吳福喜

（浙江樹(shù)人大學(xué)管理學(xué)院，杭州 310053）

1 引言

我國(guó)企業(yè)多是由中小型企業(yè)構(gòu)成，這部分企業(yè)占國(guó)家稅收率的60%，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可或缺的重要部分，因此，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)我國(guó)的發(fā)展具有重要的意義。在當(dāng)前國(guó)有經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理管理不僅能夠提升中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還能夠發(fā)揮國(guó)家稅收調(diào)節(jié)的杠桿作用，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)一步提升中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

2 中小企業(yè)稅務(wù)管理需遵循的原則

2.1 中小企業(yè)納稅需遵從的原則

中小企業(yè)所需要遵從的納稅原則是企業(yè)需要依據(jù)國(guó)家的納稅法進(jìn)行納稅，這也是國(guó)家以及稅務(wù)機(jī)關(guān)和相關(guān)執(zhí)法人員對(duì)中小企業(yè)的管理手段，所以，中小企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)該遵循我國(guó)的納稅原則，將納稅作為企業(yè)一項(xiàng)基本的管理準(zhǔn)則。另一方面，企業(yè)在稅務(wù)管理的過(guò)程中應(yīng)該設(shè)立一種專門學(xué)習(xí)稅務(wù)信息收集的制度，從而提升稅務(wù)管理人員的知識(shí)面，使其不僅能夠掌握最為基本的稅收實(shí)體法還能夠?qū)Χ愂盏倪^(guò)程進(jìn)行一定的了解，進(jìn)而保障了企業(yè)能夠在法律有效的范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)的處理。

2.2 遵循系統(tǒng)化原則

中小企業(yè)首先要進(jìn)行系統(tǒng)性的規(guī)劃，才能夠保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作有效的開(kāi)展，而且中小企業(yè)系統(tǒng)性規(guī)劃的出發(fā)點(diǎn)必須是企業(yè)的整體，以企業(yè)的實(shí)際發(fā)展為基礎(chǔ)，并不是簡(jiǎn)單的將企業(yè)的稅務(wù)降到最低，因?yàn)橹行∑髽I(yè)中，最低的稅務(wù)發(fā)展方案往往與效果較好的納稅統(tǒng)籌方案存在一定的差異；另一方面，中小企業(yè)在稅務(wù)規(guī)劃的過(guò)程中，時(shí)常會(huì)受到一些因素影響導(dǎo)致稅務(wù)規(guī)劃以及稅務(wù)執(zhí)行的結(jié)果與實(shí)際的效果不符，因此，需要把握好稅務(wù)整體的控制，從而使中小企業(yè)進(jìn)一步確保系統(tǒng)規(guī)劃方案的順利實(shí)施，針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的問(wèn)題還能夠在第一時(shí)間進(jìn)行處理，進(jìn)一步保障中小企業(yè)不會(huì)因稅務(wù)帶來(lái)的影響導(dǎo)致企業(yè)受損。

2.3 遵循制度化原則

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)企業(yè)的管理制度，尤其是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，必須要遵循企業(yè)的制度，良好的制度能夠確保中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有一定的實(shí)效性。當(dāng)前中小企業(yè)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作制度化原則可以從兩個(gè)方面敘述，第一，中小企業(yè)內(nèi)部所涉及到的稅務(wù)，例如企業(yè)的經(jīng)費(fèi)審批以及業(yè)務(wù)管理，必須要符合稅務(wù)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)；第二，企業(yè)所涉及到的稅務(wù)處理，也是需要參照相關(guān)的制度進(jìn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化以及程序化。

3 中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

3.1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐，因此，中小企業(yè)必須要遵守自身應(yīng)盡的義務(wù)。納稅是約束企業(yè)的一種方式，企業(yè)必須要做好納稅的義務(wù)。但是當(dāng)前大部分中小企業(yè)對(duì)納稅的認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為納稅制度會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，會(huì)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)一定的阻礙，對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展幫助效果不明顯，因此對(duì)納稅制度存在一定的意見(jiàn)，更有甚者通過(guò)其他方式逃稅漏稅[1]。中小企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中過(guò)于注重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。在中小企業(yè)中多是由以財(cái)務(wù)管理稅務(wù)方面的工作，因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不高，企業(yè)單一的依靠財(cái)務(wù)管理部門管理稅務(wù)工作在一定程度上提高了中小企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 稅務(wù)人員綜合素質(zhì)不高

辦稅人員是中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，因此，辦稅人員自身的素質(zhì)直接影響中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，因此，辦稅人員自身的素質(zhì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理較為重要。當(dāng)前部分中小企業(yè)中，辦稅人員自身素質(zhì)較低，對(duì)財(cái)務(wù)、稅務(wù)以及相關(guān)的法律法規(guī)掌握程度不夠，在日常工作中由于自身所掌握的知識(shí)不夠往往導(dǎo)致稅務(wù)管理的質(zhì)量不高，不能完全按照稅法規(guī)定進(jìn)行相關(guān)的工作。

3.3 稅務(wù)政策對(duì)企業(yè)的影響

稅務(wù)政策對(duì)企業(yè)的影響主要分為兩個(gè)方面，首先是納稅人無(wú)法完全掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收政策。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)的宣傳工作沒(méi)有做到位，一些新出臺(tái)的稅收政策無(wú)法及時(shí)的進(jìn)行普及，導(dǎo)致納稅人無(wú)法及時(shí)了解，不經(jīng)意間容易違反相關(guān)的法律法規(guī)，進(jìn)而導(dǎo)致中小企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中。其次，由于地區(qū)之間存在差異，稅務(wù)稅收政策也相對(duì)不同，因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作也相對(duì)有所難度，容易導(dǎo)致中小企業(yè)陷入到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中。當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)以及稅收的法律層次較多，而且由于地區(qū)的不同，法律也存在一定的復(fù)雜性，因此，明確稅務(wù)稅收相關(guān)政策規(guī)定，能夠進(jìn)一步降低企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

4 中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

4.1 提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

作為我國(guó)重要經(jīng)濟(jì)支柱，中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中必須要提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，中小企業(yè)生產(chǎn)中每一關(guān)節(jié)都要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，因此，企業(yè)管理者必須要重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，中小企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作從而能夠有效地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。由于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的整體息息相關(guān)，所以，企業(yè)整體人員也要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，做好稅務(wù)預(yù)警的相關(guān)工作，在企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠在第一時(shí)間有效的進(jìn)行解決，確保中小企業(yè)能夠順利發(fā)展。

4.2 構(gòu)建內(nèi)部稅務(wù)控制體系

內(nèi)部控制制度的完善建立能夠有效地保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，而且有效的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全性也是一種保護(hù)，還能夠在一定程度上確保會(huì)計(jì)法律法規(guī)在中小企業(yè)中形成有效的控制體系，因此，構(gòu)建有效內(nèi)部控制體系是當(dāng)前企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要戰(zhàn)略目標(biāo)。完善稅務(wù)控制體系首先要在企業(yè)內(nèi)部建立有效的責(zé)任機(jī)制，從而使企業(yè)人員明確自身的職責(zé)，令企業(yè)每個(gè)人員都能夠承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任。其次，中小企業(yè)在管理的過(guò)程中不僅要學(xué)會(huì)集權(quán)還要實(shí)施分權(quán)的制度，賦予每個(gè)級(jí)層的員工相應(yīng)的權(quán)利，形成相互制約、相互監(jiān)督的局面，避免出現(xiàn)權(quán)利過(guò)于集中導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增高的情況。為能夠更好地使企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面進(jìn)行把控，建立相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制也是極其必要的。利用績(jī)效考核的機(jī)制，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)化解者給予實(shí)質(zhì)性的獎(jiǎng)勵(lì)，從而激發(fā)企業(yè)人員的積極性，進(jìn)而使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理事半功倍。

4.3 提高涉稅人自身的綜合素質(zhì)

由于涉稅人自身的綜合素質(zhì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作的影響，提升涉稅人自身的綜合素質(zhì)是當(dāng)前企業(yè)首要解決的問(wèn)題，提升涉稅人的綜合素質(zhì)企業(yè)可以利用培訓(xùn)的方式對(duì)涉稅人進(jìn)行培訓(xùn)，從而提高涉稅人的工作水平，工作水平提升了，工作質(zhì)量也相對(duì)提升。企業(yè)在對(duì)涉稅人培訓(xùn)的方面也需要進(jìn)行擴(kuò)展，不僅要學(xué)習(xí)稅務(wù)的相關(guān)知識(shí)還要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)從而使稅務(wù)人員在第一時(shí)間了解財(cái)會(huì)知識(shí)以及稅務(wù)政策。中小企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升首先要保證企業(yè)人權(quán)整體的質(zhì)量，所以，提升涉稅人自身的綜合素質(zhì)是企業(yè)必然的發(fā)展戰(zhàn)略。

5 結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前形勢(shì)下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為中小企業(yè)發(fā)展不可或缺的一項(xiàng)管理內(nèi)容，企業(yè)想要降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從而提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力就必須要提升內(nèi)部人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步了解風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)企業(yè)的重要性，從而完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作體系，進(jìn)而提升涉稅人員的工作水平，使企業(yè)在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)穩(wěn)步發(fā)展。