settlement ofthe general contractor's project price.

關(guān)鍵詞：EPC模式；總承包商；工程價款結(jié)算

Key words： EPC mode；general contractor；project price settlement

中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2018）06-0021-04

0 引言

EPC模式作為國際上常用的大型工程項目的承發(fā)包模式，在我國作為一種朝陽的項目管理模式也得到了良好的運用。相對于傳統(tǒng)模式，EPC工程總承包模式的優(yōu)勢相當(dāng)明顯，它不僅適用于民房建筑工程，而且更適用于一些投資規(guī)模大、專業(yè)技術(shù)要求高管理規(guī)模大的項目，如石油、化工、冶金及電力工程等。在EPC項目中，由于許多總承包商對竣工結(jié)算的程序不熟悉，業(yè)主的設(shè)計變更所引起的費用變化，工程竣工結(jié)算依據(jù)不完整而導(dǎo)致工程款的拖欠等問題，導(dǎo)致了承包商索賠的失敗，擴大了總承包商的風(fēng)險和降低了項目中的收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)的虧本，因此總承包商做好竣工結(jié)算工作對企業(yè)自身發(fā)展尤其重要。本文從總承包商的角度，分析竣工結(jié)算所包括內(nèi)容的重點，對EPC項目竣工結(jié)算進行以下方面的研究。

1 EPC模式下制定竣工結(jié)算策略的主導(dǎo)邏輯

EPC總承包模式下，總承包商應(yīng)熟悉竣工結(jié)算編制流程，做好編制工作，減少結(jié)算過程中的矛盾，使結(jié)算價更為業(yè)主所接受。面對業(yè)主，總承包商除了熟悉索賠流程之外，還需要清楚能夠索賠的項目及計算方法，做到有依有據(jù)，增加索賠成功的可能性。總承包商還應(yīng)做好對分包商竣工結(jié)算編制的審核工作，防止“多算、重算”現(xiàn)象，減少損失，提高效益。面對分包模塊，總承包商應(yīng)盡量防止變更與簽證的過多發(fā)生，一旦發(fā)生了，必須按照規(guī)定確定數(shù)量和價格，防止實際支付款額超出預(yù)期額。

2 EPC模式下竣工結(jié)算的編制與審查

2.1 總承包商應(yīng)做好竣工結(jié)算編制工作

要做好工程竣工結(jié)算的編制，首先必須依據(jù)相關(guān)規(guī)程所規(guī)定的編制依據(jù)嚴格編制，使編制結(jié)果具有合理性，有依據(jù)的編制結(jié)果更容易被業(yè)主所接受。其次就需要總承包商在工程實施過程中做好相關(guān)編制資料的收集工作，最后總承包商需要仔細分析編制資料，防止漏項，提高編制質(zhì)量。

第一、總承包商要做好工程資料的收集工作，由于工程資料在施工項目管理中，分屬于不同的管理部門和人員，從整個施工項目管理而言，施工前段時間應(yīng)統(tǒng)籌安排，合理分工，確保資料的完整，同時應(yīng)及時提供給結(jié)算編制部門或人員，確保這些資料在結(jié)算中能發(fā)揮其應(yīng)有的作用[2]。除了收集完整資料外，總承包商在施工中應(yīng)建立完整的竣工結(jié)算資料保管制度，需要相關(guān)資料員根據(jù)資料的種類做好分類，標上時間，有條理地存放。endprint

第二、仔細分析，做到編制過程不漏項。為了防止漏項，設(shè)計圖紙完成時，總承包商預(yù)結(jié)算人員在工程開工之初，根據(jù)施工圖紙編制出工程施工圖預(yù)算，根據(jù)施工圖預(yù)算與投標時的工程概算進行對比分析，找出工程量偏差項、是否有漏項等。在編制工程竣工結(jié)算時，除根據(jù)施工圖、會審、變更等計算工程量外，還應(yīng)根據(jù)實際材料使用量與結(jié)算抽料量進行對比，并據(jù)此對結(jié)算量進行復(fù)核和分析，這樣做可提高結(jié)算工作水平，提高草案編制質(zhì)量。

第三、做好與業(yè)主的溝通工作?？偝邪髽I(yè)要搞好竣工結(jié)算工作，除充分考慮自身因素外，還要正確處理好與業(yè)主的關(guān)系充分做好溝通工作?？偝邪虘?yīng)根據(jù)工程項目實施中所確定的組織結(jié)構(gòu)關(guān)系，在工作中與業(yè)主建立友好的協(xié)作關(guān)系，在各方面能互相配合、互相支持。在合同履行過程中做到誠實守信，樹立良好的企業(yè)形象，為搞好竣工結(jié)算工作創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境?？偝邪桃獢[正心態(tài)，充分尊重對方，同時也要把握自己的觀點，爭取理想的結(jié)算數(shù)額。

2.2 總承包商應(yīng)做好對分包商的竣工結(jié)算審核

由于EPC工程工期長，工程量大等特點決定了總承包對分包商提交的竣工結(jié)算編制結(jié)果審核的難度大。因此不少分包商借此情況，在結(jié)算編制時多報工程量，以獲得更多的利潤，嚴重損害了總承包商的利益。所以，本文對分包商竣工結(jié)算策略主要集中于對分包竣工結(jié)算編制的審查。

總承包商審查分包商竣工結(jié)算編制結(jié)果的重點可以參照《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》（GB50500-2013）和《建設(shè)項目工程結(jié)算編審規(guī)程》（CECA/GC3-2007）所規(guī)定的依據(jù)?？偝邪虘?yīng)該對以下重點進行審查[3]：

①編制依據(jù)的審查。主要審查編制依據(jù)的合法性，時效性和適用范圍。

②審查施工合同。主要審查合同條款內(nèi)容是否按照《施工合同條件》（以下簡稱“FIDIC紅皮書”）和國家有關(guān)基建工程的規(guī)定簽訂，判定該合同是否有效，合同內(nèi)容有無違背國家政策法規(guī)和其他規(guī)定，合同各條款之間有無自相矛盾內(nèi)容，合同條款有無明顯不平等內(nèi)容，合同內(nèi)容有無明顯漏洞或缺口。

③審查補充必要的合同、協(xié)議以及會議紀要等資料。FIDIC紅皮書中一般只約定框架內(nèi)容，對一些具體細節(jié)和需要進一步明確的，還簽訂有補充合同或協(xié)議，在圖紙交底時還要形成紀要，這些補充的書面資料與原合同共同構(gòu)成該工程的全部合約，都具有同等法律效力。審計中要對這部分資料進行細致的閱讀審查，看其內(nèi)容是否有推翻、超越、違背原合同條款內(nèi)容。

④審查變更資料。主要審查變更的真實性，要求總承包商對照施工圖和竣工圖進行。在審計過程中，對合法變更和不合法變更要進行區(qū)別，并對未辦理手續(xù)的變更屬于結(jié)構(gòu)、工藝流程等技術(shù)方面的，總承包應(yīng)要求設(shè)計單位補辦變更通知。

⑤審查工程量。工程量審查是工程結(jié)算審計的中心環(huán)節(jié)，主要目的是制止分包商為獲得更高利潤而多報工程量的行為。在EPC工程里，這里所說的工程量分為建設(shè)工程量、以及購置的機械設(shè)備數(shù)量?；üこ塘恐饕趾贤邪秶鷥?nèi)的工程量和設(shè)計、施工變更增加或減少的工程量。

⑥審查各種簽證。審查簽證主要看簽證手續(xù)是否完備，簽證是否真實特別是一些隱蔽部分的簽證是否符合客觀實際。現(xiàn)場零星工作量的簽證與原合同內(nèi)容是否重復(fù)，各種簽證之間是否矛盾。在審查了各種資料后，為避免審計漏項和計算差錯，還應(yīng)察看工程現(xiàn)場，對現(xiàn)場實際與資料不符的應(yīng)以實際為準。

⑦審查所套用定額和項目計取費用。主要審查是否使用的是本區(qū)域定額，定額套用是否按規(guī)定和按合同進行，取費標準及范圍是否遵守有關(guān)文件規(guī)定和合同約定范圍，對高套定額、多取費用的行為要予以制止和糾正。

⑧審查材料價格和調(diào)價系數(shù)。目前我國的主要建筑材料執(zhí)行市場價格，主要材料允許隨行就市。在審查主材價格時，要通過掌握的同期價格行情和本地物價統(tǒng)計部門公布的價格信息，對照審查甲乙雙方協(xié)商認定的主材價格，確認其合理性和真實性，必要時可抽查施工單位購貨發(fā)票。調(diào)價系數(shù)是為調(diào)節(jié)地方材料價格變動而制定的，目前我國均實行動態(tài)管理辦法，即每半年（某些省份按每季度或每個月）公布一次，在審計時要對照文件規(guī)定和原合同有關(guān)條款進行，對違反規(guī)定和合同條款的要進行糾正。

對于以上八項審查重點，本文推薦采用全面審查法，也稱為逐項審查法，按照工程量清單細目或者施工的先后順序，逐一地對比竣工圖、已標價的工程量清單、施工組織設(shè)計、工程合同（協(xié)議）及各類計費文件規(guī)定等，對分包商報審的工程竣工結(jié)算資料內(nèi)容進行詳細審查。其審查過程中具體的計算方法和審查過程與編制竣工結(jié)算文件基本相同。全面審計法的優(yōu)點是經(jīng)審查的竣工結(jié)算價款結(jié)果更加精準，但其缺點是工作量較大，花費時間較長。[4]

3 EPC模式下工程變更與現(xiàn)場簽證策略

在EPC工程里，由于業(yè)主原因出現(xiàn)的變更比較少，因此本文對變更、現(xiàn)場簽證的策略主要是面向分包商。

3.1 盡量避免設(shè)計變更

3.1.1 設(shè)計變更引起的結(jié)算問題

在工程規(guī)劃實施計劃的時候，總承包商為了壓縮工期，可能就在設(shè)計圖紙剛完成時或者在完成一部分的時候就實行對分包商的招標活動，由于影響工程功能及質(zhì)量的因素很多，造成設(shè)計圖紙不可能沒有變更。一旦出現(xiàn)變更，總承包商的結(jié)算工作就變得相當(dāng)困難，處于被動的位置，可能引起超出預(yù)期進度款結(jié)算金額的情況。

對于經(jīng)驗豐富的分包商，根據(jù)工程概況和特點，會采取風(fēng)險式投標。按照“不平衡報價法”的方法進行投標，經(jīng)過工程量復(fù)核，預(yù)計今后工程量會增加的項目，單價適當(dāng)提高，而將來工程量會減少的項目，單價適當(dāng)降低，這樣最終結(jié)算時盈利比較多，造成總承包商超出預(yù)期價款支付，引起爭端。

3.1.2 設(shè)計變更解決方法endprint

總承包商應(yīng)及時組織相關(guān)單位對設(shè)計分包商的交付成果進行審查?？偝邪桃搿霸O(shè)計監(jiān)理”的思想，對設(shè)計方案進行可施工性分析，降低不利設(shè)計變更發(fā)生概率；審查是否遵守國家及省市、地區(qū)建設(shè)主管部門下發(fā)的建設(shè)及質(zhì)量管理方面的法律法規(guī)等基礎(chǔ)信息；是否嚴格遵守國家及省市、地區(qū)建設(shè)主管部門下發(fā)的有關(guān)工程建設(shè)的行業(yè)技術(shù)標準；審查設(shè)計成果是否達到業(yè)主所需要的標準和要求；因此，總承包商應(yīng)該與設(shè)計分包商做好充分的溝通工作，經(jīng)過仔細審閱檢查，發(fā)現(xiàn)不合理的地方應(yīng)該盡早向設(shè)計分包商提出修改意見。

變更是無法避免的，因此在控制變更時需要采取動態(tài)的控制手段分不同階段進行控制；同時，業(yè)主也應(yīng)注重對合理變更的價款結(jié)算。①事前控制即提前變更。設(shè)計變更要盡量提前，最好在開工之前就發(fā)現(xiàn)，為了更好地指導(dǎo)施工，在開工前組織圖紙會審，盡量減少設(shè)計變更的發(fā)生[5]。②事中控制即控制變更費用?？偝邪虘?yīng)該準確計算變更項目的工程量，再要求分包商進行報價。FIDIC紅皮書通用對變更價格沒有明確規(guī)定，可根據(jù)《暫行法》規(guī)定的價款調(diào)整方法進行確定，防止分包商亂報價的情況。③事后控制，即防止變更再次發(fā)生。總承包商應(yīng)該監(jiān)督分包商嚴格按照變更內(nèi)容施工，防止由于分包商對變更內(nèi)容不明確導(dǎo)致重新施工。同時，總承包商必須總結(jié)經(jīng)驗，防止同類變更再次發(fā)生。

總承包商應(yīng)注意準確計算工程量，第一，熟悉當(dāng)?shù)赜嬃糠ㄒ?guī)及計算規(guī)則，鑒于EPC工程的地點，總承包商在進行編制工程量清單的時候應(yīng)當(dāng)注意當(dāng)?shù)氐挠嬃糠ㄒ?guī)及計算規(guī)則。同時總承包商還需要注意分清專業(yè)，因為不同專業(yè)的定額不同，引起計算規(guī)則也是不相同的。第二，必須清楚設(shè)計圖紙不明確與工程內(nèi)容說明不清楚的地方，因為設(shè)計圖紙的不明確之處修改后工程量有可能增加。投標人可能會采取提高報價來獲取更多利潤，對于工程內(nèi)容不清楚的部分，投標人可能會降低單價，在工程施工階段通過索賠尋求提高單價的機會。

3.2 有效控制簽證

工程簽證是工程款的合法組成部分，具有與建筑施工合同同等的法律效力。許多承包人采用“低中標、勤簽證、高結(jié)算”的策略，把工程進度款結(jié)算作為承包人利潤的重要增長點。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計表明，在工程進度款結(jié)算中，由于工程簽證所增加的費用占整個工程造價的5%～10%左右，所以加強工程簽證管理，有效控制總承包商在工程進度款支付的金額，保證實際支付金額不超過預(yù)期支付金額[6]。

在簽證過程中，可能出現(xiàn)未經(jīng)核實隨意簽證的問題。有的總承包現(xiàn)場代表認為工作繁忙，顧不上細審；有的總承包現(xiàn)場代表缺乏嚴控造價意識，未嚴格審查簽證是否與實際相符；有的總承包現(xiàn)場代表不了解定額的費用組成而盲目簽證。

綜上，現(xiàn)場工程簽證管理需要加強。在辦理簽證時，必須注意簽證單上的內(nèi)容與合同承諾、設(shè)計圖紙、預(yù)算定額、費用定額等所包含的內(nèi)容是否有重復(fù)。明確工程簽證的權(quán)限，在合同中應(yīng)約定現(xiàn)場代表的簽證權(quán)限，對超過規(guī)定限額的簽證應(yīng)由更高級的主管來確認?？偝邪套龊霉こ毯炞C，不但有利于減少簽證上的爭議，使工程結(jié)算梳理進行，而且可以有效控制不合理簽證現(xiàn)象的發(fā)生，防止總承包商利益受損。

4 EPC模式下的索賠策略

在實際項目中不可預(yù)見性多，工程索賠極易發(fā)生，直接關(guān)系到工程造價的增減。總承包商要正確履行自己的合法權(quán)利，保護自身正當(dāng)權(quán)益，加強自身的索賠管理能力，使索賠結(jié)果具有科學(xué)性、嚴謹性、公正性、合法性，總承包商在進行索賠時應(yīng)注意以下幾點：

4.1 注重索賠合同依據(jù)分析

總承包商進行索賠的主要依據(jù)是與業(yè)主簽訂的合同文件、國家及省市、地區(qū)建設(shè)主管部門下發(fā)的法律法規(guī)等，尤其是與業(yè)主簽訂的總承包合同?！对O(shè)計采購施工（EPC）工程合同條件》（以下簡稱“FIDIC銀皮書”）中總承包商可索賠的合同條款內(nèi)容如表1所示。

在面對索賠事件，承包商要做到心中有數(shù)，充分依據(jù)以上合同條款，并要主動收集現(xiàn)場資料，做好記錄，因為在索賠管理過程中，證據(jù)的收集是索賠成敗的關(guān)鍵因素之一。總承包商同時注意對于連續(xù)索賠事件，要注意在規(guī)定時間內(nèi)提交索賠報告。承包商在提出索賠時，必須進行大量的索賠取證工作，使索賠事件更具合理性和和合法性，保證索賠費用的準確和索賠結(jié)果的公正性，保障自身能夠獲得合理的利益。[7]

4.2 總承包商應(yīng)當(dāng)熟悉FIDIC銀皮書合同條件下的索賠程序

在EPC工程中，總承包商熟悉FIDIC銀皮書里規(guī)定的索賠程序，有利于總承包商在索賠過程中占據(jù)主導(dǎo)地位，加大索賠成功的可能性，進一步的使總承包商能夠獲得更多的工程結(jié)算款。

4.3 索賠成功要素

索賠是承包商實現(xiàn)效益的重要來源之一。在EPC工程里，大部分的風(fēng)險都集中在總承包商身上，如果風(fēng)險進一步擴大，直到總承包商無法承受的地步，索賠就是維護自身利益的重要途徑。所以，總承包商制定一套對業(yè)主的索賠策略，有利于總承包商獲得更多工程結(jié)算款。總承包商應(yīng)當(dāng)明確索賠的成功要素，本文對索賠成功的要素進行了歸納，如圖2。

5 結(jié)論

本文站在總承包商的角度，結(jié)合EPC項目設(shè)計、采購、施工一體化的特點，制定了適合總承包商工程價款結(jié)算的策略，目的在于使總承包商在工程價款結(jié)算時，做到維護自身利益的同時，獲得更多的工程款。本文結(jié)合FIDIC合同以及國內(nèi)相關(guān)的法律法規(guī)，主要從竣工結(jié)算的編制與審查、變更與現(xiàn)場簽證、價款調(diào)整、索賠方面制定了相應(yīng)策略。在維護總承包商自身利益的同時，進一步的獲取更多的利潤。

EPC總承包模式下工程價款竣工結(jié)算變得越來越重要，總承包的結(jié)算策略還要進一步完善，這需要本領(lǐng)域的學(xué)者進一步深入研究，同時為EPC總承包商結(jié)算策略提供操作平臺。EPC總承包企業(yè)應(yīng)該把更多的精力投入到工程價款結(jié)算里面，提高結(jié)算水平，同時掌握和適應(yīng)EPC項目特點和規(guī)律，在工程實踐中不斷地嘗試新的結(jié)算方式，找出一套適合自身企業(yè)的結(jié)算策略。

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