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        煙草工業(yè)企業(yè)預算編制重點難點問題探討

        2018-02-06 07:08:34許俊琳
        中國總會計師 2017年12期
        關鍵詞:防范財務風險新形勢

        許俊琳

        摘要:在市場經濟條件下,企業(yè)面臨生產經營壓力加大、庫存積壓嚴重、運營資金趨緊、盈利水平下降等突出問題,企業(yè)財務風險進一步加大。財務風險是企業(yè)面對市場競爭的必然產物,財務風險管理是企業(yè)風險管理的重要組成部分,對企業(yè)生產經營實現跨越式發(fā)展能夠起到保障作用。本文就如何對企業(yè)的財務風險進行有效的管理與防范進行探討。

        關鍵詞:新形勢 財務風險 管理 防范

        摘要:現階段的煙草工業(yè)企業(yè)均采用了全面預算管理,預算編制作為預算管理的重要一環(huán),關系到全面預算管理的開展效果,對企業(yè)經營成果也會產生重大影響。本文從預算編制的意義著手,分析了煙草工業(yè)企業(yè)預算編制的重點、難點,并提出了解決預算編制難點的對策,目的在于解決煙草工業(yè)企業(yè)預算編制中存在的問題,提升預算管理水平,促進企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

        關鍵詞:煙草工業(yè) 企業(yè) 預算編制 難點

        隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展,我國煙草工業(yè)企業(yè)也得到了較快的發(fā)展,煙草工業(yè)企業(yè)為了獲得更大的利潤,提高自身的核心競爭力,需要通過降低生產、銷售、管理等成本來獲取更大的利潤。預算管理作為企業(yè)管理工具之一,可使企業(yè)的戰(zhàn)略和年度工作計劃很好地協(xié)調,優(yōu)化企業(yè)各分部資源配置,有效控制企業(yè)成本費用,促進稅利等關鍵指標實現。預算編制是預算管理的核心環(huán)節(jié),預算編制的質量直接影響到企業(yè)預算管理水平的提高。

        一、企業(yè)預算編制的意義

        (一)有利于提高經濟效益

        企業(yè)進行預算編制的過程中,需要合理地規(guī)劃和安排企業(yè)的管理能力、技術水平以及相關成本費用,因此在這個過程中就會及時地發(fā)現企業(yè)管理中存在的問題,通過預算編制可以不斷優(yōu)化企業(yè)的資源配置,最大限度發(fā)揮企業(yè)資源的經濟效用,大大提高了企業(yè)的綜合競爭實力和經濟效益。

        (二)有利于企業(yè)管理模式的改變

        利潤最大化是企業(yè)實施預算編制的最終目標,可以說預算編制是對傳統(tǒng)預算管理模式進行的創(chuàng)新,通過進行合理科學的預測,實現了對企業(yè)經營目標的確定,是對企業(yè)管理模式的一種創(chuàng)新。

        (三)有利于企業(yè)規(guī)避財務風險

        企業(yè)在進行生產經營過程中會面臨較大的市場風險,主要包括財務風險和經營風險,因此通過編制科學的預算可以預測出企業(yè)經營過程中可能發(fā)生的潛在財務風險和經營風險,有利于及時采用科學合理的方法規(guī)避財務風險。

        二、煙草工業(yè)企業(yè)預算編制的重點難點

        (一)編制預算松弛

        預算編制松弛的主要表現為高估成本費用,低估收入,其中煙草工業(yè)企業(yè)預算編制松弛的主要原因是價值鏈與業(yè)務鏈并沒有得到充分融合。一些煙草工業(yè)企業(yè)的管理者將預算編制簡單地看作是財務部門的工作,其他部門并沒有積極參與到編制預算的工作中去,財務部門與業(yè)務部門往往在視角上存在一定的偏差,業(yè)務部門在預算的編制方面出發(fā)點是需求,側重的是資源投入,這樣就會很容易產生“多申報”的錯誤想法;財務部門在預算編制的過程中,要充分考慮企業(yè)可以承載的能力,對資源進行統(tǒng)籌安排,有時候就會導致需求與能力不匹配的問題出現。

        (二)財務部門的作用未得到充分發(fā)揮

        在編制預算的過程中,財務部門(預算辦公室一般設在財務部門)起到核心性的作用,主要負責煙草工業(yè)企業(yè)預算編制的整體組織策劃、底稿審核、預算匯總工作。但是一些煙草工業(yè)企業(yè)在實際預算編制工作中,很多情況下財務部門并沒有做好編制預算之前的系統(tǒng)布置工作,同時后期審核預算不到位,編制預算只是按照上級管理層交給的任務來完成,并沒有將企業(yè)未來的發(fā)展計劃和編制預算的合理性相結合。

        (三)預算編制人員的素質有待提高

        預算編制的合理性直接決定了預算管理的有效性,預算編制的質量又跟各層級預算編制人員的整體素質息息相關。財務預算人員需要具備較強的組織能力,系統(tǒng)布置預算編制工作,協(xié)調處理各種非常規(guī)問題。業(yè)務部門預算編制人員需要深入了解企業(yè)經濟業(yè)務的實質,理解預算編制原理,準確制定預算指標,同時熟練掌握編制方法和信息化工具。業(yè)務部門預算員由于不理解預算編制原理,不懂預算編制方法,也較少使用信息化軟件工具,因此,在編制部門預算時,未能準確地將部門業(yè)務計劃和預算編制有效結合。

        三、煙草工業(yè)企業(yè)解決預算編制難點的對策

        (一)堅持以戰(zhàn)略決策為主要依據

        煙草工業(yè)企業(yè)編制預算應該以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為先導,也就是要將企業(yè)戰(zhàn)略與預算編制的起點相對接,實現企業(yè)戰(zhàn)略經營規(guī)劃與預算目標的緊密銜接。編制預算是分解戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略目標的過程,主要是為戰(zhàn)略規(guī)劃服務的,因此編制預算的起點是戰(zhàn)略規(guī)劃,編制預算要建立在銷售計劃、資金計劃的基礎之上,這樣有利于提高預算報表的科學合理性,且體現出管理層對生產經營的規(guī)劃和資源配置的方式。

        (二)發(fā)揮出財務部門的核心性作用

        財務部門的核心性作用體現在:一方面,預算辦公室是編制預算的組織核心,應該主要負責對整體預算的匯編和計劃;另一方面,綜合平衡預算的審核作用,財務部門既要對各部門預算編制的相關依據資料進行嚴格的審核,還需要審核預算編制是否與企業(yè)的發(fā)展計劃相契合。

        (1)引導業(yè)務部門預算編制與部門業(yè)務計劃相結合。預算編制時,以“業(yè)務”為主線,促進生產要素合理流動與資源優(yōu)化配置。業(yè)務部門要在業(yè)務計劃的基礎上細化預算指標,形成層層支撐的預算材料,為后續(xù)的預算審核、預算匯總提供堅實的基礎。

        (2)開展立項評審。對預算項目中非常規(guī)項目進行前端的立項論證、審核,為預算編制輸入更為可靠的依據。項目評審可從項目的質量、成本、效率、安全四個緯度開展,并充分考量戰(zhàn)略支撐性、生產必要性及資源合理性等。

        (3)制定科學、合理的預算定額體系。建立預算與業(yè)務相結合,涵蓋生產物耗、能源管理、維持費用、人力成本、物流費用、行政費用管理等的預算定額標準體系。通過預算定額體系的制定,可規(guī)范預算申報,強化預算審核,樹立成本管理、投入產出、經營意識,提高預算編制的準確性。

        (三)提高預算編制人員的素質水平

        在全面預算管理模式下,煙草工業(yè)企業(yè)預算編制工作是需要綜合素質較高的預算管理人員來完成的,這就要求財務預算人員一方面要具備大局觀和較強的組織能力,系統(tǒng)布置預算編制的標準、程序和時間進度,協(xié)調處理預算編制中存在的問題;另一方面充分利用信息化工具,提高各層級預算指標之間的邏輯性、支撐性和有效性。業(yè)務預算要體現公司各部門的具體工作思路和方法,而各業(yè)務部門預算員最了解各部門的業(yè)務現狀與業(yè)務目標,因此,由最終使用和支配資源的部門來規(guī)劃自己的預算更合理。但由于部門預算員多為各部門設置的兼職崗位,對預算知識與預算管理理念了解不足,為了普及基本的預算知識與預算管理理念,財務部門應不定期組織各部門預算員進行預算培訓。通過培訓,讓各部門預算員對公司的預算流程、預算編制方法、編制依據等有更深入的了解,使部門預算管理與業(yè)務計劃、企業(yè)戰(zhàn)略更好地匹配。

        四、結語

        綜上所述,預算編制在煙草工業(yè)企業(yè)預算管理乃至企業(yè)經營中均起著至關重要的作用,因此管理者應該加強對預算編制的重視程度,認真分析煙草工業(yè)企業(yè)編制預算工作中的難點,在依托公司戰(zhàn)略的基礎上,建立高素質的預算人才隊伍,積極推動預算與業(yè)務的有機結合,發(fā)揮預算編制的重要作用,促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

        (作者單位:廈門煙草工業(yè)有限責任公司)endprint

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