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        煙草工業(yè)企業(yè)預(yù)算編制重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題探討

        2018-02-06 07:08:34許俊琳
        中國(guó)總會(huì)計(jì)師 2017年12期
        關(guān)鍵詞:防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)新形勢(shì)

        許俊琳

        摘要:在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)面臨生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)壓力加大、庫(kù)存積壓嚴(yán)重、運(yùn)營(yíng)資金趨緊、盈利水平下降等突出問(wèn)題,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然產(chǎn)物,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展能夠起到保障作用。本文就如何對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理與防范進(jìn)行探討。

        關(guān)鍵詞:新形勢(shì) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理 防范

        摘要:現(xiàn)階段的煙草工業(yè)企業(yè)均采用了全面預(yù)算管理,預(yù)算編制作為預(yù)算管理的重要一環(huán),關(guān)系到全面預(yù)算管理的開(kāi)展效果,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果也會(huì)產(chǎn)生重大影響。本文從預(yù)算編制的意義著手,分析了煙草工業(yè)企業(yè)預(yù)算編制的重點(diǎn)、難點(diǎn),并提出了解決預(yù)算編制難點(diǎn)的對(duì)策,目的在于解決煙草工業(yè)企業(yè)預(yù)算編制中存在的問(wèn)題,提升預(yù)算管理水平,促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

        關(guān)鍵詞:煙草工業(yè) 企業(yè) 預(yù)算編制 難點(diǎn)

        隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,我國(guó)煙草工業(yè)企業(yè)也得到了較快的發(fā)展,煙草工業(yè)企業(yè)為了獲得更大的利潤(rùn),提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力,需要通過(guò)降低生產(chǎn)、銷售、管理等成本來(lái)獲取更大的利潤(rùn)。預(yù)算管理作為企業(yè)管理工具之一,可使企業(yè)的戰(zhàn)略和年度工作計(jì)劃很好地協(xié)調(diào),優(yōu)化企業(yè)各分部資源配置,有效控制企業(yè)成本費(fèi)用,促進(jìn)稅利等關(guān)鍵指標(biāo)實(shí)現(xiàn)。預(yù)算編制是預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié),預(yù)算編制的質(zhì)量直接影響到企業(yè)預(yù)算管理水平的提高。

        一、企業(yè)預(yù)算編制的意義

        (一)有利于提高經(jīng)濟(jì)效益

        企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中,需要合理地規(guī)劃和安排企業(yè)的管理能力、技術(shù)水平以及相關(guān)成本費(fèi)用,因此在這個(gè)過(guò)程中就會(huì)及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問(wèn)題,通過(guò)預(yù)算編制可以不斷優(yōu)化企業(yè)的資源配置,最大限度發(fā)揮企業(yè)資源的經(jīng)濟(jì)效用,大大提高了企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)效益。

        (二)有利于企業(yè)管理模式的改變

        利潤(rùn)最大化是企業(yè)實(shí)施預(yù)算編制的最終目標(biāo),可以說(shuō)預(yù)算編制是對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算管理模式進(jìn)行的創(chuàng)新,通過(guò)進(jìn)行合理科學(xué)的預(yù)測(cè),實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定,是對(duì)企業(yè)管理模式的一種創(chuàng)新。

        (三)有利于企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

        企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨較大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),主要包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),因此通過(guò)編制科學(xué)的預(yù)算可以預(yù)測(cè)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能發(fā)生的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),有利于及時(shí)采用科學(xué)合理的方法規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        二、煙草工業(yè)企業(yè)預(yù)算編制的重點(diǎn)難點(diǎn)

        (一)編制預(yù)算松弛

        預(yù)算編制松弛的主要表現(xiàn)為高估成本費(fèi)用,低估收入,其中煙草工業(yè)企業(yè)預(yù)算編制松弛的主要原因是價(jià)值鏈與業(yè)務(wù)鏈并沒(méi)有得到充分融合。一些煙草工業(yè)企業(yè)的管理者將預(yù)算編制簡(jiǎn)單地看作是財(cái)務(wù)部門的工作,其他部門并沒(méi)有積極參與到編制預(yù)算的工作中去,財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門往往在視角上存在一定的偏差,業(yè)務(wù)部門在預(yù)算的編制方面出發(fā)點(diǎn)是需求,側(cè)重的是資源投入,這樣就會(huì)很容易產(chǎn)生“多申報(bào)”的錯(cuò)誤想法;財(cái)務(wù)部門在預(yù)算編制的過(guò)程中,要充分考慮企業(yè)可以承載的能力,對(duì)資源進(jìn)行統(tǒng)籌安排,有時(shí)候就會(huì)導(dǎo)致需求與能力不匹配的問(wèn)題出現(xiàn)。

        (二)財(cái)務(wù)部門的作用未得到充分發(fā)揮

        在編制預(yù)算的過(guò)程中,財(cái)務(wù)部門(預(yù)算辦公室一般設(shè)在財(cái)務(wù)部門)起到核心性的作用,主要負(fù)責(zé)煙草工業(yè)企業(yè)預(yù)算編制的整體組織策劃、底稿審核、預(yù)算匯總工作。但是一些煙草工業(yè)企業(yè)在實(shí)際預(yù)算編制工作中,很多情況下財(cái)務(wù)部門并沒(méi)有做好編制預(yù)算之前的系統(tǒng)布置工作,同時(shí)后期審核預(yù)算不到位,編制預(yù)算只是按照上級(jí)管理層交給的任務(wù)來(lái)完成,并沒(méi)有將企業(yè)未來(lái)的發(fā)展計(jì)劃和編制預(yù)算的合理性相結(jié)合。

        (三)預(yù)算編制人員的素質(zhì)有待提高

        預(yù)算編制的合理性直接決定了預(yù)算管理的有效性,預(yù)算編制的質(zhì)量又跟各層級(jí)預(yù)算編制人員的整體素質(zhì)息息相關(guān)。財(cái)務(wù)預(yù)算人員需要具備較強(qiáng)的組織能力,系統(tǒng)布置預(yù)算編制工作,協(xié)調(diào)處理各種非常規(guī)問(wèn)題。業(yè)務(wù)部門預(yù)算編制人員需要深入了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì),理解預(yù)算編制原理,準(zhǔn)確制定預(yù)算指標(biāo),同時(shí)熟練掌握編制方法和信息化工具。業(yè)務(wù)部門預(yù)算員由于不理解預(yù)算編制原理,不懂預(yù)算編制方法,也較少使用信息化軟件工具,因此,在編制部門預(yù)算時(shí),未能準(zhǔn)確地將部門業(yè)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算編制有效結(jié)合。

        三、煙草工業(yè)企業(yè)解決預(yù)算編制難點(diǎn)的對(duì)策

        (一)堅(jiān)持以戰(zhàn)略決策為主要依據(jù)

        煙草工業(yè)企業(yè)編制預(yù)算應(yīng)該以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為先導(dǎo),也就是要將企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算編制的起點(diǎn)相對(duì)接,實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)規(guī)劃與預(yù)算目標(biāo)的緊密銜接。編制預(yù)算是分解戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程,主要是為戰(zhàn)略規(guī)劃服務(wù)的,因此編制預(yù)算的起點(diǎn)是戰(zhàn)略規(guī)劃,編制預(yù)算要建立在銷售計(jì)劃、資金計(jì)劃的基礎(chǔ)之上,這樣有利于提高預(yù)算報(bào)表的科學(xué)合理性,且體現(xiàn)出管理層對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)劃和資源配置的方式。

        (二)發(fā)揮出財(cái)務(wù)部門的核心性作用

        財(cái)務(wù)部門的核心性作用體現(xiàn)在:一方面,預(yù)算辦公室是編制預(yù)算的組織核心,應(yīng)該主要負(fù)責(zé)對(duì)整體預(yù)算的匯編和計(jì)劃;另一方面,綜合平衡預(yù)算的審核作用,財(cái)務(wù)部門既要對(duì)各部門預(yù)算編制的相關(guān)依據(jù)資料進(jìn)行嚴(yán)格的審核,還需要審核預(yù)算編制是否與企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃相契合。

        (1)引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門預(yù)算編制與部門業(yè)務(wù)計(jì)劃相結(jié)合。預(yù)算編制時(shí),以“業(yè)務(wù)”為主線,促進(jìn)生產(chǎn)要素合理流動(dòng)與資源優(yōu)化配置。業(yè)務(wù)部門要在業(yè)務(wù)計(jì)劃的基礎(chǔ)上細(xì)化預(yù)算指標(biāo),形成層層支撐的預(yù)算材料,為后續(xù)的預(yù)算審核、預(yù)算匯總提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

        (2)開(kāi)展立項(xiàng)評(píng)審。對(duì)預(yù)算項(xiàng)目中非常規(guī)項(xiàng)目進(jìn)行前端的立項(xiàng)論證、審核,為預(yù)算編制輸入更為可靠的依據(jù)。項(xiàng)目評(píng)審可從項(xiàng)目的質(zhì)量、成本、效率、安全四個(gè)緯度開(kāi)展,并充分考量戰(zhàn)略支撐性、生產(chǎn)必要性及資源合理性等。

        (3)制定科學(xué)、合理的預(yù)算定額體系。建立預(yù)算與業(yè)務(wù)相結(jié)合,涵蓋生產(chǎn)物耗、能源管理、維持費(fèi)用、人力成本、物流費(fèi)用、行政費(fèi)用管理等的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系。通過(guò)預(yù)算定額體系的制定,可規(guī)范預(yù)算申報(bào),強(qiáng)化預(yù)算審核,樹(shù)立成本管理、投入產(chǎn)出、經(jīng)營(yíng)意識(shí),提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

        (三)提高預(yù)算編制人員的素質(zhì)水平

        在全面預(yù)算管理模式下,煙草工業(yè)企業(yè)預(yù)算編制工作是需要綜合素質(zhì)較高的預(yù)算管理人員來(lái)完成的,這就要求財(cái)務(wù)預(yù)算人員一方面要具備大局觀和較強(qiáng)的組織能力,系統(tǒng)布置預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)、程序和時(shí)間進(jìn)度,協(xié)調(diào)處理預(yù)算編制中存在的問(wèn)題;另一方面充分利用信息化工具,提高各層級(jí)預(yù)算指標(biāo)之間的邏輯性、支撐性和有效性。業(yè)務(wù)預(yù)算要體現(xiàn)公司各部門的具體工作思路和方法,而各業(yè)務(wù)部門預(yù)算員最了解各部門的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀與業(yè)務(wù)目標(biāo),因此,由最終使用和支配資源的部門來(lái)規(guī)劃自己的預(yù)算更合理。但由于部門預(yù)算員多為各部門設(shè)置的兼職崗位,對(duì)預(yù)算知識(shí)與預(yù)算管理理念了解不足,為了普及基本的預(yù)算知識(shí)與預(yù)算管理理念,財(cái)務(wù)部門應(yīng)不定期組織各部門預(yù)算員進(jìn)行預(yù)算培訓(xùn)。通過(guò)培訓(xùn),讓各部門預(yù)算員對(duì)公司的預(yù)算流程、預(yù)算編制方法、編制依據(jù)等有更深入的了解,使部門預(yù)算管理與業(yè)務(wù)計(jì)劃、企業(yè)戰(zhàn)略更好地匹配。

        四、結(jié)語(yǔ)

        綜上所述,預(yù)算編制在煙草工業(yè)企業(yè)預(yù)算管理乃至企業(yè)經(jīng)營(yíng)中均起著至關(guān)重要的作用,因此管理者應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制的重視程度,認(rèn)真分析煙草工業(yè)企業(yè)編制預(yù)算工作中的難點(diǎn),在依托公司戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上,建立高素質(zhì)的預(yù)算人才隊(duì)伍,積極推動(dòng)預(yù)算與業(yè)務(wù)的有機(jī)結(jié)合,發(fā)揮預(yù)算編制的重要作用,促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

        (作者單位:廈門煙草工業(yè)有限責(zé)任公司)endprint

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