陳玉莉

摘 要 本文將深入研究產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與宏觀稅負之間的關(guān)系，積極探究產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與宏觀稅負的關(guān)聯(lián)性，并針對性地提出解決對策，旨在為我國繼續(xù)深化稅制改革提供現(xiàn)實依據(jù)與理論參考。

關(guān)鍵詞 宏觀稅負 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 經(jīng)濟發(fā)展 稅制改革

一直以來，宏觀稅負都是關(guān)系國計民生的敏感話題與尖銳話題，其不僅是稅收制度的核心，還與社會穩(wěn)定、經(jīng)濟發(fā)展密切相關(guān)。目前，由于我國市場經(jīng)濟制度還不完善、經(jīng)濟還處在趕超發(fā)展階段，在這種特定的經(jīng)濟環(huán)境下，必須充分重視政府的宏觀調(diào)控職能，充分利用稅收等政策加強產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的宏觀調(diào)控與政策指導(dǎo)。

一、宏觀稅負與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

（一）宏觀稅負的內(nèi)涵

宏觀稅負，指的是一個國家或某一地區(qū)在一定時期內(nèi)稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，也就是在國民收入分配中，國家以稅收形式集中的比率與價值總額。宏觀稅負直接反映了國家財政功能、社會功能、經(jīng)濟職能的整體水平。通過拉弗曲線得知，一般情況下，稅率越高，政府的稅收就越多。但稅率超過一定的限度時，企業(yè)的經(jīng)營成本提高，投資減少，收入減少，反而導(dǎo)致政府的稅收減少。

（二）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對宏觀稅負的影響

我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性決定了稅負的復(fù)雜性。我國第一產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)效率比較低，其稅收收入比較少，嚴(yán)重影響了我國的稅負水平。隨著第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，其稅收收入比重不斷提高，并且呈現(xiàn)不斷上升的趨勢，稅負水平遠遠超過第一產(chǎn)業(yè)。國內(nèi)生產(chǎn)總值中，第二、三產(chǎn)業(yè)的比重越高，整體稅負水平也就隨之提高。

二、稅負與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策建議

（一）在宏觀稅負方面的政策建議

1.完善促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的相關(guān)稅制。從科學(xué)發(fā)展觀角度分析，必須完善促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的相關(guān)稅制?？梢酝ㄟ^以下措施完善促進：第一，通過稅收優(yōu)惠進一步減少第一產(chǎn)業(yè)稅負，積極擴大優(yōu)惠政策的覆蓋面積，從種植業(yè)覆蓋到林業(yè)、副業(yè)、漁業(yè)等行業(yè)，通過財政補貼的方式增加廣大農(nóng)民的收益。與此同時，大幅度簡化第一產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策，使之更加便于操作。第二，通過完善稅制來降低第二產(chǎn)業(yè)稅負。制定相關(guān)政策，大力推動高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，鼓勵傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變，并制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，積極推動制造業(yè)、重工業(yè)向高附加值、高水平方向轉(zhuǎn)變。通過科學(xué)、合理的稅收優(yōu)惠政策，進一步擴大資源稅范圍，對非再生資源、稀缺資源課以重稅，進一步降低三高產(chǎn)業(yè)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的比例，積極推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。

2.完善促進新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅制。第一，完善新興產(chǎn)業(yè)的流轉(zhuǎn)稅政策。一是進一步完善新興產(chǎn)業(yè)的增值稅策略，結(jié)合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點，合理設(shè)置稅收標(biāo)準(zhǔn)；二是合理調(diào)整新興產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅政策；三是合理調(diào)整新興產(chǎn)業(yè)的消費稅體制，逐漸改善營業(yè)稅增值稅方案。第二，完善新興產(chǎn)業(yè)的所得稅政策。建立健全新興產(chǎn)業(yè)認定標(biāo)準(zhǔn)，合理制定新興產(chǎn)業(yè)的費用扣除規(guī)定，制定合理的所得稅優(yōu)惠目錄。

3.在進出口稅務(wù)政策方面進行優(yōu)化調(diào)整。第一，本著自主創(chuàng)新與技術(shù)引進相結(jié)合的政策，對于從事該方面生產(chǎn)、制作的國內(nèi)企業(yè)給予合理的稅收優(yōu)惠政策，對于進口增值稅、進口關(guān)稅等實行先征后返的政策。第二，鼓勵企業(yè)勇于創(chuàng)新，對于高新技術(shù)產(chǎn)品以及部分農(nóng)產(chǎn)品加工，在科研開發(fā)環(huán)節(jié)以及關(guān)稅環(huán)節(jié)給予全面的稅收優(yōu)惠政策。

（二）在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面的建議

1.大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。循環(huán)經(jīng)濟不僅是一種新興的經(jīng)濟發(fā)展方式，也是科學(xué)發(fā)展觀的重要體現(xiàn)。再利用、減量化是循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的核心。在這種經(jīng)濟發(fā)展方式下，應(yīng)該提高資源利用率高產(chǎn)業(yè)的總體比重，淘汰或減少資源嚴(yán)重浪費的產(chǎn)業(yè)，進一步實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。循環(huán)經(jīng)濟與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展理論、經(jīng)濟發(fā)展方式吻合，是進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要方向，能夠?qū)鹘y(tǒng)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)進行優(yōu)化與升級，大力促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。比如在重工業(yè)生產(chǎn)地區(qū)充分利用余熱余能、工業(yè)副產(chǎn)品等資源，加強縱橫產(chǎn)業(yè)之間的聯(lián)系，有效促進資源的再利用。

2.促進進出口貿(mào)易，帶動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。積極參與世界貿(mào)易能有效刺激本國需求的增長，帶動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。我國必須緊緊抓住經(jīng)濟全球化發(fā)展的機遇與挑戰(zhàn)，強化對外經(jīng)濟貿(mào)易的合作，進一步推動對外經(jīng)濟貿(mào)易的良好發(fā)展；通過出口拉力與進口推力，充分發(fā)揮對外貿(mào)易帶動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要作用；與此同時，本著科技興貿(mào)的戰(zhàn)略思想，強化科學(xué)技術(shù)的投入與創(chuàng)新力度，以高新產(chǎn)業(yè)為依托，積極帶動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、商品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，積極引入國外先進的生產(chǎn)設(shè)備與技術(shù)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式。

3.大力發(fā)展服務(wù)行業(yè)。大力發(fā)展服務(wù)行業(yè)是推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的前提。新形勢下，我國必須抓住服務(wù)業(yè)快速發(fā)展與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的機遇，積極推動服務(wù)業(yè)的快速、優(yōu)質(zhì)、高效發(fā)展；發(fā)展第三方物流、擴大設(shè)計產(chǎn)業(yè)投資、鼓勵自主開發(fā)，促進生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的大力發(fā)展；與此同時，還應(yīng)該大力發(fā)展消費性服務(wù)行業(yè)，積極帶動商業(yè)、旅游、餐飲等服務(wù)行業(yè)的特色化發(fā)展。

三、結(jié)語

產(chǎn)業(yè)機構(gòu)與宏觀稅負之間有著較為密切的關(guān)系，深入探究影響宏觀稅負的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對我國經(jīng)濟發(fā)展有著重要意義。本文結(jié)合我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀，分析宏觀稅負與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的相關(guān)性，然后提出稅負與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策建議，希望對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級帶來一定幫助。

（作者單位為菏澤市牡丹區(qū)東城辦事處財政所）

參考文獻

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