王靜

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和國(guó)家實(shí)力的不斷增強(qiáng)，事業(yè)單位的發(fā)展也會(huì)面臨更多的挑戰(zhàn)與困境，如何在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的浪潮下站穩(wěn)腳跟并不斷發(fā)展是事業(yè)單位應(yīng)該思考的問(wèn)題。事業(yè)單位除了在自身方面應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)控管理外，對(duì)其下屬企業(yè)也應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)控管理。但是近些年來(lái)，事業(yè)單位因內(nèi)部控制的缺失暴露出很多問(wèn)題。當(dāng)下的事業(yè)單位面臨著管理水平落后、內(nèi)部控制措施不完善、內(nèi)部程序不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睦Ь?，?duì)于其下屬部門(mén)也缺乏合理有效的內(nèi)控管理。本文針對(duì)事業(yè)單位對(duì)下屬企業(yè)的內(nèi)控管理存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并就這些問(wèn)題提出了一些解決措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 下屬企業(yè) 內(nèi)控管理

一、內(nèi)控管理的概念

內(nèi)控管理的發(fā)展經(jīng)歷了五個(gè)階段，分別是內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。

現(xiàn)如今我國(guó)事業(yè)單位的發(fā)展僅僅停留在內(nèi)部控制的階段上，而且存在諸多問(wèn)題。內(nèi)部控制對(duì)于一個(gè)單位或者企業(yè)來(lái)說(shuō)有著至關(guān)重要的作用。它直接影響到整個(gè)單位或者企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到所面臨的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，把工作的重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)防范上，根據(jù)自身發(fā)展的特點(diǎn)制定出該單位及其下屬企業(yè)的內(nèi)控措施。

事業(yè)單位是下屬企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)該做好帶頭作用，只有事業(yè)單位自身內(nèi)控措施做得足夠完善，才能夠更好地加強(qiáng)下屬企業(yè)內(nèi)部的控制措施，否則的話只能是“撿了芝麻，丟了西瓜”，得不償失。

二、事業(yè)單位對(duì)下屬企業(yè)內(nèi)控管理面臨的問(wèn)題

事業(yè)單位對(duì)其下屬的企業(yè)的內(nèi)部控制存在諸多問(wèn)題，在發(fā)展的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)充分預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)展問(wèn)題并及時(shí)解決。其存在的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面。

（一）對(duì)內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識(shí)

事業(yè)單位管理者的思想意識(shí)是至關(guān)重要的，如果一個(gè)單位的領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制，他就不能夠算是一個(gè)合格的領(lǐng)導(dǎo)。如果只重視事業(yè)單位本身的內(nèi)部控制，則是沒(méi)有大局和整體意識(shí)。事業(yè)單位下屬的企業(yè)也是事業(yè)單位的一部分，它的內(nèi)控有沒(méi)有做好也會(huì)影響著事業(yè)單位的發(fā)展。有些領(lǐng)導(dǎo)往往只重視追求經(jīng)濟(jì)效益而忽視了內(nèi)部控制的存在。在內(nèi)部控制中，內(nèi)控措施的存在既需要領(lǐng)導(dǎo)者來(lái)執(zhí)行，同時(shí)也會(huì)約束領(lǐng)導(dǎo)者，這樣一來(lái)領(lǐng)導(dǎo)者就會(huì)產(chǎn)生抵抗情緒，從而影響內(nèi)控措施的落實(shí)。

（二）事業(yè)單位尚未建立權(quán)威的內(nèi)部控制措施

與企業(yè)的發(fā)展不同，企業(yè)在2006年就已經(jīng)確立了權(quán)威的內(nèi)控體系。但是事業(yè)單位的內(nèi)控措施起步比較晚，還沒(méi)有足夠的時(shí)間形成具有權(quán)威性質(zhì)的內(nèi)部控制體系。管理部門(mén)所制定的規(guī)則體系不過(guò)是對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用方向和范圍標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)定，并沒(méi)有對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)、保證及資金安全進(jìn)行規(guī)定。而且事業(yè)單位與企業(yè)之間存在性質(zhì)上的不同，在借鑒企業(yè)的內(nèi)控措施的經(jīng)驗(yàn)時(shí)沒(méi)有考慮到自身發(fā)展的狀況，盲目進(jìn)行借鑒，企業(yè)完善的內(nèi)控體系固然有可借鑒之處，但是并不是完全適合事業(yè)單位的內(nèi)控管理。

（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

會(huì)計(jì)工作涉及單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)方面是事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要方面，事業(yè)單位在會(huì)計(jì)工作方面基礎(chǔ)比較薄弱，會(huì)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制造成不良影響。在財(cái)務(wù)方面沒(méi)能形成有效的監(jiān)督，財(cái)務(wù)報(bào)表及賬單的核對(duì)不應(yīng)出自一人之手，應(yīng)該由多人進(jìn)行核對(duì)和監(jiān)管。其次，會(huì)計(jì)的工作不僅僅是對(duì)出賬、入賬進(jìn)行記錄，更重要的是根據(jù)資金的使用狀況對(duì)資金的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)測(cè)，減少因?yàn)橘Y金風(fēng)險(xiǎn)給單位帶來(lái)的損失。同時(shí)由于事業(yè)單位下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)獨(dú)立于企業(yè)內(nèi)部，事業(yè)單位很難對(duì)其下屬的企業(yè)的資金進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)管，這就容易造成資金的流向不明確，給事業(yè)單位的資金帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）人力資源政策落后，缺乏相應(yīng)的激勵(lì)和約束機(jī)制

人力資源對(duì)于一個(gè)單位來(lái)說(shuō)也是至關(guān)重要的，人力資源部門(mén)的存在可以在員工的雇傭、培訓(xùn)及考試方面發(fā)揮作用，為事業(yè)單位篩選出優(yōu)秀的人才。很多員工不重視內(nèi)部控制，這一方面說(shuō)明內(nèi)部控制的意識(shí)沒(méi)有強(qiáng)化好，另一方面是相應(yīng)的激勵(lì)和約束機(jī)制不夠完善。如果把內(nèi)部控制納入到員工的考核和績(jī)效范圍之內(nèi)，那么這些員工就會(huì)自然而然地重視內(nèi)部控制，內(nèi)部控制的約束力也就能夠顯現(xiàn)出來(lái)了。

三、事業(yè)單位對(duì)下屬企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施

（一）加強(qiáng)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視

這一點(diǎn)還是至關(guān)重要的，管理者是單位和下屬企業(yè)的領(lǐng)頭人，如果管理者都不重視就更不要奢求員工能夠重視。作為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人首先應(yīng)當(dāng)以身作則，自覺(jué)接受約束并向下級(jí)執(zhí)行這種約束?？此剖且环N約束，其實(shí)這種約束是為了更好的發(fā)展。加大對(duì)事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)的培訓(xùn)，自上而下形成一個(gè)全面的內(nèi)控意識(shí)的氛圍。把事業(yè)單位下屬的企業(yè)納入到自身內(nèi)控的范圍之內(nèi)，不能忽視下屬企業(yè)對(duì)事業(yè)單位的重要作用。

（二）構(gòu)建健全的內(nèi)部控制制度

一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度可以讓內(nèi)控管理有依據(jù)可循，能夠促使事業(yè)單位對(duì)下屬企業(yè)的內(nèi)部控制更有序的進(jìn)行。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的時(shí)代背景下，借鑒成功企業(yè)的內(nèi)部控制體系，參考COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架作為內(nèi)部控制理論制定的基礎(chǔ)，針對(duì)事業(yè)單位自身的發(fā)展?fàn)顩r和性質(zhì)制定出適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制措施并付諸執(zhí)行。

（三）改善內(nèi)部控制的環(huán)境

內(nèi)部控制的環(huán)境除了形成自上而下的內(nèi)部控制意識(shí)之外，還包括其他方面。事業(yè)單位都有自身的發(fā)展理念，這就是一種無(wú)形的資產(chǎn)，每一個(gè)事業(yè)單位都有自己的發(fā)展歷史，這種文化背景就是內(nèi)控環(huán)境的一個(gè)重要因素，形成一種良好的文化氛圍，把員工的凝聚力激發(fā)出來(lái)，形成強(qiáng)大的凝聚力。

（四）建立科學(xué)的人力資源政策

人力資源部門(mén)為事業(yè)單位及下屬企業(yè)提供優(yōu)秀人才，通過(guò)嚴(yán)格篩選和部門(mén)培訓(xùn)讓他們重視內(nèi)部控制，自覺(jué)接受內(nèi)部控制的約束。其次是通過(guò)一系列的培訓(xùn)提高員工的自身素質(zhì)，在事業(yè)單位或者下屬企業(yè)中發(fā)揮更多的作用。積極引導(dǎo)員工提高工作的積極性，通過(guò)建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，把內(nèi)控納入到員工考核這一范疇之內(nèi)。

四、總結(jié)

事業(yè)單位目前在內(nèi)控措施方面存在的問(wèn)題是影響整個(gè)國(guó)家資金的使用和安全的重要因素，因此，加強(qiáng)內(nèi)控管理已經(jīng)成為重中之重，建立具有權(quán)威性的內(nèi)控體系是首要任務(wù)。在自上而下形成內(nèi)控意識(shí)的基礎(chǔ)上，完善事業(yè)單位對(duì)下屬企業(yè)的內(nèi)部控制。這種內(nèi)部控制是全方位的，包括組織文化、制度執(zhí)行、資金的風(fēng)險(xiǎn)管理等，都是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在自身發(fā)展的基礎(chǔ)上結(jié)合事業(yè)單位與企業(yè)的不同內(nèi)控措施，制訂出符合其下屬企業(yè)的內(nèi)控管理方案，只有這樣才能夠因避免盲目借鑒而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

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（作者單位：浙江省信息化推進(jìn)服務(wù)中心）endprint